CICLO 2017-1 Mdulo: I

Unidad I: Semana: 2
TIPOS
DE
AUDITORIAS

Mag(e). CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmn Navarro

 1era. Etapa: 3era. Etapa:

No existen grandes Nuevas tecnologas, gran

transacciones, el C.P. se numero de operaciones al
dedicaba a buscar ao, empresas complejas,
indicios de fraude. el CP revisa la contabilidad
con la ayuda del muestreo
estadstico.

Evolucin
Auditoria

4ta. Etapa:
2da. Etapa:
Igual que la etapa
Empresas mas Grandes; El CP
anterior, ahora el CP
realizaba la misma actividad de la
elabora un informe que
1era. Etapa mas verificar y
discute con la gerencia
certificar la informacin
de la empresa.
suministrada por los
administradores como resultados
del periodo.
Auditoria I
 La responsabilidad Involucra una
sobre los Estados investigacin, consulta,
financieros recae en la revisin, verificacin,
Gerencia de la Cia. comprobacin y obtencin
de evidencia para emitir
La responsabilidad del una opinion.
Auditor se limita a
expresar una opinin Requisito fundamental es
sobre estos. la Independencia.

Auditoria
Clases de
Auditoria

Obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre las afirmaciones

relativas a los actos y eventos de carcter econmico con el fin de
determinar el grado de correspondencia entre estas afirmaciones y
los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las
personas interesadas.
 ESTRUCTURA PROFESIONAL DE UNA AUDITORIA EXTERNA

SOCIO RESPONSABLE

SOCIO CONCURRENTE

GERENTE

SUPERVISOR

SENIOR

SEMI-SENIOR

STAFF

TRAINEE
 RESPONSABILIDADES DE LA ADMINISTRACION

Es responsable por los estados financieros

De adoptar prcticas contables sanas

De establecer, y mantener, el ambiente de control interno

que permita registrar, procesar, resumir y presentar
informacin financiera congruente con sus afirmaciones

De asegurarse que todas las transacciones, y los

respectivos activos y pasivos, son de conocimiento y
control de la administracin

De la correcta presentacin de la situacin financiera de

la entidad, de los resultados operacionales y del flujo de
efectivo, en conformidad con los PCGA
 TIPOS
DE
AUDITORIA
 TIPOS DE AUDITORIA
Entre los principales enfoques de Auditora tenemos
los siguientes:
AUDITORIA FINANCIERA:
Realiza y elabora el Dictamen y Veracidad de los
Estados Financieros.
Preparacin de informes de acuerdo a principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas
Internacionales de Contabilidad y normas
Internacionales de Informacin Financiera
Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un
informe, en el que el auditor da a conocer su opinin
sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso
solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento
llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su
trabajo posterior a las operaciones de la empresa.
 TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA OPERACIONAL
Evala las tres E en una Organizacin o Empresa como sigue:
Eficiencia
Eficacia.
Economa.
Que son los mtodos y procedimientos que rigen un proceso de una
empresa.
Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la
totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad,
proyecto, programa, inversin o contrato en particular, sus
unidades integrantes u operacionales especficas.
Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y
eficiencia alcanzados por la organizacin y formular
recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas.
Relacionada bsicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y
economa.
 TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA DE SISTEMAS
Se preocupa de la funcin informtica.
Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como
tcnica de sistemas en todas sus facetas. Hoy, la
importancia creciente de las telecomunicaciones ha
propiciado que las comunicaciones. Lneas y redes de las
instalaciones informticas, se auditen por separado,
aunque formen parte del entorno general de sistemas.
Su finalidad es el examen y anlisis de los procedimientos
administrativos y de los sistemas de control interno de la
compaa auditada.
 AUDITORIA DE SISTEMAS

CAMPO DE ACCIN DEL AUDITOR INFORMATICO:

La evaluacin administrativa del departamento de

procesos electrnicos
La evaluacin de los sistemas y procedimientos y la
eficiencia que se tiene en el uso de la informacin
La evaluacin del proceso de datos y de los equipos de
cmputo
Para lograr los puntos antes sealados se necesita:
La Evaluacin administrativa del departamento de
informtica
 AUDITORIA INFORMATICA
0BJETIVOS
Realiza el examen de las demostraciones y registros
administrativos.
Observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales
demostraciones, registros y documentos
No es una evaluacin para detectar errores y sealar
fallas
Persigue el fin de evaluar y mejorar la eficacia y
eficiencia de una organizacin
 TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA TRIBUTARIA O FISCAL
Se dedica a observar el cumplimiento de las leyes tributarias o
fiscales.
La auditora tributaria o fiscal, es el proceso sistemtico de
obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las
afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos
de carcter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz
de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes
interesadas; ello implica verificar la razonabilidad con que la
entidad ha registrado la contabilizacin de las operaciones
resultantes de sus relaciones con la hacienda pblica, su grado
de adecuacin con Principios y Normas Contables
Generalmente Aceptados, debiendo para ello investigar si las
declaraciones juradas y PDT declaradas se han realizado
razonablemente con arreglo a las normas tributarias de
aplicacin.
 TIPOS DE AUDITORIA

