El proceso presupuestal en

Colombia

Aplicable a los tres (3) ordenes de la Administracin Pblica

Nacional, Departamental, Distrital y Municipal, as como a
sus entidades descentralizadas

1
Marco normativo
Constitucin poltica (Titulo XII)
Estatuto Orgnico del Presupuesto
(Decreto 111 de 1996.)
Ley 819 de 2003
Decretos Reglamentarios.
Disposiciones Generales de la Ley Anual
de Presupuesto.
Doctrina
Jurisprudencia

2
Componentes del Sistema Presupuestal

1. PLAN FINANCIERO: instrumento de planificacin y

gestin financiera del sector pblico, se basa en las
operaciones efectivas que tengan efecto sobre la situacin
fiscal, cambiaria y monetaria del pas.
Sobre esta base se mide el dficit y las necesidades de
financiamiento del Sector Pblico No Financiero, incluido
en el Marco Fiscal de Mediano Plazo MFMP

2. PLAN OPERATIVO ANUAL DE INVERSIONES:

Seala los proyectos de inversin clasificados por sectores,
rganos y programas. Debe guardar consistencia con el
MFMP y el Marco de Gasto de Mediano Plazo - MGMP

3
Componentes del Sistema Presupuestal
(continuacin)
3. PRESUPUESTO ANUAL DE LA NACION - PGN
Integrado por:
El Presupuesto de Rentas: Contiene la estimacin de los
ingresos corrientes de la Nacin, las contribuciones
parafiscales (administrados por entidades pblicas), los fondos
especiales, los recursos de capital y los ingresos de los
establecimientos pblicos del orden nacional.
El Presupuesto de Gastos o Ley de Apropiaciones: Incluye los
gastos de funcionamiento, de inversin y el servicio de la
deuda pblica.
Las Disposiciones Generales: Corresponden a las normas que
aseguran la correcta ejecucin del Presupuesto General de la
Nacin, las cuales rigen nicamente para cada vigencia fiscal.
4
 PRINCIPIOS PRESUPUESTALES

PRINCIPIO DE PLANIFICACIN

P PRINCIPIO DE ANUALIDAD
R
I PRINCIPIO DE UNIVERSALIDAD
N

C PRINCIPIO DE UNIDAD DE CAJA

I
P PRINCIPIO DE PROGRAMACIN INTEGRAL
I
PRINCIPIO DE ESPECIALIZACIN
O
S
PRINCIPIO DE INEMBARGABILIDAD

alpenagos@gmail.com 5
PRINCIPIO DE PLANIFICACIN

ELPRESUPUESTODEBEGUARDARCONCORDANCIACON:
PLAN DE DESARROLLO, PLAN DE INVERSIONES, EL
MARCOFISCALDEMEDIANOPLAZO,PLANFINANCIEROY
ELPOAI(PlanOperativoAnualdeInversin).
DEBE EXISTIR ARMONIA ENTRE EL PRESUPUESTO Y EL
PLAN DE DESARROLLO (ARTCULO 346 DE LA
CONSTITUCINPOLTICA)
DEBEEXISTIRARMONAENTREELPRESUPUESTOANUAL,
CON EL PLAN FINANCIERO Y EL POAI, BUSCANDO
COORDINACINENCORTOPLAZO

6
 PRINCIPIO DE ANUALIDAD

ENVUELVE DOS ASPECTOS

CADA AO EL CONTROL
SE ELABORA Y LA
Y APRUEBA PRINCIPIO DE LA EJECUCIN
EL ANUALIDAD DURAN UN
PRESUPUESTO
AO

SE SOMETE AL EL EJECUTIVO SE
EJECUTIVO Y SE SE GENERA
OBLIGA A SOLICITAR
ACRECIENTA EL PODER
AUTORIZACIN
PODER DEL POLTICO
ANUALMENTE
CONGRESO

