UNIVERSIDAD NACIONAL DEL

CENTRO DEL PERU

CATEDRA : TALLER DE AUDITORIA

CATEDRATICO: Dr. HOBER CARDENAS

ESTRELLA

INTEGRANTES:
TOVAR LOPEZ SOLANGE
TAIPE SULLCARAY YUDITH
SALCEDO ALVITREZ PILAR VIOLETA
VERGARA POVES TATIANA MARITA

SEMESTRE: VIII

HUANCAYO 2016
 NORMA
INTERNACIONAL
DE AUDITORIA:
NIA 500
EVIDENCIA DE AUDITORA
 0BJETIVO DEL
AUDITOR

La evidencia permite
Esta NIA define la Es disear y ejecutar
sustentar
evidencia de procedimientos de
conclusiones
auditora en una auditora, para
razonables; sobre las
auditora de estados obtener suficiente y
cuales el auditor
financieros apropiada evidencia
basara su opinin
 NIA 500

NORMAS
200
PRESENTAN ASPECTOS ESPECIFICOS
230
RELACIONADOS CON LA EVIDENCIA DE
315 AUDITORIA
520
570
1. EVIDENCIA SUFICIENTE Y PERTENENCIA DE LA AUDITORA

La evidencia de LA LA
auditora es necesaria SUFICIENCIA PERTENENCIA
Para brindar soporte a
la opinin y al informe cantidad calidad
del auditor.

RELEVANCIA CONFIABILIDAD
Comprende la informacin que
respalda y corrobora las
aseveraciones de la FUENT NATURALEZA
administracin As como E
cualquier informacin que
contradiga tales aseveraciones.
 TIPOS DE
EVIDENCIA

CONSULTA AL DESEMPEO PROCEDIMEINTOS

EXAMEN FISICO CONFIRMACION DOCUMENTACION OBSERVACION
CLIENTE RECALCULO ANALITICOS

ES LA
RECEPCION DE ES EL USO DE SE UTILIZAN
ES LA ES OBTENER VERIFICAR DE
UNA EXAMEN DE SENTIDOS COMPARACIONE
INSPECCION O INFORMACIO NUEVO UNA
S Y RELACIONES
RESPUESTA LOS PARA MUESTRA DE
CONTEO QUE N ESCRITA O LOS CALCULOS
PARA
ORAL O DOCUMENTO EVALUAR DETERMINAR SI
HACE EL VERBAL DEL Y
ESCRITA DE S Y ARCHIVOS CIERTAS LOS SALDOS DE
AUDITOR CLIENTE TRANSFERENCIA
UNA TERCERA ACTITUDES LAS CUENTAS .
PARTE
PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA

LA EVIDENCIA DE AUDITORIA PARA ALCANZAR

CONCLUSIONES RAZONABLES SE OBTIENE MEDIANTE LA
APLICACIN :

A) PROCEDIMIENTOS DE VALORACION DEL RIESGO

B) PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA POSTERIORES

PRUEBAS DE CONTROLES PRUEBAS SUSTANTIVAS

CUANDO LAS REQUIERAN
LAS NIAS O CUANDO EL
AUDITOR HAYA DECIDIDO
REALIZARLAS
ANALITICAS:
COMPARACIONES DE
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ES UN PROCEDIMIENTO MONTOS
DISEADO PARA VERIFICAR
Suelen analizar transacciones con la
ERRORES O
intencin de comprobar el
funcionamiento adecuado del control IRREGULARIDADES DETALLE DE SALDO :
interno CONCENTRAN EN SALDOS
FINALES DEL MAYOR
Supongamos que por ejemplo al realizar una auditora se detecta un
posible fraude, hecho que se reporta en el informe, y con base a ello la
empresa decide despedir a los responsables o implicados en posible
fraude segn el informe de auditora, pero luego resulta que el fraude
no existi o que quienes lo cometieron no fueron los despedidos, y en
consecuencia se pueda configurar un despido injustificado que acarrea
un costo econmico enorme a la empresa .
 Informacin que se
utilizara como evidencia
de auditoria
Al realizar el diseo y la aplicacin de los
procedimientos de auditora, el auditor considerar la
relevancia y la fiabilidad de la informacin que se
utilizar como evidencia de auditora

