AUTORRETENCIN RENTA

Gladys Gallego Prez

Yuri Paola Figueroa Caicedo
Yeimi Vanessa Rodriguez Mosquera
QUE ES LA AUTORRETENCIN DE
RENTA?

Antes de entrar en vigencia la reforma tributaria (Ley 1819 de 2016)

funcionaba el impuesto CREE (impuesto sobre la renta para la equidad) y
este fue eliminado en esta reforma, pero en su lugar se cre la
autorretencin al impuesto sobre la renta, con el objetivo de contrarrestar la
afectacin del recaudo por el beneficio que se le otorga a las personas
jurdicas de no pagar aportes de salud y aportes parafiscales Sena e ICBF.
CONTRIBUYENTES RESPONSABLES DE LA AUTORRETENCIN A TTULO
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO. (ART 1.2.6.6
DECRETO 2201/2016)
Tienen la calidad de autor retenedores a ttulo de impuesto sobre la renta y complementario
los contribuyentes y responsables que cumplan con las siguientes condiciones:
1. Que se trate de sociedades nacionales y sus asimiladas, contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementario o de los establecimientos permanentes
de entidades del exterior y las personas jurdicas extranjeras o sin residencia.
2. Que las sociedades de que trata el numeral 1 de este artculo, estn exoneradas del pago de
las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud y del pago de los aportes
parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano
de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Rgimen Contributivo de Salud, respecto
de los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10)
salarios mnimos mensuales legales vigentes, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos
mediante sucursales y establecimientos permanentes, de conformidad con el artculo 114-1
del Estatuto Tributario adicionado por el artculo 65 de la Ley 1819 de 2016.
 AUTORRETENCIN DE RENTA: QUINES
ESTN EXENTOS?

No deben efectuar la autorretencin de renta los mencionados

a continuacin:
Personas naturales
Entidades sin nimo de lucro
Propiedades horizontales mixtas, debido a que no son
sociedades
No contribuyentes de renta
Personas jurdicas ordinarias que no acceden al beneficio de
exoneracin de aportes a salud y parafiscales.
 NUEVA BASE Y TARIFA EN LA AUTORRETENCIN DEL
IMPUESTO DE RENTA

La DIAN por medio del concepto 05622 del 15 de marzo de 2017, aclara que la autorretencin a
ttulo del impuesto sobre la renta y complementario a que se refiere el pargrafo segundo del artculo
365 del Estatuto Tributario adicionado por el artculo 125 de la Ley 1819 de 2016, a cargo de
sociedades, personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios y las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos
permanentes, deben tener en cuenta lo siguiente:
La base es el 100% del ingreso gravable (pago o abono) para el sujeto pasivo, es decir, no existe
cuanta mnima que deba superar el pago de la venta de bienes o la prestacin de servicios, para
aplicar la autorretencin de que trata el Decreto 2201 de 2016. La tarifa aplicable se da en funcin de
la actividad econmica principal, respecto de cada pago o abono en cuenta y los porcentajes previsto
en el artculo 1.2.6.8 Decreto 2201 de 2016.
AUTORRETENCIN DE RENTA: BASES ESPECIALES (ART 1.2.6.7
DECRETO 2201/2016)

Aplicarn bases especiales para la autorretencin de renta en los siguientes

casos:
Distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petrleo
por la adquisicin de los mismos.
Transporte terrestre automotor que se preste a travs de vehculos de
propiedad de terceros.
Entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de
Colombia.
Las transacciones realizadas a travs de la bolsa de energa.
Para los servicios integrales de aseo y cafetera y de vigilancia, autorizados por
la Superintendencia de Vigilancia Privada y de servicios temporales prestados
por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo.
AUTORRETENCIN: TARIFAS (ART 1.2.6.8 DECRETO
2201/2016)
La autorretencin se causa sobre los ingresos brutos del
contribuyente (operacionales y no operacionales) a las tarifas del 1.60%, 0.80% y
0.40% este porcentaje se fijar teniendo en cuenta la actividad econmica Principal del
contribuyente tal como se muestra a continuacin:
AUTORRETENCIN DE RENTA:
LIQUIDACIN
A partirdel 1 de enero de 2017 el Autorretenedor
debe practicar una Autorretencin del Impuesto
sobre la Renta, que debe declararse mensualmente
en el Formulario 350, correspondiente a la
Declaracin de Retencin en la Fuente Para la
base - casilla 42 Decreto 2201 de 2016 (Artculo
1.2.6.6 del Decreto 1625 de 2016).
GRACIAS