TEMA 9

ILCITOS TRIBUTARIOS
(PARTE II)

Mara Yamile Hayes Michel

Responsabilidad por la comisin
de un delito tributario

Penal Civil
Juzgamiento Resarcimiento
Pena Del dao
econmico

Comprende pago del tributo,

multas, intereses,
actualizaciones
 DELITOS TRIBUTARIOS

Defraudacin tributaria;

Emisin de facturas sin hecho generador

Defraudacin aduanera;

Instigacin pblica a no pagar tributos;

Violacin de precintos y otros controles tributarios;

Contrabando (mayor a 200.000 UFVs).

 Otros delitos aduaneros

Usurpacin de funciones aduaneras

Sustraccin de prenda aduanera

Falsificacin de documentos aduaneros

Accin delictiva aduanera

Falsedad aduanera

Cohecho activo aduanero

Trfico de influencias en la actividad aduanera

Mara Yamile Hayes Michel
 RESPONSABLE CIVIL:

Personas jurdicas con o sin personalidad

jurdica, a cuyo nombre haya actuado el
autor

Representantes, directores, personas

particulares, que se hubieran beneficiado
con el ilcito

Los civilmente responsables responden en

forma solidaria ante el Estado.
 PENAS

Pena Principal:
Privacin de libertad.

Penas Accesorias:

1. Multa;

2. Comiso de las mercancas y unidades de transporte;

3. Inhabilitacin especial:
a) Para ejercer actividades relacionadas con operaciones aduaneras
b) Inhabilitacin para el ejercicio del comercio, por el tiempo de uno a
tres aos.
c) Prdida de concesiones, beneficios, exenciones y prerrogativas
tributarias que gocen las personas naturales o jurdicas.
DEFRAUDACIN TRIBUTARIA

Dolosamente: No pagar o disminuir el tributo, no

efectuar retenciones u obtener beneficios
ilegalmente por ms de 10 mil UFVs.

Sancin: Privacin de libertad de 3 a 6 aos

Multa del 100% del tributo
Sin perjuicio de inhabilitacin.
EMISIN DE FACTURAS, NOTAS FISCALES Y DOCUMENTOS
EQUIVALENTES SIN HECHO GENERADOR

El que de manera directa o indirecta,

comercialice, coadyuve o adquiera
facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes sin haberse realizado el
hecho generador gravado

SANCIN: pena privativa de libertad

de dos (2) a seis (6) aos

Mara Yamile Hayes Michel

ALTERACIN DE FACTURAS, NOTAS FISCALES Y DOCUMENTOS
EQUIVALENTES

El que insertare o hiciere insertar en una

factura, nota fiscal o documento equivalente
verdadero, declaraciones falsas concernientes
al hecho generador

SANCIN: privacin de libertad de dos (2) a

seis (6) aos.

La sancin ser agravada en un tercio en caso

de reincidencia

Mara Yamile Hayes Michel

DEFRAUDACIN Sancin: Privacin de
ADUANERA libertad de 5 a 10 aos

Descripcin falsa en las

declaraciones de mercancas
Multa del
100% del
tributo
Declarar cantidad, calidad,
valor, peso u origen diferente Sin perjuicio
de
inhabilitacin
Inducir en error para pagar
menos

Utilizar indebidamente
documentos sobre exenciones
o inmunidades
INSTIGACIN PBLICA A NO PAGAR
TRIBUTOS

El que instigue
pblicamente a travs
de acciones de hecho,
amenazas o maniobras
a no pagar, rehusar,
resistir o demorar el
pago de tributos ser
sancionado con pena
privativa de libertad de
5 a 10 aos y multa
de 10.000 UFVs
 VIOLACIN DE PRECINTOS Y OTROS
CONTROLES TRIBUTARIOS

El que para continuar su actividad o evitar controles

sobre la misma, violara, rompiera o destruyera
precintos y dems medios de control o instrumentos
de medicin o de seguridad establecidos mediante
norma previa por la Administracin, utilizados para el
cumplimiento de clausuras o para la correcta
liquidacin, determinacin o cobro del tributo, ser
sancionado con privacin de libertad de 3 a 5 aos y
multa de 6.000 UFVs
CONTRABANDO:
Introducir o extraer mercancas a territorio
aduanero nacional en forma clandestina o por
rutas u horarios no habilitados,