alpenagos@gmail.com 7
PRINCIPIO DE UNIVERSALIDAD

EL PRESUPUESTO DEBE CONTENER TODOS LOS GASTOS PBLICOS

DELAVIGENCIA

NO SE PUEDEN REALIZAR GASTOS CON CARGO AL TESORO QUE NO

FIGURENENELPRESUPUESTO

EL PRINCIPIO CORRESPONDE AL CONTROL POLTICO Y OPERATIVO

DELPRESUPUESTO

NOPUEDENEXISTIRFONDOSPORFUERADELPRESUPUESTO

CASO ESPECIAL (LOS PRESUPUESTOS DE LOS RESGUARDOS

INDIGENAS NO HACEN PARTE DEL PRESUPUESTO DE RENTAS DEL
MUNICIPIO)

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 PRINCIPIO DE UNIDAD DE CAJA

LOS FONDOS PBLICOS SE FINANCIA LA
INGRESARN SIN PREVIA CUAL ES LA
TOTALIDAD DEL RAZN?
DESTINACIN A UN FONDO GASTO PBLICO
COMN

SE APLICA LA
EN PRINCIPIO FACULTAD DE LA
NO DEBEN EXISTIR AUTORIDAD

SE APLICAN RECURSOS PRESUPUESTAL PARA
EXCEPCIONES PREDESTINADOS, ORIENTAR EL GASTO
DE LEY NO OBSTANTE
LA LEY PUEDE
ESTABLECER
EXCEPCIONES

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 PRINCIPIO DE PROGRAMACIN
INTEGRAL

SIMULTNEAMENTE

TODOPROGRAMA
GASTOSDE PRESUPUESTAL GASTOSDE
INVERSIN DEBETENER FUNCIONAMIENTO
ENCUENTA:

OPERACINDE
UNPROYECTO

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 PRINCIPIO DE LA ESPECIALIZACIN

A
P
R
O
P CADA GASTO

I DEBE EXISTIR EL GASTO

EN CADA
COHERENCIA RGANO DEBE
A ENTRE:
Y SU
REFERIRSE A
FINALIDAD
C SU OBJETO Y
FUNCIONES
I
O
N
E
S alpenagos@gmail.com 11
 PRINCIPIO DE LA INEMBARGABILIDAD

LAS RENTAS INCORPORADAS AL IGUAL QUE LOS SON

AL PRESUPUESTO BIENES Y DERECHOS INEMBARGABLES

EXISTEN SENTENCIAS ADOPTAR MEDIDAS

BUSCA PROTEGER
QUE ORDENAN PARA PAGO DE
DINEROS PBLICOS
EMBARGOS SENTENCIAS

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 EQUILIBRIO PRESUPUESTAL

DEROGADOCOMOPRINCIPIOPORLACONSTITUCINDE1991

EL ARTCULO 347 DE LA CARTA DICE: SI LOS INGRESOS

LEGALMENTE AUTORIZADOS NO FUEREN SUFICIENTES PARA
ATENDERLOSGASTOSPROYECTADOS,ELGOBIERNOPROPONDR,
POR SEPARADO, LA CREACIN DE NUEVAS RENTAS O LA
MODIFICACIN DE LAS EXISTENTES, PARAFINANCIAR LOS GASTOS
CONTEMPLADOS.

EN EL PRESUPUESTO NO NECESARIAMENTE DEBEN FIGURAR

TODOS LOS INGRESOS ESPERADOS EN UNA VIGENCIA, YA QUE
MEDIANTEELMECANISMODEADICINSEPUEDENATENDERESTOS
GASTOS

LAFIGURASELLAMAPRESUPUESTOCOMPLEMENTARIO

SEPUEDENPRESENTARUNASERIEDEINCONVENIENTES

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 MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO
MARCO DE GASTO DE MEDIANO PLAZO
RESERVAS PRESUPUESTALES

14
MFMP: Plan Financiero:
Definir objetivos, estrategias y metas de
ingresos, gastos y financiamiento
Sanear las finanzas (nacionales y/o
territoriales
Es un
Lograr los objetivos del Plan de Desarrollo
Instrumento
de Incluir los efectos cambiario, monetario y
PARA
Planificacin fiscal de las operaciones efectivas
y Gestin
Determinar el programa de ingresos,
Financiera
gastos, dficit y su financiacin (Estatuto
de Presupuesto) compatible con el
Programa anual de Caja y las Polticas
Cambiaria y Monetaria
15
 MFMP: 1. Plan Financiero: contenido
Diagnstico: identificar la problemtica financiera, causas, oportunidades,
amenazas, fortalezas, debilidades, etc.

