www.pwc.

com

Libros electrnicos:
Novedades 2016

Junio 2016

Antecedentes

2.

Marco legal aplicable

3.

Sistemas de libros electrnicos (SLE): PLE y PORTAL

4.

Nuevos sujetos obligados a presentar libros electrnicos

a partir del 2016

5.

Novedades versin 5.0

6.

Sanciones tributarias

7.

Comentarios finales

PwC Per

Agenda

1.

Antecedentes

1
PwC Per

Antecedentes

Libros contables segn la ley del Impuesto a la Renta:

Micro empresa
Hasta 150 UIT

Pequea empresa
150 - 500 UIT

Mediana empresa
500 1,700 UIT

Gran empresa
Mayor a 1,700 UIT

Registro de Ventas
Registro de Compras

Registro de Ventas
Registro de Compras

Registro de Ventas
Registro de Compras

Registro de Ventas
Registro de Compras

Libro Diario
Simplificado

Libro Diario
Libro Mayor

Libro Diario
Libro Mayor

Libro Diario
Libro Mayor

Registro de Activo Fijo

Libro de Retenciones

Registro de Activo Fijo

Libro de Retenciones

Registro de Activo Fijo

Libro de Retenciones

Registro de Activo Fijo

Libro de Retenciones

Libro Inv. y balances

Krdex en unidades

Libro Inv. y Balance

Krdex valorizado
Libro caja y bancos
Registro de costos

Contabilidad Completa
Libros Electrnicos
PwC Per

Junio 2016
Slide 4

Antecedentes

Cronologa de la implementacin de los libros electrnicos por SUNAT:

PLE Versin 5.0
RC y RV electrnico:
Ingresos Brutos > 75 UIT (Incluye RER)

Implementacin del SLE

PLE Versin 4.0

PLE Versin 1.0

RC y RV electrnico:
Ingresos Brutos > 500 UIT

Todos los libros (menos RC):

Afiliacin voluntaria

2010

2011

Diario y Mayor electrnico:

Nuevos pricos

Diario y Mayor electrnico:

Nuevos Pricos

2012

2013

2014

PLE Versin 2.0

PLE Versin 3.0

RV electrnico:
Obligatorio para afiliados al PLE

RC y RV electrnico:
Pricos

RC electrnico y otros libros:

Voluntario

Diario y Mayor electrnico:

Pricos

PwC Per

Contabilidad completa en forma

electrnica:
PCN con Ingresos Brutos> 3,000 UIT.

2015

2016

RC y RV electrnico:
Ingresos Brutos > 150 UIT
Diario y Mayor electrnico:
Nuevos pricos
Junio 2016
Slide 5

Marco legal aplicable

2
PwC Per

Marco legal aplicable

Res. N
286-2009

Res. N 0662013

Disposiciones para la implementacin del llevado de libros electrnicos

Se implementa el llevado de registros a travs de Portal SUNAT (SLE)

Res. N
169-2015

Modificaciones en la estructura de los libros

Aprueba la versin 5.0 del PLE

Res. N
361-2015

Establecen nuevos sujetos obligados

Actualizacin de las estructuras de los libros de la versin 5.0

Res. N
360-2015

Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Fechas mximas de atraso del registro de ventas y de compras.

PwC Per

Junio 2016
Slide 7

Sistemas de Libros Electrnicos:

Portal y PLE

3
PwC Per

Sistemas de Libros Electrnicos:

Programa de Libros
Electrnicos

Portal

1.
2.
3.
4.

Se realiza a travs de internet.

La conservacin del libro est a
cargo de la SUNAT.
Permite enviar informacin del
registro de compras y ventas en *txt.
Slo en el caso del registro de ventas
permite el llenado manual.

1.
2.
3.
4.

Se realiza a travs del PLE.

La conservacin del libro est a
cargo del contribuyente*.
Permite enviar la informacin de
todos los libros electrnicos en *txt.
No permite el llenado manual, slo
se trabaja con interfaces.

