COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS

DEL ESTADO TACHIRA

IDEPRO - TACHIRA

REFORMA LEY DE ISLR.

Noviembre 18-2014

Lcdo. Edwin Vega

2/24/16

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APLICA PARA 2015

Lcdo. Edwin Vega

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Reforma en la Ley del ISLR

Exenci
ones

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L
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cios
fiscale
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Reforma en la Ley del ISLR

EXENCIONES
Instituciones sin fines de lucro dedicadas a
actividades:
Eliminacin de las
exenciones de ISLR

Se incorporan a la poblacin
sujeta al pago de ISLR.

Lcdo. Edwin Vega

1.- Religiosas,
2.- Artsticas,
3.- Cientficas, de conservacin, defensa y
mejoramiento del ambiente, tecnolgicas,
culturales, deportivas;
4.- Asociaciones profesionales o gremiales y
5.- A las instituciones universitarias y las
educacionales.
6.- Sociedades cooperativas.
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Reforma en la Ley del ISLR

DEDUCCIONES
Artculo 27 numeral 1 Se condiciona la deducibilidad de los sueldos,
salarios,. y dems remuneraciones similares, al cumplimiento de todas las
obligaciones como patrono.
Artculo 27 numeral 6.. Las prdidas sufridas en los bienes que
constituyen el activo fijo destinados a la produccin de la renta, por caso
fortuito o de fuerza mayor, y no compensadas por seguros u otras
indemnizaciones cuando dichas prdidas no sean imputables al costo.

Lcdo. Edwin Vega

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Reforma en la Ley del ISLR

DEDUCCIONES
Artculo 27 numeral 19 (nuevo).. En el cual se indica que no se admitir deduccin
de prdida por destruccin de bienes de inventario o bienes destinados a la venta; ni
tampoco la de activos fijos destinados a la produccin de la renta, que no cumplan
con las condiciones sealadas en el numeral 6 del presente artculo.
Artculo 64 (Reglamento). Las prdidas sufridas en el ejercicio gravable en los bienes
destinados a la produccin del enriquecimiento gravable, tales como las ocurridas por
destruccin, rotura, consuncin, desuso y sustraccin, sern deducibles cuando no
hayan sido compensadas por seguros u otra indemnizacin y no se hayan imputado
al costo de mercancas vendidas o de los servicios prestados.

Lcdo. Edwin Vega

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Reforma en la Ley del ISLR

INGRESOS PARA PERSONAS NATURALES
Artculo 31 Se modifica y amplia la definicin de Enriquecimientos Netos
percibidos por personas naturales bajo relacin de dependencia,
establecindose como: toda contraprestacin o utilidad, regular o
accidental, Independiente de su carcter salarial.
LOTT
Artculo 107 salario
para tributos el normal
104 definicin normal.

Lcdo. Edwin Vega

Sala constitucional 012862 del 27 de febrero

de 2007 que quedan
excluidos los beneficios
de carcter accidental.
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BENEFICIOS FISCALES
Rebajas por nuevas
inversiones

Perdidas trasladables
histricas

Perdidas trasladables
por inflacin

Se reactiva el
beneficio de la
rebaja por nuevas
inversiones hasta
noviembre 2019

Cambia la
metodologa para su
descuento hasta un
25% de la renta
futura por 3 aos.

Se suprime el
beneficio de
traslacin de la
perdida por un ao.

Lcdo. Edwin Vega

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AJUSTE POR INFLACIN
Bancos y seguros art.
173

Se sustituye el IPC

Procedimiento de
desincorporacin de la
inflacin en bancos y
seguros art. 195

Son excluidos del

capitulo de ajuste
por inflacin

Las declaraciones de
2015 se deben realizar
con INPC; efectuar
cambios y los efectos
de los cambios deben
asumir en el RPI 2015

Se establecen los
registros extracontables para fines
fiscales de eliminacin
del ajuste por inflacin
de los libros fiscales.

Lcdo. Edwin Vega

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Reforma en la Ley del ISLR

OTROS TEMAS RELACIONADOS
Artculo 198. Aplicacin del Decreto 1.808 de fecha 23 de abril de 1997
hasta tanto no se dicte la Providencia correspondiente (art.86). Conflicto
entre el rango de la Providencia que dicte Administracin Tributaria y el
Decreto ya establecido en materia de retenciones. (Derogatoria segn Ley).
Artculo 199. Potestad del Ejecutivo Nacional para modificar o establecer
alcuotas distintas para determinados sujetos pasivos o sectores, sin superar
los lmites establecidos en el Decreto. (Retroceso de la Renta Global a la
Cedular).

Lcdo. Edwin Vega

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OTROS TEMAS RELACIONADOS
Artculo 196 Las indemnizaciones correspondientes a los trabajadores
con ocasin del trabajo, determinadas conforme a la ley o a contratos de
trabajo, causadas antes de la vigencia del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, sern deducibles en el ejercicio en que efectivamente
sean pagadas a los trabajadores o a sus beneficiarios, o cuando les sean
entregadas para constituir fideicomiso en conformidad con lo dispuesto en el
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica del Trabajo, los
Trabajadores y las Trabajadoras.

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Reforma en la Ley del ISLR

Consideraciones sobre el
cambio de IPC a INPC
en Reajuste del ejercicio
2015

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IPC

Lcdo. Edwin Vega

Aspectos a Considerar

INPC

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Reforma en la Ley del ISLR

IPC

Aspectos a Considerar

Valores segn IPC (Los tengo

a diciembre 2014)

INPC

Obtener los valores del 2015,

segn INPC

Existen dos opciones para los valores del

2014:

1) Mantener las frmulas del 2014, con los IPC diciembre 2014 y agregar una
columna con el INPC para la fecha de adquisicin.
2) Suministrar toda la informacin para el ao 2015 bajo INPC, copiando
manualmente el Factor del ao anterior .
Lcdo. Edwin Vega

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Cdula de Inventarios 2015
Se utiliza la variacin anual para
el ao 2015 de los ndices
Nacionales
de
precios
al
consumidor (INPC). El valor del
inventario inicial se trae de la
cdula del 2014, esta partida
est a valores de 2014 y fue
medida con los IPC.

Lcdo. Edwin Vega

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Cdula de Patrimonio Inicial
Se utiliza la variacin anual de los
ndices Nacionales de precios al
consumidor (INPC). El valor de los
activos y pasivos se trae de la
cdula del 2014, estas partidas
estn a valores de 2014 medidas
con el IPC.

Lcdo. Edwin Vega

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Utilidades no distribuidas, aumentos de capital social , otras
cuentas de patrimonio y exclusiones fiscales al patrimonio.

No presentan ningn tratamiento

especial, ya que se ajustan solo
los movimientos ocurridos en el
ao. Se trabajan con los INPC del
ao 2015.

Lcdo. Edwin Vega

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