IMPUESTO A LA RENTA

PERSONAL
Lic. Alba Talavera de Vallejos
Ministra, Directora General de
Administracin y Finanzas
Presidencia de la Repblica

Qu es el Impuesto a la
Renta Personal?
El Impuesto a la Renta Personal se
encuentra dentro de la categora de
Impuestos a la Ganancia o a los Ingresos.
Con esto, no solamente las empresas
pagarn el impuesto a las ganancias, sino
tambin las personas fsicas y las
sociedades simples; es decir, nuestro
sistema
impositivo
generaliza
la
imposicin a la renta
.

Quines deben pagar el Impuesto a la

Renta Personal (IRP)?
El Impuesto a la Renta Personal lo deben pagar:
Las personas fsicas domiciliadas en Paraguay, quienes sern
contribuyentes si desde el da en que rija el IRP hasta el 31 de
diciembre de 2012, obtengan ingresos gravados que superen
el rango no incidido (Gs. 198.987.840.- para el primer ao en
vigencia)
Posteriormente, el rango ira disminuyendo en 12 salarios
mnimos por cada ao de vigencia, hasta llegar a 36 salarios
mnimos anuales (ao 2019), fecha en la cual, el Impuesto
estar en plena vigencia.
Las personas fsicas no domiciliadas en el pas sern
contribuyentes desde la entrada en vigencia del impuesto, sin
necesidad de llegar al rango incidido, por los servicios que
presten en el Paraguay.
Las Sociedades Simples, contribuyentes desde la entrada en
vigencia del impuesto, sin necesidad de llegar al rango incidido.

Se debe presentar la Declaracin

Jurada Patrimonial?
El nuevo IRP no contempla la obligacin de presentar los dos tipos
de declaraciones juradas establecidas anteriormente:
Declaracin Jurada Patrimonial Inicial
Se presentaba una sola vez.
Declaracin Jurada Patrimonial Anual
Se presentaba cada ao junto con la liquidacin del IRP.
Sin embargo, lo ms complicado para las personas fsicas que
obtienen ingresos que no lo pueden declarar por no ser legtimos, que
actan como prestanombres o se valen de los mismos, que no facturan
el 100% de sus honorarios, comisiones u otros, que no se inscribieron
como contribuyente por alquiler de inmuebles a precios menores a los
reales para pagar menos IVA, ser justificar de dnde han sacado el
dinero.
Necesidad de justificar de dnde se ha obtenido el dinero.
A partir de la vigencia de la Renta Personal y con mayor intensidad
en los siguientes aos, las personas fsicas, de una u otra manera ,
debern justificar de dnde han obtenido sus ingresos y/o la forma en
que han incrementado su patrimonio.

TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

PERSONAL
Para las personas fsicas no domiciliadas en
el pas, que obtengan ingresos de fuente
Paraguaya
Por
la
prestacin
50% Servicios Personales

de Tasa efectiva del 10%

sobre el monto de los
servicios
Por la enajenacin de inmuebles Tasa efectiva: 10% sobre
30% situados en Paraguay, cuotas o el monto de la operacin
acciones
de
sociedades
domiciliadas en Py.

Atencin:
Atencin En estos casos, tambin corresponde pagar el
IVA que grava las diferentes operaciones. Actuar como
agente de retencin la persona que pague o acredite dichas
rentas al no domiciliado en el pas.
Esta obligacin la tienen todas las personas fsicas o
jurdicas que contraten a personas fsicas y sociedades
simples del exterior.

VEAMOS UN EJEMPLO DE LA
LIQUIDACION DEL IRP
Ingresos
Gravados
desde
el
da
de
vigencia de la Ley
hasta el da que se
supere el Rango No
Incidido
Ingreso Gravado dese
el da siguiente de
llegar al Rango No
Incidido
hasta
el
cierre del ejercicio
fiscal.

Da 1 de Agosto del
Por estos ingresos no
2012 hasta el 25 de Gs. 200.000.000.- se pagan Impuesto a
Octubre del 2012.
la Renta Personal.

26 de Octubre del
2012 hasta el 31 de
Diciembre del 2012

Para la liquidacin del Ingresos

Gravados
IRP
del
2012
se desde el da siguiente
tomaran:
de ser contribuyente
Gastos e Inversiones
deducibles
debidamente
Menos(-):
documentados
a
partir del 26 de
Octubre del 2012

Gs. 85.000.000.-

Estos ingresos son los

que se tienen en
cuenta
para
la
liquidacin del IRP.