El acceso es con el RUC, usuario y clave SOL

Libros electrnicos
PwC Per

*Los PRICOS necesitan un domicilio adicional

Junio 2016
Slide 9

Nuevos sujetos obligados a llevar

libros electrnicos a partir del 2016

4
PwC Per

Obligados a llevar Libros Electrnicos 2016

Incorporados
PRICOS

PCN con ingresos iguales o Mayores a 3,000 UIT

Mensual:

Mensual:

Mensual (Nuevo):

Anual (Nuevo):

Registro de compras

Registro de compras

Registro consignaciones

Libro Inv. y Balances

Registro de ventas

Registro de ventas

Semestral (Nuevo):

Registro de costos

Libro diario

Libro diario

Inv. Perm. Valorizado

Registro de activos fijos

Libro Mayor

Libro Mayor

Obligados
Ingresos Mayores a 75UITs

Voluntarios
Afiliados PLE

Generadores Portal

Mensual (Nuevo):

Mensual:

Mensual:

Registro de compras

Registro de compras

Registro de compras

Registro de ventas

Registro de ventas

Registro de ventas

Libros Electrnicos
PwC Per

Junio 2016
Slide 11

Novedades de la versin 5.0 del

Programa de Libros Electrnicos
(PLE)

5
PwC Per

Novedades de la versin 5.0 del PLE

Formatos

A. Nuevos formatos

B. Nuevos campos

Novedades

Campos
C. Nuevos campos obligatorios

Tablas

Libros Electrnicos
PwC Per

D. Nuevas tablas

Junio 2016
Slide 13

Novedades de la versin 5.0 del PLE

A. Nuevos formatos
Formato

Libro

3.
Libro de Inventarios y
Balances

8.
Registro de Compras

10.

Consideraciones

3.24 Estado de Resultados Integrales

Obligatorio para PCN con IB>3,000UITs
3.25 Estado de Flujos de Efectivo - Mtodo
Indirecto
8.2 Informacin de Operaciones con Sujetos
No Domiciliados

Se utiliza cuando realizan compras a No

Domiciliados. De no tenerlo, el registro se
enva vaco.

8.3

Para aquellos que realizan nicamente

operaciones gravadas, sin detraccin, ni
retencin.

Registro de Compras Simplificado

10.4 Centro de Costos

Obligatorio para PCN con IB>3,000UITs

14.2 Registro de Ventas e Ingresos Simplificado

Para aquellos que realizan nicamente

operaciones gravadas, sin detraccin, ni
retencin.

Registro de Costos

14.
Registro de Ventas e
Ingresos
Libros Electrnicos
PwC Per

Junio 2016
Slide 14

Novedades de la versin 5.0 del PLE

B. Nuevos campos
Formato 8.1: Registro de compras Compras nacionales
Nro
campo

Nombre del campo

Consideraciones

24

Cdigo de la moneda

Moneda del documento - Segn Tabla 4

34

Clasificacin de los bienes y servicios adquiridos

Solo para contribuyentes que hayan obtenido ingresos

> 1,500 UIT en el ejercicio anterior

35

Identificacin del Contrato o del proyecto

Solo para aquellos operadores de las sociedades

irregulares, consorcios, join ventures o contratos de
colaboracin empresarial que no usan contabilidad
independiente

36

Error tipo 1

Inconsistencia en el tipo de cambio.

