Mdulo 2: Fundamentos Contables y

Gestin Financiera Cooperativa

COOPEBIS

1
 1. INTRODUCCIN

FUNDAMENTOS
CONTABLES

2
La contabilidad como sistema de
Informacin

Es un sistema de INFORMACIN.

Es una herramienta de GESTIN

La informacin conlleva a la TOMA DE

DECISIONES para la GESTIN acertada de la
empresa.

3
 Contabilidad Bsica
La Contabilidad es un sistema de informacin que
clasifica, registra, resume y presenta en forma adecuada
las transacciones monetarias realizadas a diario por una
entidad.

Ejemplo: Una empresa recibe ingresos, efecta

prstamos, paga nmina, paga servicios pblicos, vende
servicios, etc. Estas transacciones se reflejan en los
Estados Financieros despus de haber sido procesadas
en el sistema de informacin contable.

4
 Contabilidad Bsica

De acuerdo con la definicin, las principales

funciones de la contabilidad son :
Clasificacin o codificacin.
Registro.
Resumen y presentacin de las cuentas que
maneja.
Determinacin de estados financieros peridicos.

5
Importancia de la contabilidad

La contabilidad permite identificar, medir, clasificar,

registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las
operaciones de un ente econmico, en forma clara,
completa y fidedigna, con sujecin a los principios o
normas que en Colombia estn consagradas en el
decreto 2649 de 1993.

6
 Principales Usuarios de la
Contabilidad

Los dueos, inversionistas o

asociados.
Los empleados
Los Bancos y dems entidades
crediticias
Los proveedores y dems
acreedores
Los usuarios de los servicios
prestados
El Gobierno y agencias
El pblico en general
La Administracin

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 Objetivos de la Informacin
Contable
Conocer y demostrar los recursos, obligaciones y el resultado
obtenido en el periodo.
Predecir los flujos de efectivo
Servir de apoyo a los administradores en la planeacin,
organizacin y direccin de los negocios
Tomar decisiones en asuntos de inversiones y crdito
Evaluar la gestin de los administradores y ejercer el control
sobre las operaciones que se realicen
Servir de base para las cargas impositivas establecidas por el
Estado
Cooperar en la conformacin de estadsticas sectoriales o
macroeconmicas
Contribuir a la evaluacin del beneficio o responsabilidad
social.

8
 Ecuacin Fundamental de la
Contabilidad

Esta ecuacin dice que los bienes aportados a la

empresa por la inversin de los propietarios, de los
acreedores y los generados por las utilidades,
constituyen el total del activo de la empresa, que en
consecuencia representan los intereses de los
dueos, ms los acreedores.

9
 Ecuacin Fundamental
de
la Contabilidad

El Inters de los
dueos y
acreedores Tres (3)
INVERSIONES

Representa Utilidades
Todo lo que se
Acreedores tiene: ACTIVO

Inversin
10
 Los Activos

Representan el dinero en efectivo,

los bienes y derechos, tangibles o
intangibles, de propiedad del
negocio o empresa a los cuales
se les ha asignado un valor
apreciable en dinero, para
cuantificar lo que posee la entidad
en el desarrollo de sus
actividades.

11
 Cuentas del Activo
Caja, efectivo, disponible
Bancos ACTIVO CORRIENTE
Inversiones Temporales
Cuentas por cobrar
ACTIVO NO CNTE
Fondos de liquidez
Inventarios
Cartera de crditos asociados ACTIVO FIJO
Cartera de crdito largo plazo
Propiedad planta y equipo OTROS ACTIVOS
Terrenos
Vehculos
Diferidos SEGN LA
Otros activos LIQUIDEZ

12
 Los Pasivos

Representan las obligaciones

o deudas contradas por la
entidad en desarrollo de su
actividad. Comprenden
depsitos, fondos sociales,
crditos de bancos u otras
obligaciones financieras,
cuentas por pagar, etc.

13
 Cuentas del Pasivo
Obligaciones corrientes PASIVO CORRIENTE
Obligaciones financieras corto plazo
Cuentas por pagar PASIVO NO CNTE
Fondos Sociales
Prestaciones sociales OTROS PASIVOS
Obligaciones a largo plazo
Pasivos estimados

SEGN LA
EXIGIBILIDAD

14
 El Patrimonio

El Patrimonio est conformado por

el capital, los aportes sociales, las
reservas, los fondos patrimoniales,
supervit y los resultados del
ejercicio. Representa los bienes y
derechos de propiedad de los
asociados, una vez deducidas las
cuentas que registran obligaciones
no patrimoniales reflejadas en el
pasivo.

