Ao del Buen Servicio al Ciudadano

TEMA : GASTOS NO DEDUCIBLES

INTEGRANTES :

AGUILAR FIGUEROA, Guadalupe

CANTARO COLCHADO, Dany
SALAZAR CRISPIN, Jhoulleysi
 No son deducibles para la determinacin de la renta imponible de tercera categora:
A) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.
B) El impuesto a la renta.
C) Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el cdigo tributario y, en general,
sanciones aplicadas por el sector pblico nacional.
D) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo lo dispuesto
en el inciso x) del artculo 37 de la ley.
E) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o costos posteriores incorporados al activo
de acuerdo con las normas contables.
F) Las asignaciones destinadas a la constitucin de reservas o provisiones cuya deduccin no
admite esta ley.
G) la amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricacin, juanillos
y otros activos intangibles similares. Sin embargo, el precio pagado por activos
intangibles de duracin limitada, a opcin del contribuyente, podr ser considerado
como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse
proporcionalmente en el plazo de diez (10) aos.
H) las comisiones mercantiles originadas en el exterior por compra o venta de
mercadera u otra clase de bienes, por la parte que exceda del porcentaje que
usualmente se abone por dichas comisiones en el pas donde stas se originen.
I) la prdida originada en la venta de valores adquiridos con beneficio tributario, hasta el
lmite de dicho beneficio.
J) los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y
caractersticas mnimas establecidos por el Reglamento de CdP.
Tampoco ser deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por
contribuyente que, a la fecha de emisin del comprobante, tena la condicin de no
habidos segn la publicacin realizada por la administracin tributaria, salvo que al 31 de
diciembre del ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin. No se
aplicar lo previsto en el presente inciso en los casos en que se permita la sustentacin
del gasto con otros documentos.
K) el impuesto general a las ventas, el impuesto de promocin municipal y el impuesto
selectivo al consumo que graven el retiro de bienes no podrn deducirse como costo o
gasto.
L) el monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido como
consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos.
M) los gastos, incluyendo la prdida de capital, provenientes de operaciones efectuadas
con sujetos que califiquen en alguno de los siguientes supuestos:
 1) sean residentes de pases o territorios de baja o nula imposicin;
2) sean establecimientos permanentes situados o establecidos en pases o
territorios de baja o nula imposicin; o,
3) obtengan rentas, ingresos o ganancias a travs de un pas o territorio de
baja o nula imposicin.

P) las prdidas que se originen en la venta de acciones o participaciones recibidas por

reexpresin de capital como consecuencia del ajuste por inflacin.
Q) los gastos y prdidas provenientes de la celebracin de instrumentos financieros
derivados, conforme a ley.
R) las prdidas de capital originadas en la enajenacin de valores mobiliarios, conforme a
ley.
S) los gastos constituidos por la diferencia entre el valor nominal de un crdito originado
entre partes vinculadas y su valor de transferencia a terceros que asuman el riesgo
crediticio del deudor.
 1. GASTOS PERSONALES Y PREVISIONALES
CONTABLES

GASTOS No se aceptan los gastos de sustento del

contribuyente y sus familiares. (Ejemplos:
PERSONALES DEL gastos de alimentacin, vehculos, educacin,
CONTRIBUYENTE viajes, etc.).

No se aceptan las asignaciones por

PROVISIONES constitucin de reservas o provisiones no
CONTABLES admitidas por la ley.
 2. GASTOS SIN SUSTENTO

Gastos sin sustento en comprobantes de Pago

No son deducibles aquellos No son deducibles los
Deben estar sustentados con comprobantes que de comprobantes emitidos por
documento emitidos en contribuyentes No Habidos,
acuerdo al RPC no pueden salvo
arreglo al RCP RS N 007- ser utilizados para sustentar que al 31 de diciembre
99/SUNAT costo o gasto. del ejercicio hayan
levantado tal condicin.
 3. MULTAS, SANCIONES Y TRIBUTOS
No se considera:
Cdigo Tributario Intereses por
Multas y sanciones
Sector Pblico Nacional fraccionamiento
tributario.

No son deducibles el IGV, IMP e ISC

Tributos
que grave el retiro de bienes.
 4. INTANGIBLES DE DURACIN ILIMITADA Y
REVALUACIONES
Duracin Limitada: Aquellos cuya vida til est estimada por ley o
naturaleza.
Intangibles de
Duracin Ilimitada: Marcas, patentes, procedimientos de fabricacin,
Duracin Ilimitada
juanillos.
En los intangibles aportados no se acepta el gasto.

Reevaluaciones Reorganizacin de empresas o no.

Voluntarias Excepcin: Art. 104 num.1 Ley I.R. :
Monto revaluado es renta gravable.
 5. DONACIONES, LIBERALIDADES Y MEJORAS
PERMANENTES

Donaciones y Tampoco son deducibles todo acto de liberalidad excepto lo

Liberalidades dispuesto por el Art. 37 Inc. X).

Mejoras permanentes:
Alargan vida til
Bienes o mejoras Formarn parte
Mejoran la calidad de la
permanentes del costo del
produccin
Reducen los costos. activo.
 6. IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la Renta grava el Resultado obtenido.

Impuesto a la No puede deducir el Impuesto a la Renta que haya asumido y
Renta que corresponda a un tercero.
EXCEPCIN: Intereses por operaciones de crdito a beneficiarios
del exterior.
 7. GASTOS DE PARASOS FISCALES
Pases de baja o nula
Gastos imposicin: Tambin se considera a
los pases donde la tasa
provenientes de Aruba, Hong Kong, de IR es 0% o menor en
parasos fiscales Panam, Mnaco, Islas 50% a la tasa en Per.
Caimn, etc.

- No brinde informacin
- Rgimen tributario con beneficios.
- Beneficiados estn.
- Prohibidos operar en mercado local.
- El pas se publicite como paraso.
 8. GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Solo se aceptar si:

o No se conociera el gasto
oportunamente. Principios contables:

Gastos de ejercicios o No implique beneficio fiscal. Devengado

anteriores Correlacin
o Provisionado y pagado en el ejercicio.