37

Error tipo 2

Inconsistencia por proveedores no habidos

38

Error tipo 3

Inconsistencia por proveedores que renunciaron a la

exoneracin del Apndice I del IGV

39

Error tipo 4

Inconsistencia por DNIs que fueron utilizados en las

Liquidaciones de Compra y que ya cuentan con RUC

40

Indicador de Comprobantes de pago cancelados

Registros que han sido cancelados con algn medio,

consignar 1 (Tabla 1 Medios de pago)

Libros Electrnicos
PwC Per

Junio 2016
Slide 15

Novedades de la versin 5.0 del PLE

B. Nuevos campos
Formato 8.2: Registro de compras Informacin de Operaciones con Sujetos No
Domiciliados (1 de 2)
Nro
campo

Nombre del campo

Consideraciones

18

Pas de origen

Segn Tabla 35 (Cdigo de pas)

20

Domicilio en el extranjero

Informacin segn invoice

N de identificacin fiscal del beneficiario

efectivo de los pagos

NIT o cdigo interno del sistema contable

Apellidos y nombres, denominacin o razn

social del beneficiario efectivo de los pagos

En caso de personas naturales se debe consignar los

datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido
materno y nombre completo.

24

Pas del beneficiario de los pagos

Segn Tabla 35 (Cdigo de pas)

25

Vnculo entre el contribuyente y el residente

en el extranjero

Segn Tabla 27 (Precios de transferencia)

22

Informacin
del sujeto no

23

domiciliado

Libros Electrnicos
PwC Per

Junio 2016
Slide 16

Novedades de la versin 5.0 del PLE

B. Nuevos campos
Formato 8.2: Registro de compras Informacin de Operaciones con Sujetos No
Domiciliados (2 de 2)
Nro
campo

Nombre del campo

26

Renta Bruta

27

Deduccin / Costo de Enajenacin de bienes

de capital

28

Renta Neta

29

Tasa de retencin (%)

30
31

Impuesto a la
Renta

Consideraciones

Cuando sea aplicable

Segn lo establecido por SUNAT

Impuesto retenido
Convenios para evitar la doble imposicin

Segn Tabla 25

32

Exoneracin aplicada

Segn Tabla 33 (Art. 19 de la Ley de IR)

33

Tipo de renta

Segn Tabla 31 (Art. 9 al 13 de la Ley de IR)

34

Modalidad del servicio prestado

Segn Tabla 32 (Donde se ha llevado a cabo el servicio)

35

Aplicacin del penltimo prrafo del Art. 76

de la Ley del IR

Consignar 1 si aplica.

Libros Electrnicos
PwC Per

Junio 2016
Slide 17

Novedades de la versin 5.0 del PLE

B. Nuevos campos
Formato 14.1: Registro de ventas e ingresos
Nro
campo

Nombre del campo

Consideraciones

15

Descuento de la Base Imponible

17

Descuento del IGV y/o IPM

25

Cdigo de la Moneda

Moneda del documento - Segn Tabla 4

31

Identificacin del Contrato o del proyecto

Uso exclusivo para los operadores de las sociedades

irregulares, consorcios, joint ventures u otras formas de
contratos de colaboracin empresarial, que no lleven
contabilidad independiente.

32

Error tipo 1

Inconsistencia en el tipo de cambio

33

Indicador de comprobantes de pago cancelados

Registros que han sido cancelados con algn medio,

consignar 1 (Tabla 1 Medios de pago)

Libros Electrnicos
PwC Per

Junio 2016
Slide 18

Novedades de la versin 5.0 del PLE

B. Nuevos campos
Formato 1.1: Libro caja y bancos - Detalle de los movimientos del efectivo
Nro
campo

Nombre del campo

Consideraciones

Cdigo de la cuenta contable del efectivo

Segn la estructura 5.3 - Detalle del Plan Contable

utilizado por la Empresa

Cdigo de la Unidad de la operacin

Identificacin de la Unidad de negocio o lnea de

producto

Cdigo del Centro de Costos, Utilidades o Inversin

Cdigos de acuerdo al criterio de la empresa

Tipo de moneda

Segn tabla 4 (Tipo de moneda)

Tipo de comprobante

Segn tabla 10 (Tipo de comprobante)

10

Nmero de comprobante

20

Dato Estructurado

Libros Electrnicos
PwC Per

Vincular el origen de la operacin segn el Registro de

Compras y Ventas.