15
 Cuentas del Patrimonio

Capital
Reservas
Fondos de destinacin especfica
Fondo especial
Utilidades o Prdidas

16
Caractersticas de las propiedad y el
pasivo

PROPIEDAD = ACTIVOS PASIVOS

ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO PATRIMONIO = PASIVO

17
 EJERCICIO No. 1
Ejercicio de Clasificacin

Clasifique las siguientes cuentas

dependiendo de si pertenecen al
Balance General (activo, pasivo o
patrimonio) o al Estado de
prdidas y ganancias (ingresos,
costos y gastos)

18
2. LOS ESTADOS FINANCIEROS

19
 Los Estados Financieros

Son reportes preparados sobre la base de datos de la

contabilidad, para informar sobre los resultados
financieros y operativos obtenidos a una fecha
determinada. Se clasifican segn el decreto 2649/93 en
dos categoras.

20
 Clasificacin

Estados financieros de propsito general.

Estados financieros de propsito especial.

Segn las caractersticas de los usuarios a quienes van
dirigidos o de los objetivos especficos que se persiguen en
su preparacin.
Balance Inicial
Estados financieros de periodos intermedios
Estados de costos
Estados de Inventario
Estados de liquidacin

21
Estados Financieros de Propsito
General

Balance General
Estado de Resultados

Estado de cambios en el patrimonio

Estado de cambios en la situacin financiera
Estado de flujos de efectivo
Estados financieros consolidados

22
Estados Financieros de Propsito
General

Se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por

usuarios indeterminados.

Sirven para evaluar la capacidad de un ente econmico para

generar flujos favorables de fondos.

Deben ser concisos, claros, neutros y de fcil consulta.

Se recomienda presentarlos en forma comparativa con los del

perodo inmediatamente anterior, siempre que correspondan al
mismo perodo.

23
 ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL
Activo
Pasivo
Patrimonio
ESTADO RESULTADO
Ingresos
Egresos
Costos
Gastos

24
EL BALANCE GENERAL

25
 EL BALANCE GENERAL

Caractersticas
Mide la riqueza
Presenta saldos
Es esttico : Refleja la situacin financiera a un da.
Responde a la Ecuacin Contable:
Activo = Pasivo + Patrimonio

26
 EL BALANCE GENERAL

Es un Estado Peridico que presenta la situacin

financiera de la empresa en un momento determinado.
El balance debe responder a 3 preguntas:
Cunto vale la empresa?
Cul es la propiedad de los asociados?
Cunto debe la empresa?

27
 El Balance General
PASIVO Y
ACTIVO PATRIMNIO
Caja y Bancos FUENTES
Inversiones PROPIAS
Cartera Obligaciones
Inventarios Depsitos
Maquinaria Reservas
Equipos AJENAS
Edificios Obligaciones
Otros Financieras

28
 Objetivo del Balance General

El principal objetivo de este

estado financiero es presentar
un esquema til para el
anlisis financiero de la
empresa.

29
ESTADO DE RESULTADOS

Prdidas y Ganancias

30
 Estado de Prdidas y Ganancias

Es un estado financiero peridico que representa el

resultado de la operacin de la compaa en un
tiempo determinado.

Permite conocer los ingresos, los egresos y las

utilidades o prdidas que sufre la empresa en dicho
periodo.

31
Cuentas de resultado, transitorias o
nominales

Las cuentas de Resultado estn conformadas por dos

grandes grupos:
Los Ingresos
Los Egresos
Los Costos y los Gastos

32
 Clasificacin de las Cuentas de
Resultado
Ingresos
Ingresos operacionales
Ingresos no operacionales
Gastos
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Gastos no operacionales
Costos
Costos de ventas
Costos de produccin u operacin

33
 LOS ESTADOS FINANCIEROS

Prdidas y Ganancias Utilidades

Resultado de operacin un periodo

Ingresos Egresos = Utilidades o Prdidas

34
 EJERCICIO No. 2
Estados Financieros

Clasificar las siguientes

cuentas segn
correspondan al Balance
General y al Estado de
resultados.

