GUA PRCTICA DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS, DE

ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA - NIA

PAPELES DE TRABAJO ARCHIVO CORRIENTE

Memorndum de planeamiento
Puntos de atencin para gerente / socio
Control de confirmaciones
Asuntos de exmenes anteriores
Reclasificaciones
Resumen de moneda extranjera
Recomendaciones sobre el control interno
Lectura de actas de directorio y accionistas
Seguros
Carta de gerencia
 Avales y fianzas - N/A

Sucesos posteriores al estado de situacin financiera y

pasivos no contabilizados

Estado de situacin financiera y estado de resultados

Memorndum resumen de auditora y verificacin de

procedimientos aplicados

Control de tiempo
A Efectivo y equivalentes B Inversiones temporarias
C Cuentas por cobrar comerciales D Otras cuentas por
Cobrar
E Inventarios
F Inversiones permanentes
G Propiedades, planta y equipo H Activo intangible
AA Pasivo corriente
BB Pasivo no corriente
CC Patrimonio
PL Estado de resultados
 ARCHIVO
CORRIENTE
CODIGO DE TAREA N 2119

NOMBRE DEL CLIENTE EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. DESCRIPCIN DEL

TRABAJO AUDITORA INTEGRAL DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31/03/15

FECHA DE INICIO 04/04/2015

FECHA DE FINALIZACION 21/06/2015
GERENTE ERICK D. MUKAY M.
SOCIO FELIX FRANCISCO PINTO ROJAS

1. Memorndum de planeamiento
2. Puntos de atencin para gerente / socio
3. Control de confirmaciones
4. Asuntos de exmenes anteriores
5. Reclasificaciones
6. Resumen de moneda extranjera
7. Recomendaciones sobre el control interno
8. Lectura de actas de directorio y accionistas
9. Seguros
10. Carta de gerencia
11. Avales y fianzas - N/A
12. Sucesos posteriores al estado de situacin financiera y pasivos no
contabilizados
13. Estado de situacin financiera y estado de resultados
14. Memorndum resumen de auditora y verificacin de procedimientos
aplicados
15. Control de tiempo
 ORIENTE S.A. ADMINISTRACIN DE ARCHIVOS PAPELES DE Preparado
por:..........
TRABAJO E INFORMES Fecha:...................
Revisado
por:............
Fecha:...................
Ref. a los P/T
PROGRAMA DE TRABAJO
I) ARCHIVO CORRIENTE

1) Completar el archivo corriente de acuerdo con lo especificado en la planificacin

del trabajo. La tapa deber estar firmada por el Socio, Gerente y Snior a cargo del
trabajo, en seal de revisin y control de calidad de los papeles de trabajo.
2) Una vez finalizado el trabajo, el archivo corriente deber ser adecuadamente
resguardado fsicamente y ser puesto a disposicin de los organismos reguladores,
fiscalizadores o del Juez competente, cuando las circunstancias as lo requieran.

II) ARCHIVO PERMANENTE

1) Completar el archivo permanente, de acuerdo con lo especificado en el ndice. La

tapa deber estar firmada por el Socio, Gerente y Snior a cargo del trabajo, en
seal de revisin y control de calidad de los papeles de trabajo.
2) Una vez finalizado el trabajo, el archivo corriente deber ser adecuadamente
resguardado fsicamente y ser puesto a disposicin de los organismos reguladores,
fiscalizadores o del Juez competente, cuando las circunstancias as lo requieran. I /2
III) ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA

1) Asegurarse de que este archivo incluya toda la correspondencia enviada y

recibida del cliente, con el propsito de respaldar la comunicacin con el mismo.
La tapa deber estar firmada por el Socio, Gerente y Snior a cargo del trabajo, en
seal de revisin y control de calidad de los papeles de trabajo.
2) Una vez finalizado el trabajo, el archivo corriente deber ser adecuadamente
resguardado fsicamente y ser puesto a disposicin de los organismos reguladores,
fiscalizadores o del Juez competente, cuando las circunstancias as lo requieran.