Junio 2016
Slide 20

Novedades de la versin 5.0 del PLE

B. Nuevos campos
Formato 5.1: Libro diario
Formato 6.1: Libro Mayor
Nro
campo

Nombre del campo

Cdigo de la Unidad

Cdigo del Centro de Costos, Utilidades o Inversin

Tipo de moneda origen

Consideraciones
Identificacin de la Unidad de negocio o lnea de
producto

8y9

Tipo y nmero de documento de identidad del emisor

Informacin de los registros auxiliares (compras,

ventas, caja, etc)

10-12

Tipo, serie y nmero del comprobante de pago de la operacin

Informacin de los registros auxiliares (compras,

ventas, caja, etc)

Dato Estructurado

Vincula el origen de la operacin en el Registro de

Compras y Ventas.

20

Libros Electrnicos
PwC Per

Junio 2016
Slide 20

Novedades de la versin 5.0 del PLE

B. Nuevos campos
Formato 5.1: Libro diario (Consolidado con Caja y Bancos)
Es posible que el contribuyente se exima de llevar el Libro Caja y Bancos y Libro Mayor electrnico presentando la
siguiente informacin en el Libro Diario (campos de libre utilizacin 22 al 44):

Nro
campo

Nombre del campo

Cdigo de la entidad financiera

Cdigo de la cuenta bancaria del contribuyente

Medio de pago utilizado

11

Apellidos y nombres, Denominacin o Razn Social del girador o

beneficiario

12

Nmero de transaccin bancaria

Libros Electrnicos
PwC Per

Consideraciones
Entidad financiera (cuenta bancaria)

Segn Tabla 1 (Medio de pago)

Nmero de la operacin bancaria

Junio 2016
Slide 21

Novedades de la versin 5.0 del PLE

C. Nuevos campos obligatorios
Formato 7.1 Registro de activos fijos - Detalle de los activos fijos revaluados y no
revaluados
Nro
campo

Nombre del campo

Consideraciones

11

Marca del Activo Fijo

Campo obligatorio

12

Modelo del Activo Fijo

Campo obligatorio

13

Nmero de serie y/o placa del Activo Fijo

Campo obligatorio

Libros Electrnicos
PwC Per

Junio 2016
Slide 22

Novedades de la versin 5.0 del PLE

C. Nuevos campos obligatorios
Formato 12.1: Registro del inventario permanente en unidades fsicas
Formato 13.1: Registro del inventario permanente valorizado
Formato 7.1: Registro de activos fijos Detalle de los activos revaluados y no
revaluados
Nro
campo

Nombre del campo

Consideraciones
Significa Catlogo nico de Bienes, Servicios y Obras.

Clasifica los bienes, servicios, obras y consultora de

obras requeridas por las Entidades Contratantes

CUBSO

Se basa en estndares internacionales de clasificacin.

Es obligatorio a partir del 01/01/2018

CUBSO:

Por ejemplo:

(27)
Segmento

(11)
Familia

(19)
Clase

(08)
Commodity

Catlogo de las Naciones Unidas (UNSPSC)

Libros Electrnicos
PwC Per

(xxxxxxx)
Item

27111908-00000618

Cdigo que aprueba la OSCE o

de lo contrario 00000000

Broca de acero 12 mm

Junio 2016
Slide 23

Novedades de la versin 5.0 del PLE

D. Nuevas tablas
Aplica
Nombre de la tabla

Tabla

Consideraciones
RC

25

Convenios para evitar la doble tributacin

Elegir el pas con el que se tiene convenios de

doble tributacin o, de lo contrario, ninguno.

27

Tipo de vinculacin econmica

Segn la ley del IR

28

Patrimonio neto

No se usa para ningn formato.

30

Clasificacin de los Bienes y Servicios

Adquiridos

Aplicable a los contribuyentes que hayan obtenido

ingresos Mayores a 1,500 UIT en el ejercicio
anterior.

