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Finanzas Pblicas en

Mxico
1.1 IMPUESTOS: ALGUNAS CONSIDERACIONES TERICAS
Ahorro
Interno

Sistema
Tributario

Gasto
Crecimiento
Pblico
Eficiencia y equidad de los sistemas tributarios

Distorsin

Impuesto Precios Relativos


Neutral
Sistema
impositivo Eficiente
Horizontal

Equitativo Vertical

Principio de
beneficio
Impuestos

Directos Indirectos
Proporcional Tasa nica
Personas fsicas Comercio
y morales exterior, bienes Progresivo Tasa Gradual
y servicios Inflacionario Promover inflacin
Ingreso y
utilidades Presuntivo Grava a PyMES
Impuesto a las
ventas
IVA
Impuestos
especficos
Base Gravable Cuerva de Laffer

Impuesto al Impuesto al
Ingreso consumo

Ocio vs
Promueve:
trabajo

Ahorro,
Ahorro inversin y
empleo

Verticalmente
Inversin
regresivo
Incentivos Fiscales y Mtodos de Depreciacin

Trato especial
Incentivos Fiscales
Modifica tasa de
retornos

Lnea recta
Depreciacin
Saldos decrecientes
Equitativo

Eficiente
Impuesto al
Gasto
Rigidez en Gasto
Pblico

Costo de
administracin
alto
Gastos Fiscales Impuestos e inflacin

Subsidio Inflacin
Gubernamental

Distorsiona Modifica Impuestos al


Deducciones consumo
autorizadas
Depreciacin Base gravable Disminuye la tasa
Crditos Perdidas efectiva
Fiscales Inventarios
Ganancias de capital

Exenciones
Administracin Tributaria Ocuparse de
problemas
Roy Bahl Definir poltica administrativos
fiscal
Compatibles:
Estructuras.
Bird xito de reforma fiscal Procedimientos.
Mtodos de
administracin

Funcionamiento.
Surrey Conocer el sistema
Grados de eficiencia.
fiscal existente
Equidad.
Sistemas Integrados de Admiracin Financiera (SIAF)

Principios, normas,
Administracin organismos, recursos,
Conjunto
Financiera Pblica sistemas y
procedimientos

Presupuesto, tesorera,
manejo de deuda,
SIAF Componentes contabilidad, controles
y la administracin
tributaria.
Impuestos directos
Tipo de impuesto Descripcin
Impuesto al ingreso personal (ISRPF) La base gravable es el ingreso menos Tarifas progresivas de 2% a 30% en 2010.
gastos mdicos, funerales, transporte
escolar, etc.
Impuesto al patrimonio Atiende al principio de beneficio y Se aplica en muy pocos pases.
capacidad de pago.

Impuestos sobre herencias y donaciones Progresivos y diferenciados. La base En Mxico no se paga ISR por la obtencin
gravable es el patrimonio neto. de una herencia.

Impuesto al ingreso corporativo (ISRPM) Tipo uniforme. La base gravable la Tasa de 30% en Mxico en el 2010.
conforman las utilidades de las
empresas.
Ganancias de capital por enajenacin de La base gravable es la diferencia entre Es fcil de calcular y de administrar.
acciones en las bolsas de valores. el precio de venta y el precio de
adquisicin.
Permite hacer deducciones.
Impuesto mnimo La base gravable son los activos o la Las empresas estn exentas de este
riqueza neta de las empresas. impuesto al inicio de sus operaciones
Impuesto sobre nomina y fondeo de los La base gravable la forman los salarios Sencillo de aplicar y retener.
sistemas de seguridad social hasta cierto nivel de ingresos.
Desincentiva la creacin de empleos
Impuestos Indirectos
Tipo de impuesto Descripcin

Impuesto al valor agregado (IVA) Es el que el productor agrega a Mas de la tercera parte de los
sus materias primas antes de ingresos fiscales provienen del
vender su producto final. IVA.
Grava el valor agregado a cada
etapa de produccin.

Impuesto a las ventas finales La base gravable son las ventas de Genera evasin fiscal
bienes y servicios para el
consumo final.
Impuesto sobre los ingresos Grava todo tipo de transacciones El ISIM se sustituyo en Mxico por
mercantiles (ISIM) en sus etapas de produccin. en IVA en 1980.

Impuestos al consumo especifico Se aplica sobre cierto tipo de Los costos de administracin son
productos como bebidas bajos y su oportunidades de
alcohlicas, tabaco, etc. evasin son bajas.
Se grava con tasas mas altas que
las del IVA.
Otros impuestos y tpicos de inters

Impuestos sobre operaciones e instituciones financieras


-La base gravable del sistema financiero es difcil de determinar.

Impuestos ecolgicos
-Los costos sociales no se reflejan en los precios de mercado debido a que el costo de utilizar
recursos naturales es muy bajo.

Precios de transferencia
- Es el precio pactado por operaciones efectuadas entre divisiones que pertenecen a la misma
empresa.
Tratados tributarios
-Los tratados para evitar la doble tributacin se enfocan en impedir que se gravara dos veces un
mismo ingreso y luchar contra la evasin y elusin fiscal.

Comercio electrnico
-Validez legal de las transacciones y contratos sin papel, control de transacciones internacionales,
cobro de impuestos, etc.

Armonizacin tributaria
- Implica la convergencia hacia una carga tributaria efectiva mas uniforme dentro un mercado
integrado.
Fallas del Sistema tributario
Doble tributacin
Se da cuando una misma fuente es gravada con dos o mas impuestos.

Se debe evitar la doble tributacin ya que es un obstculo para el desarrollo econmico


de un pas.

Elusin y evasin tributaria


La evasin de impuestos se genera por la decisin de un contribuyente de no declarar
determinadas operaciones.

La elusin fiscal se conoce cuando el contribuyente decide interpretar sus intereses con el
objetivo de disminuir el pago de impuestos.

La evasin fiscal se vuelve injusta cuando solo una parte de la poblacin pague por los
servicios pblicos que todos disfrutamos.
Conclusiones
Los impuestos son instrumentos que el estado utiliza dependiendo de la poltica econmica que
se desee aplicar y los objetivos que se quieran conseguir.
Cada tipo de impuestos grava en proporciones diferentes y por lo tanto tiene un efecto
especifico.

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