Elaborar los estados

financieros al corte de
diciembre 31

35
3. LA FUNCIN
FINANCIERA

36
 La Gestin Financiera
Los administradores juegan un papel central en las empresas
puesto que deben trabajar en la bsqueda continua de recursos
en los mercados de capital y en la seleccin y evaluacin de los
proyectos que tiene la empresa para invertir.

Deben planear de manera estratgica las polticas de mercado y

fijacin de precios, los medios ms eficientes y oportunos para
aprovechar los recursos tcnicos, tecnolgicos y humanos de
manera tal que viertan utilidad a la institucin.

El administrador es un especialista que est en la obligacin de

conocer las diversas reas de finanzas y con un perfil especial, ir
ms all de la realidad financiera de la empresa.

37
 Herramientas para gestionar

Los administradores y analistas financieros, al igual que los

empresarios, cuentan con apoyo constante para observar si
los hechos econmicos que suceden en la empresa se
registran conforme a lo estipulado por la ley y lo
contemplado por la entidad.

Los libros y datos contables son la base fundamental para

tomar cifras que registra la empresa a medida que cumple
con su funcin y son relevantes para los administradores y
personas delegadas en su manejo; adems representan el
soporte de los Estados Financieros.

38
 Herramientas para gestionar

Las principales herramientas para gestionar

financieramente una empresa son:

Documentos y libros contables

Comprobantes
Documentos de control
Estados Financieros

39
 La Funcin Financiera

Manejo eficiente de los fondos

No es una megafuncin.
Se puede entender de diferentes maneras:
Slo en funcin del dinero
Concepcin amplia : No slo dinero
Consecucin de recursos
Consecucin y utilizacin apropiada de recursos

40
 La Funcin Financiera
Se entiende a travs de dos conceptos :

FUENTES
De donde proviene el
recurso
Internas y externas
Propias y ajenas USOS
Dnde se aplica el
recurso
Inversin
Costos y gastos

41
 La Funcin Financiera

Responsabilidad Final:
Manejar con la mxima eficacia posible los rubros del
Balance General, del Estado de prdidas y ganancias, as
como tambin, el talento humano y los recursos
materiales de la organizacin.

42
 La Funcin Financiera

Otras Responsabilidades:
Desarrollo contable y transmisin de la informacin.
Consecucin y administracin de recursos.
Seleccin y evaluacin de inversiones econmicas y
sociales.
Participacin en la definicin de estrategias, objetivos
y planes.
Responsabilidad Social.

43
 4. LA SITUACIN
FINANCIERA

Instrumentos para su
lectura

44
4.1. ANLISIS E
INTERPRETACIN DE
ESTADOS
FINANCIEROS

45
 El Anlisis Financiero

Es el proceso que comprende la recopilacin, interpretacin,

comparacin y estudio de los estados financieros y datos
operacionales de una empresa o negocio.

Su importancia implica el clculo y la significacin de

porcentajes, tasas, tendencias, indicadores y estados
financieros complementarios o auxiliares, los cuales sirven
para evaluar el desempeo financiero de la empresa,
ayudando as a que los administradores, inversionistas y
acreedores tomen decisiones acertadas.

46
 El Anlisis Financiero

El Anlisis Financiero tiene como fin demostrar a manera de

diagnstico, cul es la situacin econmica y financiera por la
que atraviesa la empresa en un momento determinado.

Dicha apreciacin no debe considerarse como principio nico,

con slo la interpretacin de una serie de razones o ndices
deducidos en forma simple de los estados contables, sino
que es necesario profundizar en su anlisis hasta aquellos
sectores que rodean el medio en el cual opera la empresa.

47
El Anlisis Financiero en la Organizacin:
Sus dos Dimensiones
Como Organizacin
Diagnstico Pronstico
Interpretacin de
Estados Financieros Presupuesto
Anlisis Vertical y Evaluacin
Horizontal financiera de
Indicadores Financieros proyectos de
Estado de Fuentes y Usos inversin Gestin
Financiera

Presupuesto
Evaluacin
Indicadores Financieros financiera de
para esta labor proyectos de
inversin

Diagnstico Pronstico
48
De la labor de Prestacin de servicios
PROBLEMAS DE LA GESTIN FINANCIERA

Cmo
1. Problema Maximizar el
de Valor de la
Rentabilidad Organizacin ?