Estructura del Financiamiento: evolucin (tendencia) de las fuentes de

financiacin y su composicin

Estructura de gastos: evolucin (tendencia) de los gastos y su composicin

Relacin ingresos vs. gastos: Determinar el supervit o dficit, necesidades

de financiamiento, capacidad de endeudamiento, financiacin del gasto
corriente, cumplimiento de los lmites de ajuste a los gastos.

Gestin financiera: estrategias, acciones, programas, metas, etc.

Gestin sectorial desde la perspectiva financiera: ajuste de las metas

sectoriales 16
 MFMP: 1. Plan Financiero: contenido

Objetivos Financieros o fiscales: logro esperado

Objetivos especficos: logros especficos
rea Estratgica: por ejemplo se clasifica, para ingresos
corrientes de libre destinacin, otros ingresos, gastos de
funcionamiento, de inversin, endeudamiento, dficit, etc.
Estrategias: cmo lograr los objetivos
Programas: acciones especficas
Metas: logros cuantificables para cada rea estratgica.
Anexo flujo de efectivo y presupuesto proyectado, suponiendo el
cumplimiento de las metas

17
MFMP: 1. Plan Financiero: elaboracin y
aprobacin Ministerio o Secretara de Hacienda (o quien
haga sus veces) en coordinacin con Sec.
Planeacin lo elabora

Consejo de poltica econmica y social

-CONPES o el Consejo de Gobierno o da visto
bueno

CONFIS Consejo Superior de Poltica Fiscal o el

comit de Hacienda o el Consejo Municipal de
Poltica Fiscal COMFIS -, aprueba, modifica y
evala el Plan Financiero y ordena las medidas
para su cumplimiento
18
MFMP: 1. Plan Financiero: fuentes de
informacin para el diagnstico (continuacin)
Ejecuciones presupuestales ltimos cuatro aos

Ejecuciones presupuestales de los ltimos cuatro aos

estructuradas en el esquema de Operaciones Efectivas
de Caja

Presupuesto aprobado para la ultima vigencia

Informacin contable: estados financieros, nminas,

estado de la deuda, etc.
19
MFMP: Plan Financiero: fuentes de informacin
para el diagnstico
Estatuto de Presupuesto territorial.

Estatuto de rentas ( Reglamentacin de la adopcin de

los ingresos).

Plan de inversiones de la ultima vigencia.

Informacin consolidada de los crditos vigentes:

Monto adeudado, monto pagado, valor a cancelar en
cada vigencia, saldo de la deuda, intereses, durante la
vigencia del crdito.
20
MFMP: 1. Plan Financiero: fuentes de
informacin para el diagnstico (diagnostico)
Informacin sobre la planta de personal, actual, el
costo de la nmina, OPS, aportes parafiscales.
Plan de compras si existe.
Relacin de la oficina jurdica sobre pasivos
contingentes.
Relacin de obligaciones pensionales, en especial
los pagos de pensionados para la vigencia, si
tienen a su cargo dichas acreencias.
Informacin contable de las ltimas 3 vigencias.