Gs. 85.000.000.-

Ingresos desde el 26
de Octubre.

Gs. 70.000.000.-

Gastos e Inversiones a
partir
del
26
de
Octubre del 2012

Cmo se hace si una persona es

casada?
Teniendo en cuenta que las disposiciones de la Renta Personal no
contempla la unidad familiar como contribuyente del mismo, sino que debe
considerarse por separado los ingresos de ambos conyugues, resulta
importante conocer el Rgimen Patrimonial del Matrimonio y sobre todo tipos
de bienes.
Al respecto cabe recordar que a los efectos de la sumatoria del rango no
incidido y la posterior liquidacin del Impuesto a la Renta Personal se debe
seguir el siguiente procedimiento:
Bienes Propios
Bienes Gananciales
Rentas del trabajo Personal

Corresponde considerar el 100% de

los ingresos
Corresponde considerar el 50 % de
los ingresos
Se consideran bienes propios y
corresponden el 100% a ambos
conyugues.

Cabe resaltar que si ambos conyugues son contribuyentes del Impuesto a la Renta
Personal, debern separar los gastos a los efectos de la deducibilidad de los mismos y
contar con la factura a su nombre y/o de los familiares a cargo.
Corresponder deducir las facturas que se encuentren a nombre del conyugue que es
contribuyente del IRP. Si solamente uno de ellos es contribuyente, se podr deducir los
gastos que se encuentren tanto a nombre del contribuyente, de su conyugue y de los
familiares a su cargo.

Aclaraciones importantes confirmadas por el Decreto

Reglamentario.
Los dividendos y utilidades de Ejercicio 2011 y anteriores no sumarn para el
Rango No Incidido ni pagarn el IRP, an cuando se paguen con posterioridad al 1 de agosto
2012.
La sumatoria del Rango No Incidido se realiza da a da y una persona fsica
domiciliada en Paraguay adquiere la calidad de contribuyente desde el da siguiente al que
se lleg al Rango No Incidido, teniendo 30 das hbiles para inscribirse.
El IRP se pagar por los ingresos que se obtienen a partir del da siguiente menos los
gastos a partir de ese da. Es decir lo que suma para el Rango No Incidido no pagar
Impuesto a la Renta Personal.
Si en el 2012 no se supera el Rango No Incidido, se debe comenzar de 0 la sumatoria
a partir de 1 de enero del 2013 y se opera de la misma manera, con la diferencia que en
dicho ao el Rango No Incidido es de G. 179.000.000
Se establecen reglas especiales para los ingresos ocasionales y de personas que no
reciben habitualmente ingresos gravados por IRP. Ejemplos: Venta de Inmuebles realizados
por parte de jubilados o que no se encuentran trabajando.

Qu es esto del Rango No Incidido?

Es la suma de todos los ingresos gravados que debe tener en cuenta una persona
fsica para saber si va a pagar o no el Impuesto a la Renta Personal en un ao.

Desde qu momento una persona fsica es contribuyente del IRP?

Las personas fsicas domiciliadas en el pas sern contribuyentes del IRP si desde el
momento de vigencia de la ley hasta el 31 de diciembre de 2012 perciben ingresos
gravados superiores a 120 salarios mnimos (G. 198.987.840)

Si no llega a dicho monto en el presente ao no pagar IRP

Pero a partir del 1 de enero del 2013 debern iniciar de nuevo la sumatoria del
Rango No Incidido y si sus ingresos gravados en ese ejercicio fiscal son superiores a
108 salarios mnimos (G. 180.000.000 aproximadamente) y as sucesivamente hasta
el ejercicio 2019, en el cual todas las personas fsicas que perciban ingresos
gravados superiores a 36 salarios mnimos anuales sern contribuyentes.

Quiere decir que si no gano esa cantidad de dinero no tengo

nada porqu preocuparme?
No solamente la ganancia del sueldo, o los honorarios, comisiones, se tienen en
cuenta, sino tambin la venta de inmuebles, los dividendos y utilidades recibidas, y
otros ingresos de las personas fsicas que no hubieren pagado IRACIS, IRPC o
IMAGRO.