Realizar trfico de mercancas sin la

documentacin legal

Realizar trasbordo de mercancas sin autorizacin

previa de la Administracin Tributaria, salvo fuerza
mayor comunicada en el da a la Administracin

Descargar o entregar mercancas en lugares

distintos a la aduana,
Contrabando:
Retirar o permitir retirar de la zona primaria
mercancas no comprendidas en la
Declaracin de Mercancas

Introducir, extraer, tener en posesin o

comercializar mercancas cuya importacin
o exportacin, est prohibida.

Tener o comercializar mercancas

extranjeras sin que previamente hubieren
sido sometidas a un rgimen aduanero
Sanciones del contrabando.-
Privacin de libertad de 5 a 10 aos, cuando
el valor de los tributos omitidos de la
mercanca sea superior a UFVs 200.000 (si es
menor: contravencin)

Comiso de mercancas. Si no pueden

decomisarse, multa del 100% de su valor

Comiso de los medios o unidades de transporte

o cualquier otro instrumento del delito. Si el
valor es menor a 200.000 UFVs, en lugar del
comiso, multa del 50% del monto omitido
Sanciones del contrabando.-
Si el contrabando se comete en una empresa area o
frrea autorizada para el transporte internacional, se
multa con el 100% del valor de la mercanca decomisada
en lugar del comiso del medio de transporte.

Si el medio de transporte no est autorizado para

transporte, se lo decomisa definitivamente.

Inhabilitacin slo en los casos de contrabando

sancionados con pena privativa de libertad.
USURPACIN DE FUNCIONES ADUANERAS

Ejercer atribuciones de funcionario o empleado pblico

aduanero o de auxiliar de la funcin pblica aduanera,
sin estar debidamente autorizado o designado y
habilitado mediante los registros correspondientes,
causando perjuicio al Estado o a los particulares.

Sancin: privacin
de libertad de 4 a
8 aos

Mara Yamile Hayes Michel

SUSTRACCIN DE PRENDA ADUANERA

Mediante cualquier medio sustraiga o se

apoderare ilegtimamente de mercancas
que constituyen prenda aduanera.

Sancin: Privacin de libertad de 4 a 8

aos, resarcimiento de daos y perjuicios y
restitucin de las mercancas o su
equivalente a favor del consignante,
consignatario o, incluyendo el pago de los
tributos aduaneros

Mara Yamile Hayes Michel

 FALSIFICACIN DE DOCUMENTOS
ADUANEROS
El que falsifique o
altere documentos, Sancin:
declaraciones o
registros
informticos
aduaneros. Privacin de libertad de 4 a 8
aos

multa equivalente al 200 % del

monto de los tributos aduaneros
defraudados, cuando el mismo
no exceda a 200 salarios
mnimos nacionales
Mara Yamile Hayes Michel
ACCIN DELICTIVA ADUANERA
Funcionarios o servidores pblicos aduaneros,
los auxiliares de la funcin pblica
aduanera, los transportadores
internacionales, los concesionarios de
depsitos aduaneros, consignantes,
consignatarios o propietarios de mercancas
y los operadores de comercio exterior que
participen en forma asociada en la
comisin de los delitos aduaneros

SANCIN: Privacin de libertad de 4 a 8 aos

Mara Yamile Hayes Michel

 FALSEDAD ADUANERA

Servidor pblico que:

Posibilite y facilite a terceros la importacin o exportacin de

mercancas que estn prohibidas por ley expresa,
Posibilite la exoneracin o disminucin indebida de tributos
aduaneros
Informe o certifique falsamente sobre la persona del
importador o exportador o sobre la calidad, cantidad,
precio, origen embarque o destino de las mercancas.

SANCIN: Privacin de libertad de 4 a 8 aos.

Mara Yamile Hayes Michel
COHECHO ACTIVO ADUANERO

Cuando una persona natural o jurdica oferta

o entrega un beneficio a un funcionario
para que contribuya a la comisin del delito.