IV) ARCHIVO DE INFORME

1) Completar el archivo de informe, asegurndose de que contenga todas las

secciones (partes), requeridas por el cliente en el pliego de especificaciones
(trminos de referencia), y el contrato de prestacin de servicios profesionales
suscrito con el mismo.
2) Verificar que las cifras incluidas en los estados financieros que forma parte del
informe de auditora, coincidan plenamente con los papeles de trabajo y los
registros contables del cliente.
3) Una vez finalizado el trabajo, el archivo de informe deber ser adecuadamente
resguardado fsicamente y ser puesto a disposicin de los organismos reguladores,
fiscalizadores o del Juez competente, cuando las circunstancias as lo requieran.

NOTA: Est informacin deber completarse, una vez concluido el trabajo. I I /2

 Preparado
por:..........
Fecha:..............
ORIENTE S.A. .....
ASPECTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIN PROGRAMA Revisado
por:............
DE TRABAJO Fecha:..............
.....
Ref. a los P/T
PROGRAMA DE TRABAJO

1) Obtener fotocopia de las escrituras de constitucin de la entidad, as como de los

estatutos y acta de fundacin (cuando corresponda) y verificar su registro en el registro
de comercio o su equivalente, de conformidad con lo establecido en el ordenamiento
jurdico especifico aplicables a la entidad.

2) Obtener fotocopia del nmero de registro tributario, identificando el nombre de la

entidad, actividades e impuestos a los que est sujeto, de acuerdo con lo sealado en
la Ley tributaria.

3) Obtener foto copia dela Licencia de funcionamiento, identificando el nombre de la

entidad, domicilio y vigencia.

4) Obtener fotocopia de los poderes de representacin legal expedidos por la entidad,

debidamente notariados y registrados en el registro de comercio o su equivalente, de
conformidad con lo establecido en el ordenamiento jurdico especifico aplicables a la
I/1
entidad.
5) Obtener fotocopia de la Licencia otorgada por el
organismo regulador competente (cuando corresponda),
verificando su cobertura y vigencia.

6) Obtener fotocopia de los contratos, convenios,

acuerdos u otros suscritos con organismos reguladores o
equivalentes (cuando fuese aplicable), verificando su
plena vigencia y el cumplimiento del mismo.

7) Administrar toda la documentacin solicitada en los

puntos 1) a 6) anteriores, en el archivo permanente.

8) EMITIR CONCLUSIN

NOTA: Est informacin deber incluirse en el archivo

permanente.
II/2
 ORIENTES S.A. CDULAS DEL 1 AL 15 Preparado por:..........
Fecha:...................
PROGRAMA DE TRABAJO
Revisado por:............
Fecha:...................
Ref. a los P/T
PROGRAMA DE TRABAJO
1) Elaborar el Memorndum de Planificacin, el cual deber estar
firmado por el Gerente y Socio a cargo del trabajo, se deber poner
especial nfasis a las instrucciones del cliente y de los organismos
reguladores.

2) Resumir los puntos de atencin para el Gerente y Socio y determinar

su inclusin o no en el dictamen.

3) Elaborar el resumen final de la cdula de efectos, incluyendo todos

los ajustes propuestos al cliente, determinando su impacto sobre los
estados financieros tomados en su conjunto.

4) Si el cliente acepta total o parcialmente los ajustes propuestos, se

deber efectuar un seguimiento de su contabilizacin y establecer si
este asunto merece ser mencionado en el dictamen.

5) Efectuar un resumen de las agrupaciones efectuadas a los bancos,

clientes, empleados, proveedores, compaas de seguros, empresas
emisoras de acciones, abogados y otros. I/1
6) Efectuar seguimiento al informe de auditoria del ao anterior con
especial nfasis en el dictamen sobre los estados financieros, el dictamen
o informe sobre la informacin tributaria y la carta de recomendaciones
de control interno.

7) Resumir las reclasificaciones propuestas al cliente y proceder a su

inclusin en los estados financieros dentro del informe de auditoria con la
aprobacin expresa de la gerencia, de la entidad.

8) Efectuar un resumen de los activos y pasivos en moneda extranjera y

verificar su inclusin en notas a los estados financieros de la entidad.

9) Elaborar el borrador de la carta de control interno, incluyendo los

comentarios de gerencia sobre cada una de las recomendaciones.

10) Efectuar un resumen de los aspectos ms relevantes de la lectura de

Actas de Directorio y Accionistas o Socios o su equivalente y referenciar
los mismos con el trabajo realizado en activo, pasivo, patrimonio y
resultados.