31

Tipo de Renta

Segn los art. 9, 10, 12, 13 y 48 de la Ley de IR

32

Modalidad del Servicio Prestado por el Sujeto

No Domiciliado

Identifica el lugar donde se prest el servicio.

33

Exoneraciones de Operaciones de No
Domiciliados

Segn Art. 19 de la Ley Del IR

34

Cdigo de los Rubros de los Estados

Financieros

Asigna cdigos a los rubros de todos los EEFF de

acuerdo al sector al que pertenece (diversas,
seguros y bancos y financieras, entre otras)

35

Pases

Libros Electrnicos
PwC Per

LIyB

P
Junio 2016
Slide 24

Sanciones tributarias

6
PwC Per

Sanciones Tributarias asociadas a libros

electrnicos
Sanciones
Descripcin de la infraccin

Infraccin

En IN

Artculo 175
Numeral 2

Artculo 175
Numeral 5

Artculo 175
Numeral 7

Artculo 176
Numeral 2

Mnima

Mxima

Forma de subsanar la
infraccin

12 UIT

Rehaciendo los libros y/o registros

respectivos observando la forma y
condiciones establecidas en las
normas correspondientes.

10% UIT

12 UIT

Poner al da los libros y registros que

fueron detectados con un atraso
Mayor al permitido por las normas
correspondientes.

0.3% de
los IN

10% UIT

12 UIT

Rehaciendo los libros y registros de

los periodos no prescritos.

0.6% de
los IN

30% UIT

Presentando la comunicacin
omitida.

Llevar los libros de contabilidad sin observar

la forma y condiciones establecidas en las
normas correspondientes.

0.3% de
los IN

Llevar con atraso Mayor al permitido por las

normas vigentes, los libros de contabilidad u
otros libros o registros exigidos.

0.3% de
los IN

No conservar los libros y registros durante el

plazo de prescripcin de los tributos.

No presentar comunicaciones dentro de los

plazos establecidos. En el caso de Pricos, no
comunicar a SUNAT la direccin del
establecimiento donde conservar el
ejemplar adicional de los libros electrnicos.

10% UIT

De acuerdo a la RSNAO 064-2015, se ha dispuesto no sancionar estas infracciones, siempre y cuando

sean subsanadas hasta junio 2016.
Libros Electrnicos
PwC Per

Junio 2016
Slide 26

Comentarios finales

7
PwC Per

Comentarios finales:
Operatividad

No requiere afiliarse para empezar a llevar los libros

electrnicos. La afiliacin se considera desde la emisin de la
primera constancia de presentacin.

Existen campos que son obligatorios slo si la compaa

cumple con ciertas condiciones.

Los PRICOS deben comunicar la direccin del establecimiento

donde conservar el ejemplar adicional de los libros
electrnicos dentro de los dos meses de su designacin.

PwC

Comentarios finales
A tener en cuenta

En su mayora, los sistemas contables de las compaas no estn preparados para la generacin
automtica de los libros de acuerdo a las estructuras solicitada por SUNAT.

La presentacin de los registros de compras y ventas electrnicos es antes del vencimiento de

los impuestos mensuales, por lo que muchas veces la informacin con la que se empieza la
elaboracin de los libros es preliminar.

Las nuevas estructuras de los libros consideran campos que en su mayora provienen de
diferentes reportes.

El PLE no valida la informacin del libro, slo valida si dato incluido en el campo cumple con el
formato establecido, por lo que el reporte de informacin consistente no asegura que en una
eventual fiscalizacin SUNAT pueda observar si el libro cumple o no con la formas y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.

Los ltimos requerimientos de SUNAT solicitan que la informacin est validada con la ltima
versin del PLE (Nuevas estructuras).

El aumento de las validaciones permitir a la SUNAT realizar cruces de informacin e

identificar inconsistencias para dirigir su plan de fiscalizacin.

PwC

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