El COHECHO PASIVO se produce con la

aceptacin del funcionario aduanero y el
incumplimiento de sus funciones a fin de
facilitar la comisin del delito aduanero

SANCIN: 4 a 8 aos

Mara Yamile Hayes Michel

TRFICO DE INFLUENCIAS EN LA
ACTIVIDAD ADUANERA

Mara Yamile Hayes Michel

PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
Garantas constitucionales del proceso
Normativa penal
aplicable: Ninguna condena sin juicio previo y proceso legal
CPP y CTB
Legitimidad (Juez natural)
Imparcialidad e independencia
Persecucin penal nica (non bis in dem).
Calidad y derechos del imputado
Presuncin de inocencia
Aplicacin de medidas cautelares y restrictivas
Defensa material
Defensa Tcnica
Intrprete
Garantas de la vctima
Igualdad
Legalidad de la prueba
Mara Yamile Hayes Michel
Especificidades en el proceso penal tributario

Accin Penal por Delitos De orden pblico. De oficio por el M.P.

Tributarios

Jurisdiccin Penal Tribunales de Sentencia en Materia Tributaria

Tributaria en Capital: 2 jueces tcnicos especializados y
3 ciudadanos

Ministerio Pblico dirigir la investigacin y

Direccin y rgano promover la accin penal tributaria
Tcnico de Investigacin
Equipos multidisciplinarios

Contrabando o de otro delito tributario

aduanero: Aprehensin (8 hrs.), comiso
Accin Preventiva preventivo
Apoyo de la fuerza pblica.
Mara Yamile Hayes Michel
 Acta de Intervencin en Delitos Tributarios
Aduaneros

Acta de Intervencin en
Medidas Cautelares
Delitos Tributarios Decomiso preventivo
Aduaneros
Retencin de valores por devoluciones tributarias
o de otros pagos que deba realizar el Estado

Anotacin preventiva en los registros pblicos

Embargo

Retencin de depsitos de dinero o valores

Secuestro de los bienes del imputado

Mara Yamile Hayes Michel

 Medidas cautelares

Intervencin de la gestin del negocio

Clausura del o los establecimientos o locales

del deudor

Prohibicin de celebrar actos o contratos de

transferencia o disposicin sobre bienes
determinados;

Hipoteca legal;

Renovacin de garanta

Mara Yamile Hayes Michel

Especificidades del proceso penal tributario

Conciliacin

Segn el CPP y Ley del M. P.

Contrabando: Si el imputado renuncia a mercancas y acepta

comiso definitivo y remate a favor de la Administracin
Tributaria previo pago de la Obligacin de Pago en Aduanas.

Medio de transporte: Si el transportador paga la multa del

50% del valor de la mercanca en sustitucin al comiso,
convenios internacionales.

Mara Yamile Hayes Michel

 Suspensin Condicional del Proceso

Para: Defraudacin tributaria, defraudacin aduanera o falsificacin de

documentos aduaneros, se entender por reparacin integral del dao
ocasionado, el pago de la deuda tributaria y la multa.

Para: Contrabando o sustraccin de prenda aduanera, se entender por

reparacin del dao ocasionado la renuncia en favor de la A.T. de
la totalidad de la mercanca de contrabando o sustrada

Si no hubo decomiso: El pago del cien por ciento (100%) del valor
mercanca.

Medio de transporte utilizado, el pago del 50% del valor de la mercanca

en sustitucin del comiso del medio de transporte, salvo lo dispuesto en
convenios internacionales.
Mara Yamile Hayes Michel
Contenido de la Sentencia Condenatoria

La privacin de libertad.

El comiso definitivo de mercancas

El comiso definitivo de los medios de transporte

La multa

Otras sanciones accesorias.

La obligacin de pagar la deuda tributaria.

