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Norma International de

Auditoría (NIA) 200


Objetivos generales del auditor independiente y
la conducción de una auditoría

Junio de 2014
Agenda
1 Generalidades

2 Propósito y objetivo de la NIA 200

3 Objetivos generales del auditor

4 Auditoría de los estados financieros

5 Responsabilidad en los estados financieros

6 Magnitud sobre la materialidad

7 Requisitos exigidos por la NIA 200

8 Evaluación e identificación de riesgos

9 Evaluación e identificación de riesgos


1 Generalidades NIA
Generalidades NIA

► Las NIA contienen objetivos, requerimientos, una guía de


aplicación y otras anotaciones explicativas que tienen como
finalidad ayudar al auditor a alcanzar una seguridad razonable en
su opinión sobre la evaluación de los estados financieros.
► Las NIA requieren que el auditor aplique su juicio profesional y
mantenga un escepticismo profesional durante la planificación y
ejecución de la auditoría y, entre otras cosas:
► Identifique y valore los riesgos de incorrección material, debida a fraude o
error, basándose en el conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido el control interno de la entidad.
► Obtenga evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si existen
incorrecciones materiales, mediante el diseño y la implementación de
respuestas adecuadas a los riesgos valorados.
► Se forme una opinión sobre los estados financieros basada en las
conclusiones alcanzadas a partir de la evidencia de auditoría obtenida.

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2 Propósito
de la NIA 200
NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Propósito de la NIA 200

Establecer principios y objetivos generales que direccionen


una auditoría de estados financieros.

Objetivo:
► El objetivo de la presente NIA es hacer posible que el auditor
exprese una opinión sobre si los estados financieros están
preparados respecto de todo lo sustancial, de acuerdo al marco
normativo referente a los estados financieros.

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3 Objetivo generales del
auditor
NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Objetivos generales del auditor

► Obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su


conjunto están libres de aseveraciones equivocas materiales, debido a fraude
o error, que le permita expresar una opinión sobre si los estados financieros
están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un
marco de información financiera aplicable; y

► Dictaminar sobre sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los


requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, de acuerdo al
resultado del auditor.

► En todos los casos, cuando no pueda obtenerse seguridad razonable y


suficiente el auditor debe abstenerse de opinar.

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Auditoría de los
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4 estados financieros
NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Auditoría de los estados financieros

► El objetivo de una auditoría es


aumentar el grado de confianza de
los usuarios en los estados
financieros mediante la expresión,
de una opinión sobre si los estados
financieros han sido preparados,
en todos los aspectos materiales
de conformidad con un marco de
información financiera aplicable.

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Responsabilidad en
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5 los estados financieros
NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Responsabilidad en los estados financieros

► El auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los


estados financieros.

► La responsabilidad de preparar y presentar los estados financieros es


de la administración o de la gerencia de la entidad.

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Magnitud sobre la
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6 materialidad
NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Magnitud sobre la materialidad
¿Qué es la materialidad?

► Es la magnitud de una omisión o error que, individual o en conjunto, y


de acuerdo con circunstancias, hace probable que el juicio de una
persona sobre los estados financieros puedan ser cambiados o
influenciados por tal omisión o error.

► El auditor se basa en la materialidad para determinar la naturaleza,


oportunidad y alcance de los procedimientos planeados.

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Magnitud sobre la materialidad (cont.)
¿Qué es la materialidad de planeación (MP)?

► Estimado preliminar de materialidad efectuada durante la


planificación inicial

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Magnitud sobre la materialidad (cont.)
¿Qué es el error tolerable?

► Es el monto del error en una cuenta particular del balance que


nuestros procedimientos de auditoría deberían detectar.

Página 16 NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
¿Qué debemos considerar cuando
determinamos la MP?

► Consideraciones cualitativas

► Consideraciones cuantitativas

► Juicio profesional
► Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la
experiencia relevantes, en el contexto de las normas de
auditoría, contabilidad y ética, para la toma de decisiones
informadas acerca del curso de acción adecuado en función de
las circunstancias del encargo de auditoría.

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Consideraciones cualitativas

► La naturaleza del negocio y de la industria

► Resultados operativos

► Posición financiera

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Consideraciones cuantitativas

► Rangos sugeridos para la MP de Planeación:

a) Utilid. antes de imptos


b) Ingresos
c) Margen bruto
d) Patrimonio

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Requisitos exigidos
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7 por la NIA 200
NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Requisitos exigidos por la NIA 200

► El auditor ejercerá su juicio y escepticismo profesional,


principalmente durante el proceso de auditoría, que empieza desde el
planeamiento hasta la ejecución del informe.
► Escepticismo profesional.

► Juicio profesional.

► Evidencia de auditoría adecuada y suficiente, evaluación de los


riesgos de auditoria.
► Ejecución de la auditoria de conformidad con las NIA.

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Requisitos exigidos por la NIA 200 (cont.)

► Escepticismo profesional.
Actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una especial atención a las
circunstancias que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones
debidas a errores o fraudes, y una valoración crítica de la evidencia de
auditoría.

► Juicio profesional.
Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia
relevantes, en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética,
para la toma de decisiones informadas acerca del curso de acción
adecuado en función de las circunstancias del encargo de auditoría.

Página 22 NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Requisitos exigidos por la NIA 200 (cont.)