RANGO NO INCIDIDO
Ao
BaseIncidido
2012

2013

2014

2015

2016

2017

Ingresos gravados
anuales que exceden
120
salarios
mnimos
(acumulados
desde
la
vigencia del Impuesto hasta
el 31 de diciembre del 2012)
108
salarios
mnimos
(acumulados de enero a
diciembre 2013)
96
salarios
mnimos
(acumulados de enero a
diciembre 2014)
84
salarios
mnimos
(acumulados de enero a
diciembre 2015)
72
salarios
mnimos
(acumulados de enero a
diciembre 2016)
60
salarios
mnimos
(acumulados de enero a

Cabe recordar que para llegar

a los G. 200.000.000 no
solamente incluye todo ingreso
que provenga del ejercicio de
profesiones,
oficios
u
ocupaciones o la prestacin de
servicios
personales
de
cualquier
clase,
en
forma
independiente o en relacin de
dependencia,
sea
en
instituciones privadas, pblicas,
entes
descentralizados,
autnomos o de economa
mixta, entidades binacionales,
cualquiera sea la denominacin
del beneficio o remuneracin,
sino adems:
Una parte de lo que se recibe
como accionista de una S.A o
cuotista de una SRL.
La ganancia por la venta de
inmuebles, acciones, cuotas.

Se consideran Servicios Personales

Gravados tanto por el IVA como por el
IRP los siguientes:

El Ejercicio de profesiones universitarias, es decir aquellas cuyo ttulo lo otorga

alguna Universidad del Estado o reconocida por este. Dentro de estos
profesionales se comprende, a modo de ejemplo, a los abogados, agrnomos,
arquitectos, economistas, contadores pblicos, escribanos, despachantes de
aduana, odontlogos, enfermeras, ingenieros, mdicos, periodistas etc.
El ejercicio de cualquier actividad desarrollada por personas que se encuentren en
posesin de un ttulo otorgado por otra entidad reconocida por autoridad
competente que las habilite para desarrollar alguna tcnica u oficio, como
asistentes de enfermera, tcnicos administrativos, pilotos, programadores,
traductores etc.
El ejercicio de cualquier actividad artstica o deportiva, como pintores, msicos,
escultores, escritores, actores, modelos, bailarines, cantantes, deportistas,
entrenadores, masajistas etc.
El ejercicio de cualquier oficio y la prestacin de servicios personales de cualquier
naturaleza, como administradores, cocineros, mozos, limpiadores, guardias de
seguridad, fotgrafos, jardineros etc.
Vendedores,
cobradores,
agentes
inmobiliarios,
agentes
de
seguro,
representantes de artistas y deportistas, representantes de marcas, agentes de
bolsa u otros similares.
Los gerentes, directores, sndicos y otras personas fsicas que no pagan IPS, por
trabajar independientemente o ser personal superior de la empresa.

Qu hacer a partir de la vigencia de la

Ley?
La mayora de las personas fsicas, independientemente al monto
de sus ingresos o al promedio de los mismos, deben ir sumando los
ingresos personales gravados recibidos.
Es importante que lo hagan, pues an cuando sus ingresos
ocasionales

no

sean

superiores

al

rango

no

incidido

y/o

aparentemente no recibir ingresos personales por una suma que

supere los G. 200.000.000 (monto redondeado), los importes
recibidos espordicamente o aquellos provenientes de ventas de
inmuebles, auto vehculos, cuadros, joyas, etc.; pueden hacer que
usted sea contribuyente de Renta Personal.

Cuadro que indica lo que est

gravado y exento del Impuesto.
Categora
de Rentas

Ingresos Gravados

Ejercicio
de
profesiones, artes,
oficios,
ocupaciones, pago
de
comisiones,
remuneracin
de
los
dueos,
los
socios,
gerentes,
directores y dems
Renta del personal superior.
Trabajo
Cualquier tipo de
Personal
prestacin
de
servicios
personales
prestados en forma
independiente o en
relacin
de
dependencia,
en
instituciones

Ingresos Exonerados
Las Rentas provenientes
de
jubilaciones,
pensiones y haberes de
retiro, siempre que se
hayan
efectuado
los
aportes obligatorios.
Las
pensiones
que
reciban del Estado los
veteranos,
lisiados
y
mutilados de la Guerra
del
Chaco
y
sus
herederos.
Las remuneraciones de
los diplomticos, agentes
consulares
y
representantes
de
gobiernos
extranjeros,
en caso de que exista
reciprocidad
para
los

Renta
Bruta

El 100% de
lo recibido,
cualquiera
sea
la
denominac
in
del
ingreso.