El resarcimiento de los daos civiles (uso de
depsitos aduaneros, las costas judiciales)

Mara Yamile Hayes Michel

Remate y Administracin de Bienes

Mercancas perecederas: Remate (24 horas), an

sin consentimiento

Dems mercancas, si en 90 das no existe

sentencia ejecutoriada, el Juez deber disponer
su venta inmediata en subasta pblica a pedido
de parte

Producto del remate: Pago de la DT

Mara Yamile Hayes Michel

TEMA 10

IMPUESTOS EN
BOLIVIA

Mara Yamile Hayes Michel

RGIMEN IMPOSITIVO
EN BOLIVIA
 IVA: Impuesto al Valor Agregado
IT: Impuesto a las Transacciones
IUE: Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
RC-IVA: Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
ICE: Impuesto a los Consumos Especficos
TGB: Transmisin Gratuita de Bienes
ISAE: Impuesto a las Salidas al Exterior
IEHD: Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
IDH: Impuesto Directo a los Hidrocarburos
ITF: Impuesto a las Transacciones Financieras
IJ: Impuesto al Juego
IPJ: Impuesto a la Participacin en Juegos
REGMENES ESPECIALES
RTS: Rgimen Tributario Simplificado
STI: Sistema Tributario Integrado
RAU: Rgimen Agropecuario Unificado
Nombre Impuesto: IVA (Impuesto al Valor Agregado)
- Ventas habituales de bienes muebles
- Alquiler y subalquiler de bienes muebles e
inmuebles
QUE
- Servicios en general
GRAVA?
- Importaciones definitivas
- Arrendamiento financiero (leasing) con bienes
muebles
QUIENES - Personas naturales o jurdicas que realicen las
PAGAN? operaciones mencionadas
 IVA (Impuesto al Valor Agregado)
- Exportaciones
- Venta de servicios tursticos y hospedaje a turistas
extranjeros
- Importaciones cuerpo diplomtico
- Importaciones bonafide hasta 1.000 $us
QUIENES NO
- La cesin de bienes o activos sujetos a procesos de
PAGAN?
titularizacin
- Transferencia de cartera
- transaccin con valores de oferta pblica
- Actividades culturales de artistas nacionales en
escenarios estatales o municipales
 IVA (Impuesto al Valor Agregado)
CUAL ES LA 13% Sobre el precio neto de venta y/o prestacin de
ALICUOTA? servicios
- Form. 200 (mensual)
QUE - Form. 210 (mensual) Exportadores que solicitan
FORMULARIOS
SE DEBEN
Devolucin Impositiva
UTILIZAR? - Boleta de pago (B.P.) 1000
- Pliza de importacin

CUANDO SE MENSUAL
DEBE PAGAR? -De acuerdo al ltimo digito del NIT.
 IT (Impuesto a las Transacciones)

Ingreso bruto devengado obtenido por el ejercicio

de cualquier actividad lucrativa o no:
QUE -Comercio, Industria, Profesin, Oficio , Alquiler de
GRAVA? bienes, Obras o servicios
-Transferencia a titulo gratuito de bienes muebles,
inmuebles y derechos

QUIENES Todas las personas naturales o jurdicas que

PAGAN? realicen las actividades sealadas anteriormente
 IT (Impuesto a las Transacciones)
-Trabajo personal en relacin de dependencia
-Desempeo de cargos pblicos
-Exportaciones
-Servicios prestados por el Estado Nacional, Departamentos y
Gobiernos Municipales
-Intereses de depsitos en cajas de ahorro, depsitos a plazo fijo
y cuenta corriente
-Establecimientos educacionales privados de enseanza con
plan oficial
-Edicin e importacin de libros y diarios
QUIENES NO
-Ley de Mercado de Valores
PAGAN?
-Compra-venta de valores, cuotas de capital
-Servicios Rep. Diplomticas
-Compra y venta de minerales, metales, petrleo y gas natural en
el mercado interno, siempre que sea destinado a la exportacin
-Transferencia de cartera
-Transaccin con valores de oferta publica
-Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios
estatales o municipales
-La cesin de bienes o activos sujetos a procesos de titularizacin
a cargo de soci titularizadoras
 Sigla IT
CUAL ES LA
3% del monto de la transaccin
ALICUOTA?

QUE
- Form. 400 (mensual) transacciones habituales
FORMULARI
- Form. 430 (mensual) transferencias a titulo gratuito y
OS SE
venta: Motonaves, aeronaves, etc.
DEBEN
-Form. 410 (retenciones)
UTILIZAR?