Generando Valor !
49
PROBLEMAS DE LA GESTIN FINANCIERA

Cunto
2. Problema dinero tener
de Liquidez disponible ?

Gestin de Tesorera
50
 1. Lectura
Analtica de
Punto de partida del Anlisis
los Estados
Financiero
Financieros
Se realiza sobre el Balance General y el
Estado de Excedentes y Prdidas
Objetivo: Dar una primera mirada global
a la informacin con el fin de:
Reclasificar Partidas
Depurar la informacin
Alistamiento para el anlisis por medio
de :
Notas a los estados financieros
Informes especficos
Fuente: Javier Andrs Silva Daz
2007 Unidad de Estudios Solidarios
PUJ 51
 LOS ESTADOS FINANCIEROS
EL INDICE DE PARTICIPACIN

OBJETIVO:
Conocer la composicin de los diversos elementos que componen
un Estado Financiero.
Representar el anlisis de cambios en la estructura del Balance
General o del Estado de Resultados.

ES POSIBLE ANALIZAR:
La estructura financiera de la organizacin.
Los usos productivos y las fuentes costosas.
La participacin de los gastos dentro de los Ingresos Financieros
Los cambios en la asignacin de recursos de la organizacin.

52
2. Anlisis
Vertical Permite conocer la participacin
de cada uno de los rubro y
subcuentas respecto a la cuenta
principal, ya sea el activo total,
pasivo total, patrimonio total o
ingresos netos .
Posibilita visualizar los cambios
ocurridos en la estructura de los
estados financieros e identificar
las causas de los cambios
relativos de los diferentes
rubros.
Primera determinacin de la
estructura del
Fuente: Javier Andrs Silvanegocio
Daz
2007 Unidad de Estudios Solidarios
PUJ 53
 ANALISIS VERTICAL
Criterios para su uso:

CADA RUBRO DEL ACTIVO DEBE

RELACIONARSE CON OTRO ACTIVO
EL ACTIVO PRODUCTIVO Y EL
ACTIVO IMPRODUCTIVO
_ DE DONDE PROVIENEN LOS PASIVOS?
_ COMO EST COMPUESTO EL
PATRIMONIO?
DE DONDE PROVIENEN LOS
INGRESOS?
SON LOS GASTOS EXCESIVOS?

54
2. Anlisis Tambin llamado ndice de
Horizontal Crecimiento.
Consiste en encontrar los
ndices de crecimiento de cada
rubro del balance general y
estado de resultados de un
periodo a otro.
Permite estudiar el
comportamiento de un rubro en
particular, e identificar los
orgenes de estas variaciones.
Visualizacin de variaciones
relativas y absolutas
Fuente: Javier Andrs Silva Daz
2007 Unidad de Estudios Solidarios
PUJ 55
 LOS ESTADOS FINANCIEROS
INDICE DE VARIACIN Anlisis Horizontal

OBJETIVO:

Complementar el anlisis de los principales cambios.

Calcular promedios de crecimiento.
Calcular la variacin porcentual entre periodos.

56
 Anlisis
Horizontal
Crecimiento Absoluto:

Saldo Ao 2 Saldo Ao 1

Crecimiento Relativo:

Saldo Ao 2 Saldo Ao 1 x 100

Saldo Ao 1

57
 ANALISIS HORIZONTAL

Criterios para su uso:

TENER EN CUENTA LA INFLACIN

CRECIMIENTO REAL
QUE ACTIVOS Y PASIVOS CRECEN ?
CRECIMIENTO DEL PATRIMONIO
CRECEN MAS LOS GASTOS QUE LOS INGRESOS ?

58
 Estado de Fuentes y Usos

Es una tcnica basada en los E/F: B/G y Estado Resultados.

Complementaria
Permite evaluar la toma de decisiones
Permite comprender el papel de otros estados bsicos.

Pretende:
Estudiar estrategias usadas
Establecer el carcter de las estrategias y contribuir al perfil de
la estructura
Encontrar cambios: Recursos Activos
Dinamizar el Balance, aclarar la relacin con el Estado de
Resultados.

59
 Estado de Fuentes y Usos

Es til para el diagnstico financiero.

