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Sergio Karkache
http://sergiokarkache.blogspot.com
Aula 4:
1.Impostos Privativos da Unio (IR, IPI,
IOF, ITR, IGF)
2.SIMPLES Nacional
3.Impostos Estaduais/DF (ITCMD)
B) Proventos de qualquer
Natureza. Assim entendidos
os acrscimos patrimoniais
no compreendidos no inciso
anterior. (CTN, art. 43, II).
Ex.: aposentadorias,
penses, produto de
atividades ilcitas.
Exemplos: aposentadorias,
penses, produto de
atividades ilcitas.
Renda e Proventos.
Conceito amplo.
A incidncia do imposto
independe da
denominao da receita
ou do rendimento, da
localizao, condio
jurdica ou nacionalidade
da fonte, da origem e da
forma de percepo (CTN,
art. 43, 1 e LC 104, de
10/1/2001).
Receita/Rendimento
provindo do Exterior.
Na hiptese de receita ou
de rendimento oriundos do
exterior, a lei estabelecer
as condies e o momento
em que se dar sua
disponibilidade, para fins de
incidncia do imposto
referido neste artigo. (CTN,
art. 43, 2 e LC 104/2001).
PRINCPIOS
(CRITRIOS)
O imposto de renda
informado pelos
critrios da
generalidade,
universalidade e da
progressividade, na
forma da Lei (CF88,
art. 153, 2).
Base de Clculo:
A base de clculo do
imposto o
montante, real,
arbitrado ou
presumido, da renda
ou dos proventos
tributveis. (CTN, art.
44).
Contribuinte:
Contribuinte do imposto
o titular da disponibilidade
econmica ou jurdica da
renda, sem prejuzo de
atribuir a lei essa
condio ao possuidor, a
qualquer ttulo, dos bens
produtores de renda ou
dos proventos tributveis.
(CTN, art. 45).
Exemplo:
Joana alugou imvel de
Pedro e tem um quarto
sobrando, que deseja
sublocar a Maria.
Pedro autoriza gratuitamente
Joana a sublocar e receber o
aluguel de Maria;
O aluguel recebido por
Joana renda sua, e no de
Pedro.
Responsvel:
A lei pode atribuir fonte
pagadora da renda ou
dos proventos tributveis
a
condio
de
responsvel pelo imposto
cuja
reteno
e
recolhimento lhe caibam.
(CTN, art. 45, nico).
de
bens
Um(a) ____________________________,
na linguagem tributria, o valor
percebido independentemente de ser
produzido pelo capital ou o trabalho do
contribuinte.
e) ganho ....ganho de
capital......rendimento de
capital.... provento.
Princpios Constitucionais:
Seletividade. O IPI ser seletivo, em
funo da essencialidade do produto.
(CF88, art. 153, 3, I e CTN, art. 48).
Exemplo: o IPI incidente sobre remdios
(produtos mais essenciais) deve ser
menor que o IPI incidente sobre TVs de
Plasma (produto menos essencial).
Princpios Constitucionais:
Seletividade. Bens de Capital. Ter
reduzido seu impacto sobre a aquisio de
bens de capital pelo contribuinte do
imposto, na forma da lei. (CF88, art. 153,
3, IV, EC 42, 19/12/2003).
Exemplo: O IPI incidente sobre mquinas
industriais (bens de capital) deve ser
inferior ao IPI incidente sobre automveis
de luxo.
No cumulatividade.
O IPI ser no-cumulativo, compensandose o que for devido em cada operao
com o montante cobrado nas anteriores. O
saldo verificado, em determinado perodo,
em favor do contribuinte transfere-se para
o perodo ou perodos seguintes. (CTN,
art. 49, nico).