11) Efectuar un resumen de las plizas de seguros vigentes a fecha de

cierre, incluyendo nmero de pliza, cobertura, vigencia y monto de la
prima, cotejando dicha informacin con la confirmacin de la compaa II/2
de seguros.
12) Obtener del cliente la CARTA DE GERENCIA, la cual deber tener la fecha
en que se termin el trabajo de campo y estar firmada por los principales
ejecutivos de la entidad (Presidente del directorio o su equivalente y Gerente
General), de conformidad con lo establecido por la Norma Internacional de
Auditora N 580.

13) Obtener la informacin de los abogados, acerca de los juicios u honorarios

pendientes por parte de la entidad.

14) Indagar sobre la existencia de avales o fianzas bancarias otorgadas por la

entidad a favor de terceros.

15) Evaluar la existencia de pasivos no contabilizados y/o sucesos posteriores al

cierre de los estados financieros, que merezcan ser contabilizados y/o
reclasificados en nota a los estados financieros.

16) Obtener del cliente los estados financieros a fecha de cierre, debidamente
firmados por las instancias correspondientes, de conformidad con lo dispuesto
por las normas legales y tributarias aplicables.

17) Cuando el cliente, acepte incorporar los ajustes recomendados que se

resumen en la cdula de efectos, se debern obtener los estados financieros
ajustados, debidamente firmados por las instancias correspondientes.
III/3
18) Los estados financieros a fecha de cierre sealados en los puntos 16) y 17)
anteriores, debern estar acompaados por sus respectivos estados de cuenta.

19) Elaborar el MEMORNDUM RESUMEN DE AUDI- TORIA y verificar el

cumplimiento de lo establecido en la planificacin del trabajo.

20) Efectuar un resumen de las horas/hombre incurridas en el trabajo y

compararlas con el presupuesto de tiempo sealado en la planificacin del
trabajo.

21) EMITIR CONCLUSIN.

IV/ 4
 ASPECTOS DE LOS SALDOS INDIVIDUALES DE CUENTAS O NIVEL DE CLASE DE OPERACIN

El auditor necesita considerar el riesgo de auditora de los saldos de cuentas

individuales o el nivel de clase de operaciones, porque tal consideracin
directamente ayuda en la determinacin del alcance de los procedimientos
de auditora para los saldos o clases y sus relativas afirmaciones.

El riesgo de auditora consiste en:

a) El riesgo que del saldo o clase y las relativas afirmaciones, contienen las
declaraciones falsas (causadas ya sea por error o fraude), que podran ser
importantes para los estados financieros, cuando se juntan con otros saldos
o clases; y
b) El riesgo (deteccin del mismo) que el auditor no detectar tales
declaraciones falsas. El comentario que sigue, describe el riesgo de auditora
en los trminos de sus tres componentes de riesgo y sus combinaciones,
involucra su juicio profesional.
El riesgos de
auditoria
Es esa susceptibilidad de Es aquel en el cual una importante
Es una funcin de lo efectivo de
declaracin falsa pueda ocurrir en
una afirmacin a un error una afirmacin, que no pueda ser un procedimiento de auditora y
importante, asumiendo importante o detectada en un su aplicacin por el auditor.
que no hay un control tiempo razonable por el control
relacionado. interno de la entidad .
El riesgo inherente y el de
control, difieren del de
deteccin porque ellos
existen independientemente
de la auditora de los
estados financieros, mientras
el riesgo de deteccin se
refiere a los procedimientos
del auditor, que pueden ser
cambiados a su discrecin.
Una auditora de estados financieros, es un
proceso acumulativo; para el auditor los
procedimientos de auditora planeados, la
evidencia obtenida puede causarle la
modificacin de la naturaleza, oportunidad y
extensin de otros procedimientos planeados.
Como un resultado del desarrollo de los
procedimientos de auditora o de otras
fuentes, durante la misma y cierta informacin
puede llamar la atencin del auditor que
difiere en forma importante de la informacin
sobre la cual el plan de auditora se bas.
 EVALUACIN DE LOS
HALLAZGOS DE AUDITORA