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Logros de los objetivos de la Administracin.
Desempeo de funciones administrativas.
Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y
procedimientos que se siguen en todas las fases del
proceso administrativo aseguran el cumplimiento con
polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones
que puedan tener un impacto significativo en operacin
de los reportes y asegurar que la organizacin los este
cumpliendo y respetando.
 TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA DE CALIDAD
Mtodos
Mediciones.
Controles de los bienes y servicios.
La auditora de calidad, es una herramienta de gestin
empleada para verificar y evaluar las actividades
relacionadas con la calidad en el seno de una organizacin.
Organizaciones de todo tipo pueden tener la necesidad de
demostrar su responsabilidad con el sistema de gestin de
calidad implantado (SGC) y la prctica asociada de
Auditoria de calidad se ha tornado como una forma de
satisfacer esta necesidad. La intencin de estos sistemas
es la de ayudar a una organizacin a establecer y mejorar
sus polticas, objetivos, estndares y otros requerimientos
de calidad.
 TIPOS DE AUDITORIA

AUDITORIA SOCIAL
Revisa la contribucin a la sociedad as como la
participacin en actividades socialmente orientadas
La auditora social, es un proceso que permite a una
organizacin evaluar su eficacia social y su
comportamiento tico en relacin a sus objetivos, de
manera que pueda mejorar sus resultados sociales y
solidarios y dar cuenta de ellos a todas las personas
comprometidas por su actividad
 TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA DE GESTION U OPERACIONAL

La Auditoria de Gestin ( Auditoria Administrativa o

Auditoria Operativa), Es el examen metdico y
sistemtico que permite evaluar en forma integral o
parcial a una organizacin con el propsito de evaluar el
nivel de rendimiento o desempeo de las diferentes
reas o niveles funcionales de sta. As como su
interrelacin con el medio ambiente.
QUIENES ELABORAN LA AUDITORIA DE GESTION

Auditores Internos.
Auditores Externos.

Nota: Integrados por Equipos multidisciplinarios

QUIENES ELABORAN LA AUDITORIA DE GESTION

La auditora Interna es realizada por personal de la

empresa.
Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin
permanente del control de las transacciones y
operaciones y se preocupa en sugerir el
mejoramiento de los mtodos y procedimientos de
control interno que redunden en una operacin ms
eficiente y eficaz.
 AUDITORIA DE GESTION
VENTAJAS DE LA AUDITORIA INTERNA
Se practica dentro de la propia empresa.
La lleva a cabo personal de la misma empresa.
Se tiene acceso a toda la informacin y
documentacin.
Son conocidos y dominados los procedimientos y el
control interno.
Las fallas detectadas son corregidas inmediatamente.
No se necesita todo un protocolo para iniciar la
revisin.
Puede ser total o de algn procedimiento o cuenta en
especifico.
Se puede seleccionar a personal de la misma empresa
para cumplir con esta funcin.
 AUDITORIA DE GESTION

DESVENTAJAS DE LA AUDITORIA INTERNA

Los ejecutores de la revisin podran utilizarla

como medio de poder.
Los ejecutores no tienen independencia
profesional.
Los ejecutores junior pueden caer en medios
coercitivos.
Los ejecutores senior pueden tender a
magnificar los resultados en busca de mejores
posiciones en la empresa.
QUIENES ELABORAN LA AUDITORIA DE GESTION
La Auditoria Externa, es la realizada por un auditor
externo ajeno a la organizacin, es lo ms
recomendable para empresas medianas y grandes
ya que con ello se garantiza su eficacia y veracidad
de los resultados de dicha auditoria.

Ventajas: Disponer de un equipo de apoyo de

trabajo especializado en la materia, independencia
de criterio para formular observaciones, tranquilidad
de lo que puede sealar cualquier anomala sin el
temor de perjudicar a persona alguna, contar con el
respeto de la organizacin, rpido acceso a los
niveles de decisin, velocidad de respuesta, contar
con una visin imparcial de su organizacin,
experiencias anlogas en el campo de trabajo.
 AUDITORIA DE GESTION
DESVENTAJAS DE LA AUDITORIA EXTERNA
Son contratados por un precio y tiempo
determinado.
La calidad del personal a intervenir depende del
punto anterior.
No toda la informacin esta a su alcance.
Los resultados pueden ser negociados o
manejables por la empresa contratante.
El tiempo es una presin para su revisin.
En su afn de justificarse, suelen perderse en
trivialidades.
Sus sugerencias pocas veces son atendidas y
ms cuando la empresa cuenta con un
departamento de auditoria interna.
 AUDITORIA DE GESTION
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA

La principal diferencia entre una auditoria interna y

una auditoria externa, radica en que la primera se
lleva a cabo por personal de la propia empresa y la
segunda es realizada por una firma de Contadores
Pblicos Colegiados debidamente certificados, esto
ltimo, para que su validez tenga trascendencia.
La primera tiene la ventaja de que se practica en la
propia empresa, mientras que la segunda adems de
esta opcin podr hacerlo tambin, previo acuerdo,
fuera de la misma.
 AUDITORIA DE GESTION
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA
 AUDITORIA DE GESTION
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA
 TIPOS DE AUDITORIA
Auditora de Resultados
Se realiza valorando la eficiencia, eficacia y
efectividad del servicio que se audita.
 PROCESO GENERAL DE AUDITORIA

El inters principal no radica en las transacciones y

saldos individuales, sino en los estados financieros
en su conjunto.
La auditoria no comienza con el examen de las
transacciones o documentos individuales, comienza
centrndose en el tipo de negocio de la empresa, en
su organizacin, en la forma en que funcionan sus
reas importantes, de que manera son dirigidas,
controladas y registradas sus transacciones.
 OBJETIVOS O PROPSITOS DE UNA AUDITORIA
Evaluar el nivel de desempeo de los recursos de la
empresa y los niveles de gestin funcional en la
organizacin.
Examinar los mtodos y procedimientos utilizados en el
control y operaciones de la empresa en las diversas
reas, observando el grado de confiabilidad y eficacia.
Conocer el entorno o medio ambiente de la empresa, su
interrelacin e interactuacin con esta.
Servir de base o plataforma para elaborar los planes
empresariales (tcticos y estratgicos) que pueden ser
operativos y corporativos.
ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA

PLANIFICACIN

EJECUCIN

INFORME
 PERFIL DEL AUDITOR

FORMACION ACADMICA ESPECIALIZADA

(contadores, administradores, economistas u otros
profesionales afines).
CUALIDADES PERSONALES.
EXPERIENCIA(competencia profesional).
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
(objetividad, integridad, confidencialidad, diligencia,
compromiso, honestidad e imparcialidad)
INDEPENDENCIA DE CRITERIO.
CONOCIMIENTO MULTIDICIPLINARIO.
ETICA.
 LOS DIEZ MANDAMIENTOS DE LA
COMUNICACIN EFECTIVA QUE DEBE
TENER EL AUDITOR
1. JUICIO/EVALUACIN
No evale sin conocer perfectamente los HECHOS
2. INTERFERENCIA NO CRTICA
No agregue conclusiones, pensamientos, ideas,
adems de aquellas denuncias que son informadas
DURANTE LA AUDITORA

3. INTERFERENCIA EN LAS IDEAS

No atribuya sus propios PENSAMIENTOS o IDEAS a
su interlocutor
 LOS DIEZ MANDAMIENTOS DE LA
COMUNICACIN EFECTIVA QUE DEBE
TENER EL AUDITOR
4. ATENCIN
NO DISTRAIGA el pensamiento, ni pierda la atencin
en relacin a lo que est siendo dicho o mostrado

5. ACTITUD
Est siempre ABIERTO Y RECEPTIVO a los otros.

6. DESEO DE ESCUCHAR
ESCUCHE lo que fue dicho e intente estimular el
discurso de su interlocutor.
 LOS DIEZ MANDAMIENTOS DE LA
COMUNICACIN EFECTIVA QUE DEBE
TENER EL AUDITOR
7. INTERPRETAR CORRECTAMENTE
No interprete palabras o frases de modo diferente del
PROFERIDO por el interlocutor.

8. DIGA SOLAMENTE LO NECESARIO

NO SE ENTUSIASME con el sonido de su propia voz
o la demostracin de su conocimiento.
 LOS DIEZ MANDAMIENTOS DE LA
COMUNICACIN EFECTIVA QUE DEBE
TENER EL AUDITOR
9. HUMILDAD
Recuerde que SIEMPRE HAY ALGO QUE
APRENDER CON LOS OTROS. No se considere tan
bueno que no pueda aprender algo con los otros.

10. CORAGE
No tenga miedo de CAMBIAR.
 EL AUDITOR

NO DEBE DEBE
AUDITAR SIN COMUNICAR COMUNICAR
AUDITAR SIN PLANEAMIENTO Y
PLANIFICAR Y DOCUMENTAR
DOCUMENTACIN ADEQCUADA

SOLAMENTE VERIFICAR FALLAS PROCURAR VERIFICAR HECHOS

(ASPECTOS NEGATIVOS) (ASPECTOS NEGATIVOS Y POSITIVOS)

CONCENTRAR LA EVALUACIN CONCENTRAR LA EVALUACIN EN

EN ASPECTOS DE POCA PUNTOS CRTICOS, CON ENFASIS
IMPORTANCIA EN EL SISTEMA.

CENTRALIZAR LAS ACCIONES SUPERVISIONAR LAS ACCIONES

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