CUANDO SE (*) MENSUAL (Form 400 y 410)

DEBE -10 das hbiles, posteriores a la fecha del nacimiento del
PAGAR? hecho imponible. Form 430
 Sigla IUE (Impuestos a las utilidades a las empresas)
Profesionales liberales u Beneficiarios del
Empresa
oficios exterior
- Utilidad de fuente
- Utilidad - Utilidad presunta, 50% del
boliviana remitidas al
neta (Utilidad monto total de los ingresos
QUE ext.
Bruta menos percibidos, deducidos el IVA
GRAVA? - Actividades
gastos declarado y pagado, durante
parcialmente
deducibles) la gestin a declararse
realizadas en el pas
Personas naturales que -Personas naturales y
- Empresas ejercen profesiones liberales jurdicas que remitan
QUIENE pblicas y u oficios en forma dichas rentas
S privadas, independiente, incluyendo, - Sucursales de
PAGAN? inclusive las Notarios de Fe Pblica, empresas que
unipersonales Oficiales de Registro Civil, efectan actividades
etc. Parciales en el pas
 Sigla IUE (Impuestos a las utilidades a las empresas)
Profesionales liberales Beneficiarios del
Empresa
u oficios exterior
- Personas naturales y
- Gobierno Nacional
sucesiones indivisas
- Gobiernos municipales
alcanzadas por el I.U.E.
- Universidades pblicas
- Los intereses
QUIENES - Asociaciones,
generados por DPF en
NO fundaciones e
PAGAN? instituciones sin fines de moneda nacional y UFVs
ms de 30 das
lucro
- Intereses generados
- Nuevas Industrias El
por DPF a un plazo
Alto
mayor o igual a 3 aos
TASA EFECTIVA
CUAL a) 12.5% benefic. del
ES LA 25% sobre utilidades 25% sobre utilidad neta ext.
ALICUOTA netas presunta b) 4% Act. Parcial.
? c) 1.5% remesas al
ext.
 Sigla IUE (Impuestos a las utilidades a las empresas)
Profesionales Beneficiarios
Empresa
liberales u oficios del exterior

-Form. 530
Beneficiarios del
-Form. 500 (anual), y exterior
605 Form. 520 (anual), -Form. 510 (anual) -Form. 541
QUE Form. 560 (anual) -Form. 110 detalle de (mensual)
FORMULA
Empresas El Alto, Form factura (gastos -Form. 550
RIOS SE
501 Transportistas personales de l Actividades
DEBEN desarrolladas
UTILIZAR?
-Form. 570 gestin a declararse)
(Retenciones) - B.P. 1000 parcialmente en el
pas (Art. 43 DS
-B.P. 1000
24051)
- B.P. 1000 y 3050
ANUAL hasta 120
CUANDO ANUAL hasta 120 das
das posterior mente
SE DEBE posterior mente el cierre MENSUAL
el cierre de su
PAGAR? de su Gestin Fiscal
Gestin Fiscal
 Sigla RC IVA
(Impuestos Regimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado)

Contribuyentes en
Contribuyentes directos
relacin de dependencia

Ingresos de personas naturales y sucesiones indivisas

que perciben ingresos en forma habitual:
- Alquileres
- Sueldos y salarios
Q - Intereses de deposito en cajas de ahorro a PF y
de los dependientes
U cuenta corriente
- Jornales,
GR - Honorarios Directos de S.A. y Sndicos
sobresueldos, horas
AV - Anticrticos (Presunto)
extra, bonos, dietas,
A? - Sueldo del personal contratado local mete con
etc.
misiones diplomticas.
- Ingresos de personas contratadas por el sector
pblico
Q
UIE
NE Todos los empleados
Todas las personas naturales y sucesiones indivisas
S del sector pblico o
sealadas anterior mente
PA privado
GA
N?
 Sigla RC IVA (Impuestos Rgimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado)

Contribuyentes en
Contribuyentes directos
relacin de dependencia

- Personas naturales y sucesiones

- personas naturales que
indivisas alcanzadas por el I.U.E.
perciban rentas de
- Los intereses generados por DPF
jubilacin y pensiones
QUIENES colocadas en moneda nacional en UFVs
vejez
NO PAGAN? mayores de 30 das
- Aguinaldos
- Intereses generados por deposito a plazo
- Beneficios sociales
fijo colocados a un plazo mayor o igual a
- Subsidios
tres aos

CUAL 13% sobre los ingresos

13% sobre el monto total de ingresos
ES LA menos las deducciones
percibidos
ALICUOTA? permitidas
 Sigla RC - IVA
Contribuyentes en relacin
Contribuyentes directos
de dependencia

QUE - Form. 608 (Agen.