En la evaluacin de si los estados financieros presentan

razonablemente, en todos los aspectos importantes, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, el auditor deber agregar los errores que la entidad
no ha corregido, en una forma que le permita considerar, si en
relacin a las cantidades individuales, subtotales o totales, los
estados financieros tomados en su conjunto son significativos.
Consideraciones cualitativas, igualmente influenciarn al auditor
a llegar a una conclusin, sobre si los errores son importantes.
Al conjunto de los errores, se deber
incluir la mejor estimacin del auditor
del total de los mismos, en los saldos de
cuentas o clase de operaciones, que ha
examinado. De acuerdo a la NIA N300,
Planeacin de una auditoria de
Estados Financieros y NIA N320,
Importancia relativa en la planeacin y
realizacin de una auditora El riesgo
de errores importantes en los estados
financieros, es generalmente
significativo, cuando los saldos de
cuentas y clase de operaciones,
incluyen estimaciones diferentes a los
datos esenciales de la informacin
basada en los hechos de la subjetividad
inherente de eventos estimados futuros.
REAS DE RIESGO
 REAS DE RIESGO
De acuerdo a nuestra evaluacin preliminar y la informacin proveniente del informe de los anteriores
auditores (estados financieros al 31/03/14), las reas de riesgo se clasifican como sigue:
a) Riesgo alto
Cuentas por cobrar comerciales: el dictamen sobre los estados financieros al 31/03/14, incluye una
salvedad por insuficiencia de la previsin para incobrables de
u.m 700.000 a esa fecha.
Adems de esto, la poltica de la empresa no contempla la solicitud de garantas por el otorgamiento de
los crditos. Finalmente, el entorno econmico actual increment de manera significativa el riesgo de
incobrabilidad.
Inventarios: el dictamen de los auditores sobre los estados financieros al 31/03/14, incluye una salvedad
por sobre valuacin de las existencias a esa fecha de u.m
500.000. La empresa tiene solo dos proveedores de materia prima lo que representa un serio riesgo de
desabastecimiento de la misma.
b) Riesgo mediano
Por las caractersticas operativas y de control, los rubros; efectivo y equivalentes, inversiones temporarias,
inversiones permanentes, propiedades, planta y equipo cuentas por pagar comerciales, patrimonio, as
como ingresos y gastos, son considerados de riesgo mediano.
c) Riesgo bajo
Debido a su naturaleza los intangibles y las otras cuentas por pagar son considerados de riesgo bajo.
Sobre la base de esta evaluacin del riesgo de auditora involucrado, para
efectos de este trabajo, no se tomar en consideracin los hallazgos que estn
por debajo de u.m 20.000, salvo que la acumulacin de los mismos, tenga un
efecto significativo sobre los estados financieros tomados en su conjunto.
VII. PLAN DE AUDITORA
1. Personal asignado al trabajo

Socio : Francisco Pinto Rojas :Aos de experiencia: 36

Gerente : Erick Mukay Murakami :Aos de experiencia: 11
Snior : Renzo Francisco Pinto F. : Aos de experiencia: 9
Snior : Roberto Sasamoto Higa : Aos de experiencia: 4
Snior : Daniel Rojas Lpez : Aos de experiencia: 4
Asistente: Renata Pinto Molina : Aos de experiencia: 3

2. Especialistas asignados al trabajo

Abogados : Tomas Rojas Lpez y Jos Francisco Pinto Molina

Ing. de Sistemas : Mximo Glvez Saavedra

El uso de especialista se efectuar de acuerdo a la NIA N 620, Uso del Trabajo de

un Experto
3. Gerencia del cliente
Nombre Cargo
Lic. Rolando Domnguez Presidente
Sr. Luis Nez R. Vocal
Lic. Gualberto Flores Vocal
Lic. Oscar Paniagua B. Sndico
Lic. Matty Flores Gerente General
Lic. Carlos Vaca Diez T. Gerente de Administracin y Finanzas Dr. Luciano Negrete
Asesor Legal
Lic. Ciro Alegra Auditor Interno
4. Presupuesto de horas/hombre asignado al trabajo
ESTADO DE RESULTADOS POR EL EJERCICIO COMPRENDIDO
ENTRE EL 1ro DE ABRIL DE 2014 y EL 31 DE MARZO DE 2015