Buenas conclusiones sobre si el B/G es de calidad.
Herramienta dinmica para el anlisis financiero, toma
de decisiones; mira el periodo y no el da.
Es una herramienta complementaria
Se debe tener en cuenta el contexto sectorial
Sirve para establecer cambios en la posicin financiera
con base en una serie histrica

60
 Estado de Fuentes y Usos

FORMA DE CLCULO
Definir la base de clculo:
Global Balance General
Operativo B/G y Estado de Resultados

Criterios:
FUENTES USOS
Disminuciones del ActivoAumentos del Activo
Aumentos del Pasivo Disminuciones del Pasivo
Aumentos del PatrimonioDisminuciones del Patrimonio

61
 EJERCICIO No. 3
Estado de Fuentes y Usos

Con la informacin
contable recibida, calcule
el anlisis horizontal y el
estado de fuentes y usos.

62
 Gestin financiera en
organizaciones solidarias

5. INDICADORES FINANCIEROS

Liquidez

Endeudamiento

Rendimiento

63 Fuente: Javier Andrs Silva Daz @ 2007

 Indicadores de Liquidez

1. Indicadores de liquidez

Razn Corriente:
Indica la capacidad de la Cooperativa para atender el pago de
sus obligaciones corrientes disponiendo de sus activos de corto
plazo.
Ao 2006 Ao 2005
Activo Corriente 1.14 1.29
Pasivo Corriente

Prueba cida:
Presenta la capacidad de la Cooperativa para atender el pago de
sus pasivos corrientes con los activos corrientes sin vender
inventarios; solo tiene en cuenta las partidas ms liquidas.

64
 Indicadores de Liquidez

Ao 2006 Ao 2005
Activo Corriente - Inventarios 1.14 1.29
Pasivo Corriente

Solidez:
Indica la situacin de seguridad y consistencia financiera de la
Cooperativa
Ao 2006 Ao 2005
Activo Total 1.83 1.97
Pasivo Total
Quiere decir que por cada peso que debe la entidad cuenta con $ 1.83 para
atender su pago.

65
 Indicadores de endeudamiento

Endeudamiento Total
Representa el porcentaje de las deudas con terceros frente a la
inversin en Activos Totales.

Ao 2006 Ao 2005
Pasivo Total 54.50 50.83
Activo Total

Significa que de cada peso invertido en activos, $54.50

han sido financiados con pasivos .

66
 Indicadores de endeudamiento

Propiedad
Indica el grado de propiedad que tiene la Cooperativa
(Patrimonio) frente al total de los bienes adquiridos (Activos).

Ao 2006 Ao 2005
Patrimonio 45.50 49.17
Activo Total

De cada peso invertido en activos, $45.50 han

sido financiados con recursos propios.

67
 Indicadores de endeudamiento

Endeudamiento en el corto plazo

Indica el grado de endeudamiento a corto plazo que tiene la
Cooperativa con sus acreedores.

Ao 2006 Ao 2005
Pasivo Corriente 99.10 99.14
Pasivo Total

Por cada peso que adeuda la Cooperativa, $99.20

tiene vencimiento en el corto plazo.

68
 Indicadores de rendimiento

Margen operacional de utilidad

Indica la utilidad operacional generada por los ingresos
operacionales.

Ao 2006 Ao 2005
Excedente operacional 3.52 10.82
Ingresos operacionales

Por cada peso generado en ingresos operacionales,

se generaron $3.52 de excedente operacional.

69
 Indicadores de rendimiento

Margen neto de utilidad

Indica la utilidad neta generada por el total de ingresos.

Ao 2006 Ao 2005
Excedente neto 8.75 13.40
Ingresos totales

Por cada peso generado en ingresos totales,

se generaron $8.75 de excedente neto

70
 Indicadores de rendimiento

Rendimiento del Patrimonio

Indica la participacin del patrimonio sobre el excedente
operacional.

Ao 2006 Ao 2005
Excedente neto 2.72 4.83
Patrimonio

Por cada peso utilizado del Patrimonio,

se generaron $2.72 de excedente neto

71
 Indicadores de rendimiento

Rendimiento del Activo Total

Muestra la capacidad del activo en la generacin del excedente
neto.

Ao 2006 Ao 2005
Excedente neto 1.24 2.38
Activo total

Por cada peso utilizado del Activo Total,

se generaron $1.24 de excedente neto

72