Penerapan Effective

Interest Rate
Kasus Bank Loan
 Suku bunga efektif

Suku bunga yang menyamakan antara nilai

awal aset dengan nilai kini dari pembayaran
yang diterima di masa mendatang.
Nilai awal aset keuangan termasuk biaya
transaksi dan biaya lain terkait dengan
perolehan/penerbitan aset/liabilitas keuangan
Suku bunga efektif tidak selalu sama dengan
suku bunga yang ditetapkan.
Suku bunga efektif digunakan untuk
mengitung amortisasi premium atau diskon

2
 Ilustrasi Provisi

Enitas
Enitas AA memberikan
memberikan pinjaman
pinjaman RpRp 600.000
600.000 bunga
bunga
8%,
8%, tahunan.
tahunan. Bunga
Bunga sebesar
sebesar 8%
8% kali
kali total
total pinjaman
pinjaman
dibayarkan
dibayarkan setiap
setiap akhir
akhir tahun
tahun dan
dan pokok
pokok dilunasi
dilunasi
pada
pada akhir
akhir tahun
tahun ketiga.
ketiga. Entitas
Entitas AA membebankan
membebankan
provisi
provisi 4%,
4%, yang
yang dipotong
dipotong dari
dari pinjaman
pinjaman yangyang
diberikan
diberikan
Jumlah pinjaman yang diberikan / diterima sebesar
600.000 dikurang 4% = 576.000. Dihitung ulang
bunga efektif. Tingkat bunga yang menyamakan
nilai kini kas yang akan diterma dengan nilai
pinjaman 576.000
3
 Ilustrasi Provisi 1

Tidak ada provisi 600,000

Pembayaran PV

8% 1 48,000 44,444
Tingkat suku bunga
efektif lebih besar
2 48,000 41,152 karena nilai uang
yang diberikan lebih
3 48,000 38,104 kecil.
Perusahaan tetap
Dengan3 provisi
600,0004% 476,299
576,000 akan memperoleh
Pembayaran PV600,000 pembayaran bunga
8% dari pokok
Tingkat suku bunga
9.59708% 1 48,000 43,797 efektif dihitung
sebesar 9,59708%.
2 48,000 39,962

3 48,000 36,462 4
 Ilustrasi Provisi Lanjutan

Piutang
Piutang 576.000
576.000
Kas
Kas 576.000
576.000
(sebagai
(sebagai alternatif
alternatif pinjaman
pinjaman dapat
dapat dicatat
dicatat sebesar
sebesar
Rp30
Rp30 milyar
milyar dandan dikurangi
dikurangi diskon
diskon sebesar
sebesar
Rp29.028.084.000)
Rp29.028.084.000)

Jurnal
Jurnal pembayaran
pembayaran bunga
bunga akhir
akhir tahun
tahun pertama
pertama dan
dan
amortisasi
amortisasi biaya
biaya transaksi
transaksi
Kas
Kas 48.000
48.000
Pinjaman
Pinjaman yang
yang diberikan
diberikan 7.279
7.279
Pendapatan
Pendapatan bunga
bunga 55.279
55.279

Pendapatan
Pendapatan bunga
bunga dihitung
dihitung dari
dari bunga
bunga efektif
efektif
5
 Ilustrasi Provisi Lanjutan

Pembayara
n Bunga Amortisasi Pinjaman

9.59708% 576,000

1 48,000 55,279 7,279 583,279

2 48,000 55,978 7,978 591,257

3 48,000 56,743 8,743 600,000

6
3 600,000 600,000
 Ilustrasi Biaya Transaksi 2

Enitas
Enitas ZZ memberikan
memberikan pinjaman
pinjaman Rp
Rp 800.000
800.000 bunga
bunga
10%,
10%, tahunan.
tahunan. Bunga
Bunga sebesar
sebesar 10%
10% dari
dari pinjaman
pinjaman
outstanding
outstanding setiap
setiap akhir
akhir tahun
tahun dan
dan pokok
pokok diangsur
diangsur 4x4x
sebesar
sebesar 200.000.
200.000. Entitas
Entitas AA mengeluarkan
mengeluarkan biaya
biaya
langsung
langsung 20.000
20.000 untuk
untuk pemberian
pemberian pinjaman
pinjaman ini
ini dan
dan
tidak
tidak dibebankan
dibebankan keke debitur
debitur

Jumlah pinjaman yang diberikan sebesar 800.000

ditambah biaya 20.000 = 820.000. Dihitung ulang
bunga efektif. Tingkat bunga yang menyamakan
nilai kini kas yang akan diterma dengan nilai
pinjaman 820.000
7
 Ilustrasi Biaya Transaksi 2

Tidak ada biaya transaksi 800,000

Bunga Pokok Pembayaran PV

10% 1 80,000 200,000 280,000 254,545

2 60,000 200,000 260,000 214,876

3 40,000 200,000 240,000 180,316

Ada biaya transaksi 820,000
4 20,000 200,000 220,000 150,263
Pembayara
Bunga Pokok n PV
800,000
8.81997% 1 80,000 200,000 280,000 257,306

2 60,000 200,000 260,000 219,561 8

 Ilustrasi Biaya Transaksi 2

Pembayara
n Bunga Pengurang Pinjaman
8.81997% Bunga & Pokok 820,000
1 280,000 72,324 207,676 612,324
2 260,000 54,007 205,993 406,331
3 240,000 35,838 204,162 202,169
4 220,000 17,831 202,169 0

9
 Ilustrasi Biaya Transaksi 2 Lanjutan

Jurnal
Jurnal pada
pada saat
saat pemberian
pemberian pinjaman
pinjaman
Pinjaman
Pinjaman yang
yang berikan
berikan 800.000
800.000
Kas
Kas 800.000
800.000

Jurnal
Jurnal untuk
untuk mencatat
mencatat biayabiaya yang
yang dikeluarkan
dikeluarkan
asumsikan
asumsikan biaya
biaya ini
ini dibayarkan
dibayarkan secara
secara tunai.
tunai.
Pinjaman
Pinjaman yang
yang diberikan
diberikan 20.000
20.000
Kas
Kas 20.000
20.000

Kedua
Kedua jurnal
jurnal tersebut
tersebut akan
akan membuat
membuat pinjaman
pinjaman
sebesar
sebesar 820.000
820.000
10
 Ilustrasi Biaya Transaksi 2 Lanjutan

Jurnal
Jurnal pembayaran
pembayaran bunga
bunga akhir
akhir tahun
tahun pertama
pertama dan
dan
angsuran
angsuran
Kas
Kas 280.000
280.000
Pinjaman
Pinjaman yang
yang diberikan
diberikan 207.676
207.676
Pendapatan
Pendapatan bunga
bunga 72.324
72.324

Jurnal
Jurnal pembayaran
pembayaran bunga
bunga terakhir
terakhir
Kas
Kas 280.000
280.000
Pinjaman
Pinjaman yang
yang diberikan
diberikan 202.169
202.169
Pendapatan
Pendapatan bunga
bunga 17.831
17.831

11