21
MFMP: Plan Financiero: Diagnstico

Con base en la informacin presupuestal, de

operaciones efectivas y contable:
Tendencia histrica: mnimo en los cuatro ltimos aos

Coyuntura de la vigencia

Proyecciones + escenarios futuros:

* Suponiendo continuidad de la tendencia histrica
* Ajustes a lo proyectado con base en
indicadores y estrategias y partiendo
del cumplimiento de polticas de
saneamiento fiscal o sostenibilidad del ajuste. 22
MFMP: 2. Plan Financiero: Diagnstico
Se requiere analizar las CAUSAS de cada problema,
profundizando en aspectos conexos a la situacin fiscal, tales
como:

a. Organizacin administrativa
b. Planta de personal
c. Proceso de transformacin empresarial
d. Factores socio econmicos del entorno
e. Aspectos sectoriales especficos

Identificar y Priorizar las causas de cada uno de los problemas y

establecer alternativas de solucin.
23
 Clculo de la meta Supervit primario

Ingresos corrientes Gastos de funcionamiento

+ Recursos de capital +Gastos de Inversin
--Desembolsos de - + Gastos de Operacin = Meta
crdito, Privatizaciones, Comercial de
Supervit
y/o capitalizaciones) Primario
Total ingresos Total Gastos

Supervit Primario > o = Servicio de la deuda

Se entiende que la deuda es sostenible si el Supervit Primario es mayor o igual al servicio de
la deuda (amortizaciones + intereses) de todos los crditos vigentes en la respectiva vigencia
fiscal.

Este balance se elabora bajo el esquema presupuestal. 24

MFMP: 3. Metas de deuda pblica y
sostenibilidad
Es prudente considerar:

Evolucin de la deuda

Indicadores varios:
Relacin Intereses/ Ahorro operacional.
Intereses/ Saldo de la deuda.
Otros como: Servicio de la deuda/Supervit
primario.
Servicio de la deuda/Ingresos disponibles para el
pago de la deuda
25
MFMP: 4. Acciones para logro de metas

Deben ser viables financiera e institucionalmente

Cumplirse, segn los cronogramas de ejecucin

26
MFMP: 5. Resultados vigencia anterior

Es importante considerar:

Explicacin del incumplimiento de las metas ao

anterior y adopcin de medidas para corregirlas.

Si se cumpli la meta de supervit primario del

ao anterior, el nuevo MFMP debe garantizar la
sostenibilidad de la deuda pblica

27
MFMP: 6. Costo exenciones tributarias
vigencia anterior

Debe estimarse el costo fiscal de las exenciones

tributarias existentes en la vigencia anterior, si las hubo

28
MFMP: 7. Pasivos exigibles y contingentes

Considerar por ejemplo:

Pago de sentencias y conciliaciones

Pasivos surgidos en los procesos de

concesin
Determinar los pasivos contiengentes con e

apoyo del rea jurdica, considerando

metodologas de valoracin, y plan de pagos.

29
MFMP: 8. Costos de Leyes, ordenanzas y
acuerdos
Valorar monetariamente los efectos de las leyes,
ordenanzas y acuerdos sancionados en la vigencia
anterior

Recordar que: consistentes con el marco fiscal de

mediano plazo, en cuanto al Plan Financiero, las
metas de supervit primario y deuda ( y su
sostenibilidad), as como con las acciones y
medidas especficas en las que se sustenta el
cumplimiento de las metas, con sus
correspondientes cronogramas de ejecucin
30
MFMP: 9. Indicadores de gestin
Se deben obtener indicadores que permitan hacer seguimiento a las
metas planteadas en el MFMP con el fin de efectuar los ajustes
necesarios y prever la capacidad de cumplimiento de las mismas

Por ejemplo, medir los valores obtenidos en ingresos y gastos y

compararlos con las metas previstas

* Para recordar: Los presupuestos de la ET y de las empresas

industriales y comerciales y empresas de economa mixtas
deben ser consistentes con el MFMP en cuanto a plan
financiero, balance primario, estrategias, deuda, acciones,
cronogramas de ejecucin, etc.