Si la informacin a utilizar se ha preparado utilizando el

trabajo de un experto de la direccin
a)Evaluara la competencia, capacidad y la objetividad de dicho
experto
b)Obtendr conocimiento de dicho trabajo
c)Evaluara el trabajo como evidencia de auditoria para
afirmacin
 Generalidades de fiabilidad
La fiabilidad de la evidencia aumentara si se obtiene de
fuentes externas independientes de la entidad.

Facilidades de la informacin generada por un

experto de la direccin
Si la informacin a utilizar como evidencia se ha preparado utilizando el trabajo de un
experto de la direccin, el auditor, en la medida necesaria y teniendo en cuenta la
significatividad del trabajo de dicho experto para sus fines:

-Evaluar la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto para sus fines

-Obtendr conocimiento del trabajo de dichos expertos y
-Evaluar la adecuacin del trabajo de dicho experto, en relacin con la afirmacin
correspondiente
Obtencin de conocimientos del trabajo
del experto de la direccin

Al utilizar informacin generada por la entidad, evaluar si,

para sus fines es suficientemente fiable, lo que
comportar, segn lo requieran las circunstancias

- La obtencin de evidencia sobre la exactitud e integridad

de la informacin

- La evaluacin de la informacin para determinar si es

suficiente, precisa y detallada para sus fines
Incongruencia en la evidencia de
auditoria o reservas sobre su
fiabilidad
El auditor determinar las modificaciones o adiciones a
los procedimientos de auditora que sean necesarias
para resolver la cuestin, y considerar, en su caso, el
efecto de sta sobre otros aspectos de la auditora si:

- La evidencia obtenida de una fuente es incongruente

con la obtenida de otra fuente

- El auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la

informacin que se utilizar como evidencia de
auditora
 Norma internacional de auditoria
501
Evidencia de auditoria:
Consideraciones especificas para
partidas seleccionadas

Introduccin

Expone las consideraciones especficas que el auditor ha

de tener en cuenta en relacin con la obtencin de
evidencia de auditora suficiente y adecuada

NIA 500: EVIDENCIA DE

AUDITORIA
Existencia

Litigios y reclamaciones

Informacin por segmentos

 Norma internacional de
auditoria 501
Evidencia de auditoria

Objetivo El auditor debe tener la suficiente y apropiada

evidencia de auditoria sobre las siguientes
cuestiones

La realidad y el estado de las

existencias

La totalidad e integridad de los litigios y

reclamaciones que afecten la entidad

La presentacin y revelacin de la
informacin por segmentos de
conformidad con el marco de informacin
financiera aplicable
Requerimientos
Existencias
 Si est imposibilitado de asistir al conteo fsico del inventario en la fecha
planeada debido a causas imprevistas, el auditor deber tomar u observar
algunos conteos fsicos en una fecha alternativa y, cuando sea necesario,
realizar pruebas de las transacciones intermedias.
Por ejemplo, inspeccionar documentacin de la venta
posterior de partidas especficas de inventario adquiridas
o compradas antes del conteo fsico del inventario puede
proporcionar evidencia suficiente apropiada de
auditora.

