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Junio de 2014
Agenda
1 Generalidades
Página 4 NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
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2 Propósito
de la NIA 200
NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Propósito de la NIA 200
Objetivo:
► El objetivo de la presente NIA es hacer posible que el auditor
exprese una opinión sobre si los estados financieros están
preparados respecto de todo lo sustancial, de acuerdo al marco
normativo referente a los estados financieros.
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3 Objetivo generales del
auditor
NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Objetivos generales del auditor
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Auditoría de los
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4 estados financieros
NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Auditoría de los estados financieros
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Responsabilidad en
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5 los estados financieros
NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Responsabilidad en los estados financieros
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Magnitud sobre la
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6 materialidad
NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Magnitud sobre la materialidad
¿Qué es la materialidad?
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Magnitud sobre la materialidad (cont.)
¿Qué es la materialidad de planeación (MP)?
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Magnitud sobre la materialidad (cont.)
¿Qué es el error tolerable?
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¿Qué debemos considerar cuando
determinamos la MP?
► Consideraciones cualitativas
► Consideraciones cuantitativas
► Juicio profesional
► Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la
experiencia relevantes, en el contexto de las normas de
auditoría, contabilidad y ética, para la toma de decisiones
informadas acerca del curso de acción adecuado en función de
las circunstancias del encargo de auditoría.
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Consideraciones cualitativas
► Resultados operativos
► Posición financiera
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Consideraciones cuantitativas
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Requisitos exigidos
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7 por la NIA 200
NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Requisitos exigidos por la NIA 200
► Juicio profesional.
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Requisitos exigidos por la NIA 200 (cont.)
► Escepticismo profesional.
Actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una especial atención a las
circunstancias que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones
debidas a errores o fraudes, y una valoración crítica de la evidencia de
auditoría.
► Juicio profesional.
Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia
relevantes, en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética,
para la toma de decisiones informadas acerca del curso de acción
adecuado en función de las circunstancias del encargo de auditoría.
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Requisitos exigidos por la NIA 200 (cont.)
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Evaluación e
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8 Identificación de riesgos
NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Evaluación e identificación de riesgos
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Riesgo según la NIA
► Riesgo de control
► Riesgo de detección
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¿Que tipos de riesgos hay?
► Riesgo de Negocio.
► Riesgo Inherente.
► Riesgo Significativo.
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¿Que significa riesgo de negocio?
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Evaluación de riesgo de negocio
Alta
Importancia
Baja Alta
Probabilidad
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Identificación de riesgos
ejemplo
Supuestos:
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Identificación de riesgos
ejemplo (cont.)
Riesgos identificados
► Concentración de Cartera: principalmente clientes del sector pesca y
construcción
► Mayor costo de fondeo: debido al incremento de las tasas de interés
en los mercados internacionales
► Competencia: el banco es uno de los líderes del mercado, sin
embargo hay una gran competencia con los demás bancos para la
captación de nuevos clientes
► Cartera dolarizada: los créditos han sido otorgados en un 65 por
ciento en dólares.
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Identificación de riesgos
ejemplo (cont.)
Riesgos identificados
► Ingreso a nuevos mercados (Diversificación de Productos): el banco
esta concentrando sus esfuerzos en ingresar a nuevos mercados
(sectores no bancarizados)
► Satisfacción del cliente: durante el último trimestre se ha
implementado un nuevo programa para la atención más eficiente de
los clientes soportado en una nueva plataforma de sistemas
► Riesgo tecnológico: al implementar nuevos productos, existe el riesgo
que los sistemas del banco no se encuentren preparados para el
mayor volumen de operaciones
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Identificación de riesgos
ejemplo (cont.)
Alta
Riesgo
Satisfacción tecnológico Concentración
del cliente de Cartera
Competencia
Importancia
Ingreso a nuevos
mercados Mayor costo
(Diversificación de de fondeo
Productos)
Cartera
dolarizada
Baja Alta
Probabilidad
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¿Qué es un riesgo inherente?
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¿Qué es el riesgo significativo?
► Tienen una magnitud más alta de error potencial que afecta a los
estados financieros.
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Clasificación de riesgos
El riesgo
podría tener
efectos en el
año en curso
N
S
S S N S
* Todos los
riesgos de fraude
son significativos Que
RN RS RF* RI puede fallar
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¿Preguntas?
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9 Conclusiones
NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría
Conclusiones
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Norma International de
Auditoría (NIA) 200
Objetivos generales del auditor independiente y
la conducción de una auditoría
Junio de 2014