FORMULARI retenc) - Form. 610
OS SE Form. 110 Form. 604 - Form. 110
DEBEN Retenc. - B.P. 1000
UTILIZAR? B.P. 1000
CUANDO TRIMESTRAL del 1 al 20 del
SE DEBE (*) MENSUAL mes siguiente, al trimestre
PAGAR? declarado
 Sigla ICE (Impuesto a los consumos especficos)
Venta en el mercado interno e importaciones definitivas de
bienes para consumo final:
- Cigarrillos y tabacos
QUE
- Bebidas refrescantes
GRAVA?
- Bebidas alcohlicas
- Alcoholes sin desnaturalizar
- Vehculos automviles
- Los Fabricantes (Personas naturales o jurdicas vinculadas
econmicamente).
QUIENES
- Los que comercialicen y/o distribuyan al por mayor.
PAGAN?
-Los que encomienden la elaboracin o fabricacin.
- Las Personas naturales o jurdicas que realicen importaciones.
 Sigla ICE (Impuesto a los consumos especficos)
-Los distribuidores al por menor.
-Los bienes importados por misiones diplomticas o sus
miembros
QUIENES
-Las exportaciones.
NO
-Los vehculos para transporte de pasajeros o mercancas.
PAGAN?
-Los automviles para servicios de salud y seguridad
-Los alcoholes desnaturalizados que posean contenido de
colorantes, productos qumicos, kerosene, gasolinas, etc.
CUAL ES
Vara en funcin al bien:
LA
1. Alcuotas porcentuales sobre el precio neto de las ventas.
ALICUOTA
2. Alcuotas especficas por unidad de litro comercializado.
?
 Sigla ICE (Impuesto a los consumos especficos)
- Form. 650 - 651
QUE - Form. 630 para movimiento de materias primas,
FORMULARI productos terminados contabilizados sobre ventas
OS SE netas (productores de bebidas refrescantes).
DEBEN - Form. 185 para movimiento de materias primas,
UTILIZAR? productos terminados contabilizados sobre ventas
netas (productores de bebidas alcohlicas).
CUANDO SE MENSUAL, De acuerdo al vencimiento, segn el
DEBE ltimo digito del NIT. Hasta el da 20 del mes
PAGAR? siguiente al perodo declarado.
 Sigla TGB (Transmisin gratuita de bienes)
QUE GRAVA? Transmisiones gratuitas de bienes registrables
QUIENES -Los beneficiarios de herencias, sucesiones,
PAGAN? testamentos, anticipos de legitima y donaciones.
-Gobierno Central, -Gobiernos Departamentales,
QUIENES NO Gobiernos Municipales, - Asociaciones,
PAGAN? Fundaciones o instituciones sin fines de lucro
autorizados legalmente , -Benemritos de la Patria.
 Sigla TGB (Transmisin gratuita de bienes)
CUAL ES LA -1% Padres, hijos y conyugue. - 10% Hermanos y
ALICUOTA? descendientes. -20% Colaterales, legatarios
QUE - Form. 692 (*) Inmuebles
FORMULARIOS --Form. 695 (*) Vehculos y otros
UTILIZAN? --Boleta de Pago 1000 (*)

-Hasta los 90 DAS despus de la sucesin.