Exemplo:
SS Ltda vende chapas de ao para TT
Ltda e recolhe IPI de R$ 10,00 por isso;
TT Ltda, com estas chapas, fabrica peas
de TV e as vende a UU Ltda, recolhendo
R$ 20,00 de IPI;
UU Ltda monta uma TV com as peas
recebidas. Recolhe R$ 30,00 de IPI.
SS Ltda
R$ 10,00
TT Ltda
R$ 20,00
-10,00
R$ 10,00
UU Ltda
R$ 30,00
- 20,00
R$ 10,00
Exportaes.
Imunidade.
O IPI no incidir sobre
produtos industrializados
destinados ao exterior.
(CF88, art. 153, 3, III).
Autonomia.
Considera-se
contribuinte
autnomo qualquer
estabelecimento de
importador, industrial,
comerciante ou
arrematante. (CTN,
art. 51, nico).
(AFRF.TI.2.2005.ESAF.50) O Imposto
sobre Produtos Industrializados (IPI),
de competncia da Unio,
a) ter reduzido seu impacto sobre a
aquisio de bens de capital pelo
contribuinte do imposto, mediante ato do
Poder Executivo.
b) poder incidir sobre produtos
industrializados destinados ao exterior.
Progressividade.
O ITR ser progressivo e
ter suas alquotas fixadas
de forma a desestimular a
manuteno de
propriedades improdutivas.
Imunidade do Ouro:
O ouro, quando definido em
lei como ativo financeiro ou
instrumento cambial, sujeitase exclusivamente
incidncia do IOF, devido na
operao de origem; a
alquota mnima ser de um
por cento, assegurada a
transferncia do montante da
arrecadao nos seguintes
termos:
No esquea:
facultado ao Poder Executivo, atendidas
as condies e os limites estabelecidos em
lei, alterar as alquotas do II (Importao), IE
(exportao); IPI e IOF. (CF88, art. 153,
1).
O II, IE e o IOF no seguem nenhuma das
anterioridades (exerccio e noventena);
O IPI s segue a noventena;
O IR s segue a anterioridade de exerccio.
O ITR e o IGF seguem todas as
anterioridades
Simples Nacional
A Unio, os Estados, o Distrito Federal e
os Municpios dispensaro s
microempresas e s empresas de
pequeno porte, assim definidas em lei,
tratamento jurdico diferenciado, visando
a incentiv-las pela simplificao de suas
obrigaes administrativas, tributrias,
previdencirias e creditcias, ou pela
eliminao ou reduo destas por meio
de lei. (CF88, art. 179).
Regime nico de
Arrecadao.
A lei complementar est
autorizada pela
Constituio (art. 146)
tambm, a instituir um
regime nico de
arrecadao dos impostos e
contribuies da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal
e dos Municpios,
observado que:
A arrecadao, a
fiscalizao e a cobrana
podero ser
compartilhadas pelos
entes federados, adotado
cadastro nacional nico de
contribuintes.
(CRFB/1988, art. 146,
nico).
Contribuintes:
Microempreendedor Individual (MEI):
"...considera-se MEI o empresrio
individual (CC/2002, art. 966) que tenha
auferido receita bruta, no ano-calendrio
anterior, de at R$ 36.000,00 (trinta e seis
mil reais), optante pelo Simples Nacional e
que no esteja impedido de optar pela
sistemtica prevista...".
c) Ambos os
pargrafos contm
afirmaes corretas,
assim previstas na
legislao corrente.
ITCMD
Fato Gerador.
Transmisso por
sucesso causa
mortis (legtima ou
testamentria) ou por
doao, de quaisquer
bens ou direitos
(imveis ou mveis).
(CF88, art. 155, I).
Competncia:
Bens imveis: Estado da situao do
bem, ou ao Distrito Federal.
Bens Mveis, ttulos e crditos: Estado
onde se processar o inventrio ou
arrolamento, ou tiver domiclio o doador,
ou ao Distrito Federal.
Doador residente ou domiciliado no
Exterior: A Unio, atravs de lei
complementar, definir a competncia.