31
Documento sntesis del MFMP
Con base en lo anterior se debe preparar un informe con los siguientes
acpites:
Plan Financiero
Metas de supervit primario
Metas de deuda pblica y anlisis de su sostenibilidad
Acciones y medidas especficas para el cumplimiento de las metas, con los
cronogramas de ejecucin
Informe de resultados fiscales de la vigencia fiscal anterior
Estimacin del costo fiscal de las exenciones tributarias existentes en la
vigencia anterior
Relacin de los pasivos exigibles y de los contingentes
Costo fiscal de los proyectos de ordenanza sancionados en la vigencia fiscal
anterior.
Indicadores de gestin presupuestal y de resultado de los objetivos, planes y
programas desagregados para mayor control del presupuesto

32
Componentes del Sistema Presupuestal
(continuacin)
Marco de Gasto de Mediano Plazo (nicamente en
el orden Nacional)

Proyecciones para 4 aos de las principales prioridades

sectoriales y los niveles mximos de gasto, distribuido por
sectores y componentes de gasto del PGN.

Se renovar anualmente.

Cuando se propongan nuevos gastos, se identificarn los nuevos

ingresos, las fuentes de ahorro o la financiacin requerida para
su implementacin

Propone reglas para la distribucin de recursos adicionales a 33los

proyectados en el MFMP.
 Marco de Gasto de Mediano Plazo
(Art. 4 - 10)
El MGMP fortalece la planeacin y proyeccin del
MFMP al entregar herramientas de programacin,
seguimiento y ejecucin del presupuesto a nivel
sectorial, priorizando el gasto en los sectores que ms lo
requieren y premiando la gestin del gasto (Art. 10)

La construccin del anteproyecto del PGN se nutre a

partir del 2007, con la metodologa del MGMP a nivel
sectorial, estableciendo techos sectoriales en el gasto.
(Art. 9)

34
Marco de Gasto de Mediano Plazo (Art. 4 - 10)

Elaborado por el MHCP en coordinacin con el DNP,

antes del 30 de junio.
Crea el vnculo entre el MFMP y el Presupuesto
General de la Nacin
Incluye un nivel mximo de gasto, distribuido por
sectores y por componentes de gasto.
Perspectiva a 4 aos.
Aprobado por el Consejo de Ministros.
Se renovar anualmente

35
 Comits sectoriales de presupuesto (Art. 9)

Para la elaboracin del MGMP y el Presupuesto

General de la Nacin.
Con asistencia de los Directores de DGPPN, y de
Inversiones y Finanzas Pblicas del DNP y los jefes de
cada seccin presupuestal.
El Ministro de Hacienda establece los manuales de
funcionamiento.
En las discusiones, se consultarn las evaluaciones de
impacto y resultado de gasto pblico

36
 Limitacin de las reservas presupuestales art.19

Cuando se requiera exceder la anualidad, se debe

contar con la autorizacin del CONFIS, o de quien
ste delegue, para asumir obligaciones con cargo a
vigencias futuras.
Los rganos que hacen parte del PGN slo podrn
adquirir compromisos cuya ejecucin, entendida como
entrega de bienes o prestacin de servicios, se realice
en la respectiva vigencia fiscal (Art. 8 Ley 819 de
2003).
Solo en casos excepcionales proceder la constitucin
de reservas, a travs de la autorizacin de la DGPN.
37
Artculo 8 de la Ley 819 de 2003. Reglamentacin a la
programacin presupuestal.

La preparacin y elaboracin del presupuesto general de la

Nacin y el de las Entidades Territoriales, deber sujetarse a los
correspondientes MFMP de manera que las apropiaciones
presupuestales aprobadas por el Congreso, las Asambleas y los
Concejos, puedan ejecutarse en su totalidad durante la vigencia
fiscal correspondiente.
En los eventos en que se encuentre en trmite una licitacin,
concurso de mritos o cualquier otro proceso de seleccin del
contratista con todos los requerimientos legales, incluida la
disponibilidad presupuestal, y su perfeccionamiento se efecte
en la vigencia fiscal siguiente, se atender con el presupuesto
de esta ltima vigencia, previo el cumplimiento de los ajustes
presupuestales correspondientes.