-Entre PERSONAS VIVAS dentro LOS 5 DAS
CUANDO SE
HBILES posteriores a la fecha de nacimiento del
DEBE PAGAR?
hecho imponible.
-Cuando Corresponda
 Sigla ISAE (Impuesto a las salidas area al exterior)
QUE
Salidas al exterior va area.
GRAVA?
QUIENES -Todos los bolivianos y todos los extranjeros
PAGAN? residentes en el pas.
-Personas con pasaporte diplomtico.
-Menores de 2 aos
QUIENES
-Benemritos de la Patria y viudas.
NO PAGAN?
-Miembros de delegaciones deportivas que
representen oficialmente al pas
 Sigla ISAE (Impuesto a las salidas area al exterior)
CUAL ES LA Para la gestin 2014 Bs.296.-
2015: Bs. 281.- Monto que se
ALICUOTA? actualiza cada ao.
QUE
Mediante la adquisicin de un autoadhesivo o
FORMULARIOS SE sticker.
DEBEN UTILIZAR?
CUANDO SE DEBE Cada vez que se viaje al exterior va area.
PAGAR?
 Sigla IEHD (Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados)
La importacin y comercializacin en el mercado
interno de hidrocarburos y sus derivados: Gasolina
Especial, Gasolina Premium, Gasolina de Aviacin,
QUE Gasolina Natural, Gasolina Blanca, Diesel Oil Nacional,
GRAVA? Diesel Oil Importado, Diesel Oil de Gas Natural, Jet Fuel
Nacional, Jet Fuel Internacional, Fuel Oil, Aceite
Automotriz e Industrial, Grasas Lubricantes, Gas Natural
Comprimido
QUIENES Personas naturales o jurdicas, que importen y
PAGAN? comercialicen los productos mencionados anteriormente.
 Sigla IEHD (Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Deribados)
CUAL ES LA Tasas Especificas, por litro, actualizables
ALICUOTA? anualmente
QUE
FORMULARIOS - Form. 900 - 1 (MENSUAL)
SE DEBEN - Boleta de Pago 2050 1 (*).
UTILIZAR?
MENSUAL: -De acuerdo al vencimiento, segn el
CUANDO SE
ltimo digito NIT
DEBE PAGAR?
-Cuando corresponda
 Sigla IDH (Impuesto Directo a los Hidrocarburos)
QUE La produccin de hidrocarburos en todo el territorio
GRAVA? nacional.
Toda persona natural o jurdica, pblica o privada,
QUIENES
que produzca hidrocarburos en cualquier punto del
PAGAN?
territorio nacional.
QUIENES Los volmenes de gas destinados al uso social y
NO PAGAN? productivo en el mercado interno.
 Sigla IDH (Impuesto Directo a los Hidrocarburos)
CUAL ES LA 32 % sobre el total de los volmenes de hidrocarburos
ALICUOTA? medidos en el punto de fiscalizacin (Boca de pozo).
-Form. 8130 (DD.JJ. IDH). Anexos
-Form. 8131 ( Petrleo)
-Form. 8132 (GAS NATURAL)
QUE -Form. 8233 (GLP)
FORMULARIO -Form. 8134 (FACTURAS)
S SE DEBEN -Form. 8136 (Asignacin petrleo)
UTILIZAR? -Form. 8137 (Precios gas natural mercado externo)
-Form. 8138 (Asignacin gas natural)
-Form. 8139 (Asignacin GLP)
- Boleta de Pago 6140 (*)
CUANDO SE MENSUAL: Hasta el da 25, del mes siguiente al mes
DEBE PAGAR? de produccin.
 Sigla ITF (Impuesto a las Transacciones Financieras)
Slo transacciones en moneda extranjera con mantenimiento de
valor, relacionados con las siguientes operaciones (mayor a
$Us.2.000.-):
a) Retiros o depsitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro.
b) Pago de transferencias de fondos.
c)Adquisicin de Cheques de gerencia u otros instrumentos
QUE
financieros similares.
GRAVA?
d) Transferencia o envos de dinero al exterior del pas, a travs
de entidades financieras u otras entidades.
e) Entrega de recepcin de fondos propios o de terceros a travs
de otros sistemas de pago.
f) La redencin o retiro de depsitos a plazo fijo.
g) La Participacin en Fondos de Inversin.
 Sigla ITF (Impuesto a las Transacciones Financieras)