Ventas | 130,650,000
(-) Costo de ventas (91,455,000)
Margen bruto 39,195,000
(-) Gastos
Administrativos (12,758,000)
Comerciales (10,511,000)
Financieros (3,547,000)
Total gastos (26,816,000)
Otros ingresos y gastos
Ajuste por inflacin y tenencia de bienes 447,265
Total otros ingresos y gastos 447,265

Resultado del ejercicio (Utilidad) 12,826,265

 Participacin de auditora interna

AUDITOR INTERNO
Lic. Ciro Alegra

REVISAR Y EVALUAR Seguimiento

Encargado de LOS INFORMES
coordinar la entrega a informes
de documentacin, de auditores
anteriores

Determinar la calidad
las entrevistas con del trabajo realizado
el personal por auditora interna
ejecutivo

las reuniones con los NIA N 610, Uso del

miembros del Trabajo de Auditores
directorio. Internos
 ALCANCE DEL TRABAJO

Examen de acuerdo a NIA, planificacin,

ejecucin auditora para obtener seguridad
razonable
Examinar base de pruebas, evidencias
sustentables, revelaciones de los estados
financieros.
Estimacin significativa hechas por gerencia,
Evaluar la presentacin de los Estados
financieros.
Estudio y evaluacin del control interno

Relevamiento de los procedimientos

operativos, contables y de control interno

Evaluacin de los procedimientos

administrativo - contables y el sistema de
control interno

Realizacin de pruebas de cumplimiento, de

los procedimientos de control interno
establecidos por la entidad
 Pruebas sustantivas

Obtencin de confirmaciones directas de entidades financieras.

Revisin de las conciliaciones bancarias.
Revisin de la adecuada valuacin de los ttulos y valores financieros.
Obtencin de confirmaciones directas de deudores por prstamos y cualquier otra
operacin en moneda nacional y en moneda extranjera.
Evaluacin de razonabilidad de las previsiones constituidas por riesgos de
incobrabilidad.
Revisin de los saldos correspondientes a anticipos de pagos por cuenta de terceros.
Pruebas de la adecuada contabilizacin de intereses devengados provenientes de
saldos deudores con el propsito de establecer su cobrabilidad
Examen en base apruebas selectivas de documentos y antecedentes justificativos del
movimiento de fondos en base a rdenes de compra.
Examen en base a pruebas selectivas del movimiento de materiales
Examen de los sistemas computarizados empleados
 Pruebas sustantivas

Informes, que reflejen los inventarios que realiz la entidad y la confrontacin posterior
selectiva
Revisin de los saldos inciales y/ de los movimientos del periodo de propiedades, planta y
equipo
Participacin selectiva en los inventarios fsicos de propiedades, planta y equipo,
Revisin de la razonabilidad de la valuacin de los bienes de propiedades, planta y equipo
Revisin de los saldos correspondientes en partidas pendientes en moneda nacional y en
moneda extranjera, indagando acerca de su origen.
Obtencin de informaciones directas de los asesores legales de la entidad sobre el estado
de los asuntos en trmite
Obtencin de informaciones directas de los asesores legales de la entidad sobre el estado
de los asuntos en trmite
Revisin de los acuerdos del directorio para la aprobacin de ciertos programas especficos
Comprobacin de los aportes fiscales e indagaciones del tratamiento dado a partidas
sujetas a rendicin de cuentas
PRESENTACIN y CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORA

Estados financieros al 31 de marzo de 2.015

Dictamen del auditor independiente

Estado de situacin financiera

Parte I
Estado de resultados

Estado de cambios en el patrimonio

Estado de flujos de efectivo

Notas a los estados financieros

Parte II: Dictamen sobre la
informacin tributaria
complementaria

Parte III: Resumen sobre los

procedimientos de auditora
aplicados.

Parte IV: Recomendaciones y

comentarios resultantes de la
evaluacin del sistema de control
interno
Parte V: Informe sobre el seguimiento
de las observaciones y comentarios
emitidos por lo ltimos auditores
externos.
 MEMORNDUM RESUMEN DE AUDITORA

Al finalizar el trabajo, emitiremos un MEMORNDUM

RESUMEN DE AUDITORA, con el propsito de verificar
el cumplimiento de los objetivos del trabajo, de
conformidad con los trminos de referencia y el
contrato de prestacin de servicios profesionales
suscrito con EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
 DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Santa Cruz, 16 de septiembre de 2.014

