SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

RETENCIONES
PERCEPCIONES
DETRACCIONES
Uno de los grandes aciertos en materia de recaudación adelanta de impuestos por parte de la
Administración Tributaria sigue representando los regímenes de Retención y Percepción del IGV;
a ello debemos de sumar el Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central (hoy como sabemos es Gobierno Nacional) –SPOT-, que, mediante la forma en que esta
se aplica, se ha dado a conocer como el sistema de detracción.
 Principales
empresas
compradoras
del Perú

Concepto Finalidad

• Sistema por el cual, los • Asegurar la cobranza

sujetos designados por
la SUNAT como
Agentes de Retención,
deberán retener parte
del IGV.
de una parte del IGV
de una operación que
ya se realizó.
 Prestación
de servicios

Ámbito El monto sea

Primera
Contratos de
construcción de venta de
inmuebles
Siempre que: mayor a
S/. 700.00
Aplicación

Venta de
bienes
Agente de Retención

La designación de los Agentes

Retiene el importe de la
de Retención, así como la
operación a cancelar al
exclusión de alguno de ellos, se
proveedor, un porcentaje fijado
efectuará mediante Resolución
en 3% cancelado de este modo
de Superintendencia de la
un importe equivalente al 97%
SUNAT.
Operaciones Excluidas
Sean agentes
de Percepción

Tenga la calidad de
“Buen contribuyente”

Operen en SPOT

Se emitan comprobantes que

no permitan Crédito Fiscal

También sea agente

de Retención
Comprobante de Retención

- Con el servicio de
una imprenta.

- Sistema
computarizado.
Obligaciones
Agente de
Retención -- Solicitar a la SUNAT la autorización de
comprobantes de retención.
-- Emitir los comprobantes de retención al
momento del pago.
-- Abrir en su contabilidad una cuenta
denominada “IGV – Retenciones por pagar”.
-- Optativamente, marcar en el Registro de
Compras los comprobantes sujetos a retención.
-- Poseer debidamente legalizado el Registro del
Régimen de Retenciones.
-- Declarar y pagar a la SUNAT formulario virtual
PDT N° 626.
Proveedor
-- Aceptar la retención que efectuará el Agente de
Retención.
-- Emitir comprobantes diferenciados por
operaciones gravadas y no gravadas.
-- Abrir una subcuenta denominada “IGV retenido”
dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”.
-- Deducir el importe del IGV a pagar la suma de los
comprobantes de retención recibidos en el mes.
- Declarar en el PDT 621 IGV Renta mensual en el
periodo al que corresponda el comprobante de
retención recibido.
Sanciones
A.Si efectué la retención y la
A.Si no efectué la retención
declaré, pero no la pagué dentro
dentro de los plazos establecidos
de los plazos establecidos

-50% del tributo -50% del tributo

retenido no pagado retenido no retenido

-Gradualidad: 95%, Gradualidad: 95%,

70%*, 60% y 40% 70%*, 60% y 40%
Es el régimen
aplicable a las
operaciones de
venta de bienes
gravadas con IGV y
a las
importaciones.
 Requisitos Fundamentales

Monto mayor a
Ser Agente de S/. 1 500 0 S/ Bien sujeto a
Percepción 700 algunos Percepción Compra única (un solo
casos especiales Excepción
bien mayor a S/. 1500)

*Fraccionamiento
Bienes Sujetos al Régimen

*APÉNDICE
1 – LEY
29173.
 0.5% 1% 2%

• Cliente sea • Materiales de • En todos los

también un construcción. demás casos.
sujeto
designado como
agente de
percepción.
Procedimiento para efectuar la Percepción
Agente de
Cliente
Percepción

Vende un bien gravado con Cuando paga, se le percibe

IGV y cobra al cliente un el IGV que debería pagar por
importe adicional. la venta futura del bien
adquirido.
Operaciones Excluidas a Percepción

El retiro de bienes considerado

NO emita comprobante de
como venta Efectuadas a
pago que otorgue crédito
través de la Bolsa de
fiscal.
Productos.

En las que se aplique el Realizadas con “consumidores

Sistema de Detracciones. finales”.
 Si No
considera considera
Estamos ante una venta con
Que sea persona natural. entrega de bienes en
consignación o

Que el importe adquirido de

Emite un C/pago que permite
dos o más unidades no supere
sustentar el crédito fiscal del
los S/. 700.00(*) por
IGV o
Comprobante de Pago.

. Los bienes que vende el

agente los vende el cliente a
través de establecimientos
destinados a la realización u
obtención de rentas de
tercera categoría (Grifos,
Supermercados, Bodegas,
farmacias, etcétera.)
régimen de percepciones del Igv en la *Bienes

importación gravados
con el
a. Importe de la Operación: IGV

Valor total de Aduanas más Liquidación de Cobranza –

todos los tributos que gravan Constancia de Percepción
la importación. Para efecto del cobro de la
Oportunidad de la percepción, la SUNAT emitirá
Percepción: b. Porcentaje de la
Percepción: una Liquidación de Cobranza
La SUNAT efectúa la – Constancia de Percepción
percepción del IGV con - 5%, cuando el importador por el monto de la
anterioridad a la entrega de nacionalice bienes usados. percepción que
las mercancías. - 3.5%, cuando el importador corresponda, expresada en
no nacionalice bienes usados moneda nacional, al
ni se encuentre en el momento de la numeración
supuesto excepcional antes de la DUA o DSI.
referido.
Excepcionalmente se
aplicará el porcentaje
del 10% cuando el
importador se - El DUA (Documento Único Administrativo) es el
encuentre a la fecha soporte papel de nuestra declaración de importación o
en que efectúa la exportación ante las autoridades aduaneras. retirada o
numeración de la embarque de las mercancías
DUA o DSI - DSI (Despacho Simplicado de Importaciones)
 No hay agente.
Sirve para pagar
todo lo que implica
SUNAT

• El cliente detrae • El cliente lo deposita en • El proveedor lo utiliza

(retiene) un porcentaje la cuenta de para el pago de sus
del precio que tiene que detracciones que el tributos, costes y gastos.
pagar al proveedor, por proveedor a aperturado En unas situaciones, el
el bien o el servicio en el Banco de la proveedor es obligado a
sujeto a detracción. Nación. realizar el depósito.

Cliente Cliente Proveedor

 *IVAP
Operaciones sujetas a Detracción Impuesto
a la Renta
de Arroz
Pilado
Venta interna de bienes y prestación de servicios

I.Transporte de bienes por vía terrestre

I.Transporte público de pasajeros realizado por vía

terrestre

I.Operaciones sujetas al IVAP

I.Espectáculos públicos
Venta Interna
- Bienes sujetos al sistema
- Servicios sujetos al sistema
Momento para efectuar el Depósito de
servicios

Usuario Prestador
del del
servicio Servicio

Hasta la fecha del pago parcial del pago total o

parcial del prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construcción, o dentro
del quinto (5°) día hábil del mes siguiente a
aquel en que se efectúa la anotación del
comprobante de pago en el registro de
compras, lo que ocurra primero.
Por parte del prestador del servicio o aquel
que ejecuta el contrato de construcción,
cuando reciba la totalidad del importe de la
operación, sin haberse acreditado el depósito
respectivo.
Dentro del quinto día hábil siguiente de
recibida la totalidad del importe de la
operación.