Impuesto Directo o Imposicin Directa

Es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o

la renta.
Entre estos estn:

Impuesto sobre la Renta.

Impuesto sobre el Patrimonio.

Impuesto de Sucesiones.

Contribucin Rustica y Urbana( o Impuestos sobre Bienes Inmuebles).

Impuestos sobre la Posesin de Vehculos(Impuesto de la Tenencia o Uso de Vehculos,

Impuestos sobre Vehculos de Traccin Mecnica).

Animales, etc.

En Sistemas Fiscales histricos se daba la capacitacin( Impuesto igual a

todos los habitantes) y tambin eran impuestos directos muchos de los
exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la Renta Feudal.

Impuesto Indirecto o Imposicin Indirecta

Es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que no afecta de
manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo
de algn producto o mercanca.
El ms importante es el Impuesto al Valor Agregado(IVA): Constituye una
parte importante de los ingresos tributarios en muchos pases del mundo.

Existe otra posibilidad de definicin de ambos tipos de

Imposicin (Directa e Indirecta), teniendo en cuenta
consideraciones jurdicas:
Directos: Los impuestos en los que el contribuyente de uire(aquel que la ley designa
como responsable del ingreso del tributo al fisco), es el mismo que el contribuyente de
facto(quin soporta la carga impositiva).

Indirectos: Impuestos que presentan una traslacin de la carga impositiva del

contribuyente de uire al contribuyente de facto.

Esta traslacin puede presentarse en distintos sentidos:

Hacia adelante si se la traslada a los clientes.
Hacia atrs, si se la traslada a los factores de la produccin.
Lateral, si se la traslada a otras empresas.

Debe considerarse a los fines de esta concepcin de impuesto indirecto, solo

la traslacin hacia adelante.
Esta posicin es ampliamente difundida, pero an as es muy difcil
determinar quin soporta verdaderamente la carga tributaria y en qu

Impuesto sobre la Renta para Personas Jurdicas

El nico ingreso gravable es aquel derivado dentro del territorio de Panam.
La venta de productos o servicios a las personas, entidades o compaas en Panam se
consideran como Fuente de Ingreso de Panam y son gravables.
La venta de productos o servicios a personas, entidades o compaas ubicadas fuera del
territorio panameo NO son gravables.
El ingreso que provenga de la renta(arrendamiento) o venta de bienes races en Panam es
gravable.
Las comisiones e intereses devengados de prstamos que financien negocios en Panam
son gravables.
Los centros de llamadas tienen una ley especial que exime a sus ingresos del impuesto
sobre la renta.
Los comercios que facturen productos que unca ingresan a Panam NO son gravables.
Las compaas en Panam que faciliten las actividades comerciales llevadas a cabo fuera de
Panam NO son gravables.

Exento del Impuesto sobre los Intereses

Los intereses de los ahorros y cuentas bancarias a plazo fijo de bancos
idneos y con licencia en Panam estn exentos del impuesto.
El inters de los ttulo de deudas registrados con la Comisin Nacional de
Valores y que coticen en la Bolsa de Valores estn exentos.
Las instituciones financieras no residentes y prestamistas que reciben
intereses y comisiones pegadas por bancos panameos o por la
construccin de proyectos habitacionales estn exentos de impuestos.

Impuesto sobre la Renta

El ingreso gravable o sujeto a impuesto se obtiene de la siguiente manera:
Ingreso de Fuente Extranjera Ingreso exento del Ingreso Bruto

Deducciones
Los gastos de las empresas, utilizados para generar ingresos gravables o para
preservar el negocio son considerados como deducibles en las declaraciones de
renta y deben ser documentados y slo sern permitidos en el ismo ao fiscal en
que ocurrieron.

Tasas de Impuestos sobre la Renta

A partir del 2010: Las tasas de impuesto para las personas jurdicas se redujeron del 30% al
27.5%. En el 2011: Se reducir a un 25%.
Las Compaas involucradas en las telecomunicaciones, banca, generacin de energa,
cementeras, casino y juegos de azar, y las aseguradoras y reaseguradoras continuaran
pagando la tasa del 30% hasta el 2012 cuando esta se reduzca a un 27.5%. En el 2014: A un
25%.
Si el gobierno posee el 40% o ms del capital de la compaa seguir pagando la tasa del 30%.
Las compaas dedicadas a la agricultura y a la pequea empresa tienen una tasa especial ms
baja de impuesto sobre la renta.

Clculo Tradicional del Impuesto sobre la Renta

Ingreso Neto Gravable * Tasa de Impuesto

Las empresas con un ingreso gravable superior a 1.5 millones usan un calculo
diferente.
Su tasa es la ms alta entre el calculo tradicional y la multiplicacin del ingreso
gravable por 4.67%.

Pagos Mensuales
A partir del 2011, todas las empresas y entidades deben pagar su impuesto sobre la renta estimado
antes del 15 de cada mes igual al 1% del total del ingreso gravable acumulado del mes anterior.
A esto se le llama Impuesto sobre la Renta Mensual por Adelantado(MITA).
Las empresas involucradas en la venta de gasolina, productos
farmacuticos, alimentos y productos mdicos pagan un MITA diferente.

derivados

del

petrleo,

Al final del ao fiscal, la empresa determina el total del impuesto sobre la renta y deduce el total
del MITA pagado.
Si el total de MITA pagado es mayor al impuesto adeudado o que debe pagar, la empresa puede
obtener un crdito fiscal para ser utilizado en futuros MITAs.

Prdidas
Pueden ser prorrogadas hasta por 5 aos siempre que la prdida no exceda
el 20% de la prdida total en un ao.
Ciertas industrias reguladas como la minera tienen planes especiales de
prdida.

Declaraciones Anuales
Las declaraciones del impuesto sobre la renta deben ser presentadas por la
empresa 3 meses despus de que el ao fiscal termine. Aunque para la
mayora de las empresas el ao fiscal va con el ao calendario regular, las
empresas pueden solicitar la aprobacin de un ao fiscal diferente.

Impuesto sobre la Renta para Personas Naturales

Las personas naturales que ganen menos de $11,000 por ao no pagan impuestos
sobre la renta.
Aquellos que ganan entre $11,000 y $50,000 pagan una tasa de impuesto del 15%.
Aquellos que ganen $50,000 o ms pagan una tasa del 25%.
Las deducciones para parejas casadas son de $800.00 con su declaracin conjunta de
impuestos.
Los intereses hipotecarios pagados en la casa principal pueden ser deducidas hasta
$15,000 anualmente.
Los pagos de intereses de los prestamos estudiantiles por el contribuyente o la
educacin de dependientes en Panam son completamente deducibles.
Las primas de seguros son deducibles.