A los Seores:
ACCIONISTAS DE LA EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
Presente
1. Hemos examinado el balance general de la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., al 31 de marzo de
2.014 y los correspondientes estados de ganancias y prdidas, de cambios en el patrimonio y de cambios
en la situacin financiera, as como las notas del 1 al 19 que se acompaan, por el ejercicio terminado a
esa fecha. Dichos estados financieros son de responsabilidad de la gerencia de la empresa. Nuestra
responsabilidad es la de expresar una opinin sobre dichos estados financieros basados en nuestro
examen.
2. Hemos efectuado nuestro examen de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas.
Estas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditora para obtener razonable seguridad
respecto a s los estados financieros estn libres de errores y presentaciones fraudulentas significativos.
Una auditoria comprende examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los importes y
revelaciones de los estados financieros. Una auditoria tambin incluye evaluar los principios de
contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas por la gerencia, as como evaluar la
presentacin de los estados financieros en su conjunto, consideramos que nuestro examen proporciona
una base razonable para nuestra opinin.
3. Al 31 de marzo de 2.014, la previsin para incobrables sobre las cuentas por cobrar comerciales tal
como se revela en la Nota 2 c) a los estados financieros es insuficiente en u.m. 700.000,
aproximadamente. De haberse registrado adecuadamente dicha previsin, los activos de la empresa y la
utilidad del ejercicio hubiesen disminuido en ese importe.
 DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Santa Cruz, 16 de septiembre de 2.014

4. Tal como se menciona en la Nota 2 d) a los estados financieros, al 31 de marzo de 2.014, las
existencias de productos terminados estn sobrevaluadas en u.m. 500.000, aproximadamente. De
haberse registrado adecuadamente, los activos de la empresa y la utilidad del ejercicio hubiesen
disminuido en ese importe.
5. En nuestra opinin, excepto por lo mencionado en los prrafos 3 y 4 precedentes, los estados
financieros antes mencionados presentan razonablemente en todo aspecto significativo la situacin
financiera y patrimonial de la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., al 31 de marzo de 2.014, los resultados
de sus operaciones y los cambios en el patrimonio y en la situacin financiera, de conformidad con las
Normas Internacionales de Informacin Financiera.
OTROS AUDITORES S.R.L.
Carlos Vela Sanjinez (Socio)
Reg. Prof. CAUB N 0089
 RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO Y COMENTARIOS RESULTANTES
DE LA EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE LOS
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO - CONTABLES VIGENTES.

I. ASPECTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIN

1. Los manuales de funciones y de procedimientos con que cuenta la empresa, no se
encuentran actualizados.
RECOMENDACIN:
Se deben elaborar manuales de funciones y de procedimientos de acuerdo con la estructura
organizativa de la empresa, con el propsito de que el personal pueda cumplir en forma ms
eficiente y efectiva sus labores.
COMENTARIO DE GERENCIA:
De acuerdo. Se tomar en cuenta la recomendacin de auditora.
2. En base al relevamiento de informacin y trabajo realizado, se not la falta de capacitacin
del personal dentro del rea contable.
RECOMENDACIN:
Se deben realizar programas de capacitacin, principalmente para el personal de contabilidad,
con el propsito de que los mismos puedan cumplir sus funciones a cabalidad.
COMENTARIO DE GERENCIA:
De acuerdo. Se tomar en cuenta la recomendacin de auditora.
 RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO Y COMENTARIOS RESULTANTES
DE LA EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE LOS
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO - CONTABLES VIGENTES.

II. EFECTIVO Y EQUIVALENTES

3. La empresa efecta arqueos de caja chica cada 3 meses y estn a cargo de un auxiliar
contable.
RECOMENDACIN:
Se deben realizar arqueos en forma peridica, con el propsito de ejercer un mayor control
sobre los mismos.
COMENTARIO DE GERENCIA: De acuerdo. Se tomar en cuenta la recomendacin de
auditora.
7 4. Las conciliaciones bancarias son elaboradas por un auxiliar contable y no tienen la
firma del contador.
RECOMENDACIN:
Las conciliaciones bancarias deben ser realizadas por un funcionario de suficiente nivel
y tener todas las firmas de autorizacin, correspondientes.
COMENTARIO DE GERENCIA:
De acuerdo. Se tomar en cuenta la recomendacin de auditora.