38
Artculo 8 de la Ley 819 de 2003. Reglamentacin a la
programacin presupuestal.

Pargrafo transitorio. Lo preceptuado en este artculo

empezar a regir, una vez sea culminada la siguiente
transicin:
El treinta por ciento (30%) de las reservas del PGN y de
las Entidades Territoriales que se constituyan al cierre de
la vigencia fiscal del 2004 se atendern con cargo al
presupuesto del ao 2005. A su vez, el setenta por ciento
(70%) de las reservas del PGN y de las Entidades
Territoriales que se constituyan al cierre de la vigencia
fiscal de 2005 se atendern con cargo al presupuesto del
ao 2006.
Para lo cual, el Gobierno Nacional y los Gobiernos
Territoriales, respectivamente harn por decreto los ajustes
correspondientes
39
 Ejecucin del Presupuesto Anexo del
Decreto de liquidacin
Se agrega el rubro contribuciones inherentes a la nmina para
sector pblico y privado.
Se agrega Indemnizacin por vacaciones y horas extras.
Se agrega adquisicin de bienes y servicios
Se cambia el nombre de transferencias al sector pblico de
administracin pblica central por orden nacional para
incluir aquellas que no podan clasificarse en la anterior
desagregacin
Se incluye la subcuenta SGP con el fin de actualizar la leyenda
situado fiscal y se organiza a nivel de ordinal la composicin
del SGP
El captulo de transferencias fue depurado, organizado y
reclasificado a nivel de ordinal
40
Ejecucin del Presupuesto Validacin del Impacto
Fiscal (Art. 21)

La Declaratoria de importancia estratgica por parte del

CONPES a que se refiere el artculo 10 de la Ley 819
de 2003, requerir del concepto previo y favorable del
CONFIS.
Se debe validar la consistencia con el MGMP y MFMP

Declaratoria
Concepto del
VIGENCIAS previo del
FUTURAS: CONFIS CONPES
41
 Ejecucin del Presupuesto. Desagregacin de las
Apropiaciones (Art. 30)
El Representante Legal el primer da hbil de cada vigencia
fiscal, debe desagregar, mediante resolucin, el detalle del anexo
del decreto de liquidacin correspondiente a las cuentas de
Gastos de Personal y Gastos Generales de conformidad con el
Plan de cuentas que expida la DGPN.
Las desagregaciones pueden ser modificadas mediante
Resolucin del Representante legal, para lo cual debe contar con
el CDP .
Las modificaciones no requieren aprobacin de la DGPN.
Se pueden hacer una vez al mes y remitir copia a la DGPN al da
siguiente de su expedicin.

42
Ejecucin del Presupuesto Rendimientos Financieros
(Art. 33 y 40)
Los rendimientos originados con recursos del PGN incluidos los
negocios fiduciarios, deben ser consignados a la DGCPTN en el
mes siguiente de su recaudo.
Las Entidades de carcter Financiero, rendirn un informe
trimestral al MHCP y al DNP, sobre la ejecucin de los proyectos
adelantado con los rganos que ejecutan recursos del PGN.
Si se generan rendimientos, la entidad de carcter financiero los
consignar a ms tardar el 28 de febrero de cada ao en la
DGPCTN, y/o en las tesorerias cuando sean recursos propios

43
 Rgimen Presupuestal de las EICE (Art. 35- 41)

Para la aprobacin y modificacin de sus presupuestos las

Empresas deben tener en cuenta el MFMP (Art. 35)
Se permite la delegacin de la aprobacin y modificacin del
presupuesto en las juntas o consejos directivos de las empresas
que cumplan con prcticas de buen gobierno corporativo,
mercados o competencia y calificacin de riesgo. (Art. 36)
La gestin y resultados de cada empresa ser responsabilidad de
su Representante Legal y Junta Directiva. Dichos resultados
sern de conocimiento pblico. (Art. 38)
Los excedentes financieros de las EICE no societarias sern el
resultado de descontar de las utilidades del ejercicio la reserva
legal y las estatutarias. (Art. 39)
44