-Personas naturales o jurdicas titulares de las cuentas

(corrientes o de ahorro).
-Las que realizan pagos o transferencias de fondos.
QUIE
-Las que adquieren Cheques de Gerencia u otras
NES
similares.
PAGAN
-Las que contraten servicios de recaudacin o cobranza.
?
-Las que instruyan transferencias o envos de dinero.
-Las que cobren depsitos a plazo fijo.
-Las que rescaten cuotas de participacin.
 Sigla ITF (Impuesto a las Transacciones Financieras)
-GENRICAS (sin autorizacin previa):
-Dbitos y crditos en cuentas de personas naturales con saldos menores a
2.000 $us.
-Dbitos por gastos de mantenimiento de cuotas.
-Dbitos y crditos por asientos de correccin.
-Dbitos y Crditos entre cuentas de entidades regidas por la Ley de bancos
entre si y con el Banco Central de Bolivia.
-Dbitos en cuentas inversionistas destinadas a cuentas de Agencias de
Bolsa.
-Crditos por remesas provenientes del exterior.
QUIENES -Rescate de cuotas de participacin para fondos de inversin con saldo
NO menor a 2.000 $us.
PAGAN? ESPECFICAS con autorizacin previa:
-Cuentas de instituciones pblicas.
-Cuentas de misiones diplomticas o consulares y de personal diplomtico o
consular.
-Cuentas relacionadas con la seguridad social de corto y largo plazo y de
vivienda.
-Cuentas de patrimonios autnomos formalmente constituidos y los
administrados por las AFPs.
-Cuentas de agentes de bolsa y entidades de depsitos de valores.
-Cuentas de agencias de cooperacin y sus entidades ejecutoras
dependientes.
 Sigla ITF (Impuesto a las Transacciones Financieras)
CUAL ES LA 0,25 % (Cero punto quince por ciento)
ALICUOTA?
-Form. 165: Declaracin Jurada de pago.
QUE -Form. 166: Declaracin Jurada de Detalle
FORMULARIO -Form. 168: Anexo del Form. 166.
S SE DEBEN -Form. 167: Declaracin Jurada para solicitar
UTILIZAR? exenciones
-Boleta de Pago 1200. Cuando Corresponda
Los Titulares de las cuantas en cada operacin.
CUANDO SE
Agentes de retencin hasta el 2 da hbil posterior a
DEBE PAGAR?
cada quincena finalizado.
 Sigla IJ (Impuesto al Juego)
QUE -Juegos de azar y sorteos.
GRAVA? -Promociones empresariales.
QUIENES Personas jurdicas privada o pblicas que realicen la
PAGAN? actividad directamente o a travs de terceros.
-Juegos de lotera, juegos de azar y sorteos
destinados ntegramente a beneficencia o asistencia
QUIENES por enfermedad o accidente, por desastres naturales
NO PAGAN? o epidemias.
-Rifas, sorteos u otros realizados en ferias o
actividades pblicas eventuales.
 Sigla IJ (Impuesto al Juego)
CUAL ES LA 30% para juegos de azar o sorteos.
ALICUOTA? 10% para promociones empresariales
QUE -Form. 770: Juegos de azar y sorteos.
FORMULARIO
-Form. 772: Promocin Empresarial
S SE DEBEN
Boleta de Pago 1070 Cuando corresponda
UTILIZAR?

CUANDO SE MENSUAL: De acuerdo al vencimiento, segn el

DEBE PAGAR? ltimo digito del NIT.
 Sigla IPJ (Impuesto a Participacin en juegos)
QUE Participacin de personas naturales en juegos de
GRAVA? azar y sorteos.

-Personas naturales que participan juegos de azar y

QUIENES sorteos.
PAGAN? -Participante que compre fichas, tikets, boletos, rifas y
otros.

-Promociones empresariales, rifas con fines

QUIENES
benficos o asistencia, juegos o competiciones de
NO PAGAN?
pasatiempo y recreo sin fines de lucrativos.
 Sigla IJ (Impuesto al Juego)
CUAL ES LA
15% a la participacin en juegos
ALICUOTA?
QUE
FORMULARIO -Form. 771: Agente de percepcin.
S SE DEBEN Boleta de Pago 1071 Cuando corresponda
UTILIZAR?

CUANDO SE MENSUAL: De acuerdo al vencimiento, segn el

DEBE PAGAR? ltimo digito del NIT.