► Evidencia de auditoría adecuada y suficiente, evaluación de los


riesgos de auditoria.
La suficiencia de la evidencia de auditoría es la medida cuantitativa de ésta. La
cantidad de evidencia de auditoría necesaria depende de la valoración del
auditor del riesgo de aseveraciones equívocas materiales, así como de la
calidad de dicha evidencia de auditoría.
La adecuación de la evidencia de auditoría es la medida cualitativa de ésta, es
decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se
basa la opinión del auditor.

► Ejecución de la auditoria de conformidad con las NIA.

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Evaluación e
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8 Identificación de riesgos
NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Evaluación e identificación de riesgos

► La evaluación de riesgos de auditoría se utiliza para identificar,


medir y priorizar los riesgos con el fi n de que el mayor esfuerzo
de auditoría sea realizado para identificar las áreas auditables de
mayor relevancia.

► La identificación de riesgos es un enfoque que le permite al


auditor estar alerta a todas las situaciones que puedan tener un
impacto a los estados financieros de manera general.
► Es un proceso mental que tiene que realizar el revisor para
efectos de identificar las áreas de importancia que se
relacionan con su propósito de revisión.

Página 25 NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Riesgo según la NIA

► Riesgo de representación errónea de importancia relativa


► Riesgo inherente

► Riesgo de control

► Riesgo de detección

Página 26 NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
¿Que tipos de riesgos hay?

► Riesgo de Negocio.

► Riesgo Inherente.

► Riesgo Significativo.

Página 27 NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
¿Que significa riesgo de negocio?

► La posibilidad de ocurrencia de un evento no controlado por la


Gerencia o la falta de acción de la gerencia frente al evento que
resulta en:

► No alcanzar los objetivos claves del negocio.

► Incumplir con los proyectos y planes de desarrollo del negocio.

Página 28 NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Evaluación de riesgo de negocio

Alta

Importancia

Baja Alta
Probabilidad

Página 29 NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Identificación de riesgos
ejemplo

Supuestos:

► Banco lider en el mercado


► Quiere ingresar a nuevos mercados (nuevos productos)
► Mercado altamente competitivo
► Tipo de cambio con tendencia a la baja
► Incremento de tasas de interés en los mercados internacionales

Página 30 NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Identificación de riesgos
ejemplo (cont.)

Riesgos identificados
► Concentración de Cartera: principalmente clientes del sector pesca y
construcción
► Mayor costo de fondeo: debido al incremento de las tasas de interés
en los mercados internacionales
► Competencia: el banco es uno de los líderes del mercado, sin
embargo hay una gran competencia con los demás bancos para la
captación de nuevos clientes
► Cartera dolarizada: los créditos han sido otorgados en un 65 por
ciento en dólares.

Página 31 NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Identificación de riesgos
ejemplo (cont.)
Riesgos identificados
► Ingreso a nuevos mercados (Diversificación de Productos): el banco
esta concentrando sus esfuerzos en ingresar a nuevos mercados
(sectores no bancarizados)
► Satisfacción del cliente: durante el último trimestre se ha
implementado un nuevo programa para la atención más eficiente de
los clientes soportado en una nueva plataforma de sistemas
► Riesgo tecnológico: al implementar nuevos productos, existe el riesgo
que los sistemas del banco no se encuentren preparados para el
mayor volumen de operaciones

Página 32 NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Identificación de riesgos
ejemplo (cont.)

Alta

Riesgo
Satisfacción tecnológico Concentración
del cliente de Cartera

Competencia

Importancia
Ingreso a nuevos
mercados Mayor costo
(Diversificación de de fondeo
Productos)

Cartera
dolarizada

Baja Alta
Probabilidad

Página 33 NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
¿Qué es un riesgo inherente?

► Es la evaluación hipotética que asume la ocurrencia de:

► Una situación que tiene un impacto adverso a una cuenta de


balance general o del estado de ganancias y pérdidas.
► La situación está asociada al volumen de operaciones, a la
complejidad de la transacciones.
► Se asume que la compañía carece de procedimientos de control
para cubrir el efecto adverso de esta situación.

Página 34 NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
¿Qué es el riesgo significativo?

► Es el riesgo de negocio y/o inherente que:

► Tienen una magnitud más alta de error potencial que afecta a los
estados financieros.

► Tienen una probabilidad de ocurrencia más alta.

Página 35 NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Clasificación de riesgos

El riesgo
podría tener
efectos en el
año en curso

N
S

¿El riesgo se refiere


¿Este riesgo podría resultar en a los posibles
¿Es un riesgo
errores significativos y es N N errores en el flujo
de fraude?
probable que suceda? de transacciones?

S S N S
* Todos los
riesgos de fraude
son significativos Que
RN RS RF* RI puede fallar

Página 36 NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
¿Preguntas?
Página 38
9 Conclusiones
NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Conclusiones

► Esta NIA regula las responsabilidades del auditor, establece y brinda


principalmente pautas sobre el control de calidad en el personal de
las Sociedades de Auditoría (SOA), procedimientos, información
financiera, entre otros.
► Es importante desarrollar la identificación de riesgos.
► Es necesario conocer los tipos de riesgo que existan en la entidad.

Página 39 NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Norma International de
Auditoría (NIA) 200
Objetivos generales del auditor independiente y
la conducción de una auditoría

Junio de 2014

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