Cuando el inventario es responsabilidad de un

tercero, el auditor debe solicitar confirmacin
del tercero en cuanto a la existencia y condicin
del inventario y realizar la inspeccin y
procedimientos necesarios
Litigios y
reclamaciones El auditor diseara y aplicara procedimientos
necesarios para la identificacin de litigios y
reclamaciones que involucren a la entidad, y que
representen riesgos de representacin errnea de
importancia relativa.

revisin de minutas y
correspondencia relevantes y
comprobacin con gastos
legales pagados sobre
devengados

Los litigios y reclamaciones que afectan a la entidad pueden tener un efecto

material sobre los estados financieros y, por consiguiente, puede ser necesario
revelarlos o contabilizarlos en los estados financieros.
Cuando el auditor determina q los litigios y reclamaciones son
un riesgo de representacin errnea de importancia relativa

De acuerdo a leyes
y regulaciones
pertinentes
Informacin por segmentos

Ventas, transferencias y cargos entre

segmentos, as como la eliminacin de
cantidades entre segmentos.
Comparaciones con presupuestos y
otros resultados previstos; por ejemplo,
el porcentaje de beneficios de la
explotacin con respecto a las ventas.
 NIA 505
CONFIRMACIONES
EXTERNAS
Objetivo
El auditor debe disear e
implementar

procedimientos de
confirmacin externa

para obtener evidencia de

auditora relevante y
confiable.
Procedimientos de confirmacin externa
para obtener evidencia de auditora

La confiabilidad de la evidencia de auditora es

influenciada por su fuente y por su naturaleza, y
depende de las circunstancias individuales
bajo las que se obtiene.

Generalizaciones aplicables a La evidencia de auditora es ms confiable

la evidencia de auditora: cuando se obtiene de fuentes
independientes de fuera de la entidad.

La evidencia de auditora que obtiene

directamente el auditor, es ms confiable
que la evidencia de auditora que se
obtiene indirectamente o por inferencia.

La evidencia de auditora es ms confiable

cuando existe en forma documental, ya sea
en papel, o en forma electrnica u otro
medio.
Definiciones
La evidencia de auditora que se obtiene como una
a) Confirmacin
respuesta directa escrita de un tercero.
externa.
b) Solicitud de Una solicitud de que la parte confirmante responda
confirmacin positiva. directamente al auditor indicando si la parte confirmante est
de acuerdo o en desacuerdo con la informacin de la solicitud,
o proporcionando la informacin solicitada.
c) Solicitud de
Una solicitud de que la parte confirmante responda
confirmacin
directamente al auditor solo si la parte confirmante est en
negativa.
desacuerdo con la informacin
que se da en la solicitud.
d) No respuesta. Falta de respuesta de, o no responder completamente, la
parte confirmante a una solicitud de confirmacin positiva, o
una solicitud de confirmacin que se devuelve sin entregar.
e) Excepcin.
Una respuesta que indica una diferencia entre la
informacin que se solicita se confirme o la que
est en los registros de la entidad, y la informacin
que proporciona la parte confirmante.
Procedimientos de confirmacin
externa

a) Determinar la informacin
que se va a confirmar o
solicitar

b) Seleccionar la parte
confirmante apropiada
c) Disear las solicitudes de
confirmacin

d) Enviar las solicitudes,

incluyendo recordatorios
cuando sea aplicable, a la
parte confirmante
Negativa de la administracin a
permitir que el auditor enve una
solicitud de confirmacin

a) Investigar sobre las razones de la

administracin para la negativa, y
buscar evidencia de auditora para
su validez y de si son razonables.
b) Evaluar las implicaciones de la
negativa de la administracin para la
evaluacin del auditor de los riesgos,
incluyendo el riesgo de fraude, y
para la naturaleza, oportunidad y
extensin de otros procedimientos
de auditora.

c) Realizar procedimientos de
auditora alternativos diseados
para obtener evidencia de auditora
relevante y confiable.
Resultados de los procedimientos
de confirmacin externa

Confiabilidad Respuestas no
de las confiables
respuestas a las
solicitudes de
confirmacin

Sin respuestas
Cuando es necesaria una respuesta a
una solicitud de confirmacin positiva
para obtener suficiente evidencia apropiada
de auditora

Si el auditor ha determinado que es

necesaria una respuesta a una Los procedimientos de auditora
solicitud de confirmacin positiva alternativos no proporcionarn la
para obtener suficiente evidencia evidencia de auditora que requiere
apropiada de auditora el auditor.

Excepciones
CASO PRCTICO