Renta de
Participaci
n
Empresari
al

Renta por
la venta de
inmuebles

El 50% de los
dividendos, utilidades y
excedentes que se
obtengan en carcter
de accionistas o de
socios de entidades
que realicen
actividades
comprendidas en el
IRACIS o del IMAGRO
distribuidos o
acreditados, as como
de aquellas que
provengan de
cooperativas.

Las ganancias de
capital que provengan
de la venta ocasional
de inmuebles.

El 50% restante.
Obs.: Las ganancias de
las Empresas
Unipersonales no pagan
IRP.

El 50% en caso
de ser bienes
propios y el 25%
en caso de ser
bienes
gananciales.

Renta Neta
Presunta: 30%
del valor del
bien o la
diferencia entre
el precio de
compra y venta
el que fuere
mayor.
Obs.: Tener en
cuenta bienes

Rentas
Financieras

Otras rentas

Los intereses,
comisiones o
rendimientos por
las inversiones,
Los intereses,
depsitos o
comisiones o
colocaciones de
rendimientos de
capitales en
capitales.
Bancos,
Financieras Y
Cooperativas de
Ahorro y Crdito.
Cualesquiera otros
Los beneficiarios
ingresos de fuente
por las
paraguaya, siempre
indemnizaciones
que durante el
percibidas por
ejercicio fiscal el total causa de muerte o
de ellos sean
incapacidad total o
superiores a 30
parcial,
salarios mnimos
enfermedad,
mensuales,
maternidad,
aproximadamente G.
accidente o
50.000.000.
despido.
Las diferencias de
cambio
provenientes de
colocaciones en

Cundo se deben sumar los

ingresos?

Los ingresos personales se deben sumar nicamente en el

momento de haberlos recibido efectivamente, es decir para la Renta
Personal rige el criterio de lo percibido, a diferencia del principio que
rige para el IVA, en el que se aplica el criterio de lo devengado.

Si facturo por honorarios profesionales G.

10.000.000 IVA incluido, a crdito y no me
pagan Debo considerar dicho ingreso?
No, al facturar al contado se considera que se
percibe en dicho momento, pero al facturar a crdito
corresponde incluir como ingresos gravados solamente
cuando se recibe dicho importe, oportunidad en la cual
se expide el Recibo de Dinero es decir la fecha del
recibo de dinero es la que determinar el momento del
ingreso.

Desde qu momento sirven las facturas de

gastos?
Las facturas correspondientes a gastos personales y de los familiares a
cargo del contribuyente, como cualquier otro gasto que se permita deducir, son
vlidas siempre y cuando renan todos los requisitos de la Ley y las
reglamentaciones, a partir del primer da que la persona adquiere la calidad de
contribuyente.
Las facturas de gastos anteriores a la vigencia del impuesto no se utilizan
para descontar del Impuesto a la Renta Personal.
Si se tratan de gastos realizados en cuotas, se descuentan en oportunidad
de pagar cada cuota y a partir de la fecha en la cual se es contribuyente.
Es igual el Impuesto a la Renta Personal de Paraguay al de los otros pases?
No, para nada, nuestro Impuesto a la Renta Personal tiene un objetivo bien
especfico: Ayudar a formalizar la economa, esto que todo exijamos factura
como es nuestro deber como ciudadanos y que aquellos que tiene ms
contribuyan ms, tal como manda nuestra Constitucin Nacional.
La diferencia est que en nuestro pas se permite deducir prcticamente
todos los gastos y las inversiones que cuenten con factura legal.

CONCLUSIN
Se recaudar ms? Qu se
har con el dinero?
De acuerdo al Artculo 2 de la Ley N 4673/12, todo lo
recaudado por el IRP debe ir destinado exclusivamente a
inversiones de capital, es decir, obras de infraestructura,
y no a gastos corrientes como sueldo y dems.
No olvidemos que este impuesto no es Recaudador si no
formalizador, y con su aplicacin se cierra el circuito
econmico, al solicitar comprobantes en todas las
adquisiciones.
MUCHAS GRACIAS!!!!