CONTABILIDAD Y

ANÁLISIS DE CUENTAS

Docente: Félix Salinas Sánchez

Contador Público y Auditor (UACH)
Magíster en Dirección de Empresas (UDP)
Diplomado en Docencia Universitaria (ULA)
ALGO DE HISTORIA
 Historia
 Las primeras civilizaciones que surgieron sobre la
tierra tuvieron que hallar la manera de dejar
constancia de determinados hechos con proyección
aritmética, que se producían con demasiada
frecuencia y eran demasiado complejos como para
poder ser conservados por la memoria. Reyes y
sacerdotes necesitaban calcular la repartición de
tributos y registrar su cobro por uno u otro medio.
En ultimo lugar los comerciantes han sido siempre el
sector de la sociedad mas comprometido con
cualquier nuevo procedimiento de registro de datos.
Y mercaderes y cambistas los ha habido desde los
primeros momentos en todas las civilizaciones .
 Historia
 En Mesopotamia el famoso código de Hammurabi,
promulgado aproximadamente en el año 1700 a de J.C.
contenía, a la vez que leyes penales, normas civiles y de
comercio. Regulaba contratos como los de préstamo,
venta, arrendamiento, comisión, deposito y otras figuras
propias del derecho civil y mercantil. La propia
organización del estado, así como en adecuado
funcionamiento de los templos, exigían el registro de sus
actividades económicas en cuentas detalladas. Los
templos llegaron a ser verdaderas instituciones
bancarias, que realizaban prestamos -el interés estaba
cuidadosamente regulado-
 El Quipu de Caral tiene 2500 años a.C.
(Foto: http://agutie.homestead.com)

Los quipus son ramales de

 Los quipucamayoc eran
los contadores del antiguo
Perú
cordeles y nudos de
diferentes formas y colores
que se utilizaban para
guardar la contabilidad de las
poblaciones y recursos, en el
antiguo Perú.
 El estudio de la contabilidad sobre una base
científica tuvo su primera manifestación
escrita con la publicación en Italia (Venecia)
en 1494, de la famosa obra Summa de
Arithmetica, Geometría, Proportioni e
 Fray Luca Pacioli Proportionalita de Luca Pacioli (1445-1517)
el autor que dedicó treinta y seis capítulos
de su obra a la descripción de los métodos
contables empleados por los principales
comerciantes venecianos. El autor dedica
además parte de sus trabajos a la
descripción de otros usos mercantiles, tales
como contratos de sociedad, el cobro de
intereses y el empleo de las letras de
cambio. Según Paccioli las anotaciones en
el libro Diario constan de dos partes
claramente diferenciadas: una comenzando
con la palabra por (el Debe del asiento) y la
Fray Luca Pacioli otra con la palabra a (el haber del asiento
(1445-1517) contable), antecedente del modelo de
asiento contable tradicional.
Código de Comercio
Código de Comercio
Código de Comercio
 CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
 Actividad económica: Es toda actividad humana que
suponga decidir qué necesidades humanas satisfacer
con los recursos limitados de los que se dispone y por lo
tanto cada elección lleva incorporado un costo de
oportunidad.

 Bienes económicos: son aquellos que se adquieren en

el mercado pagando por ello un precio. Es decir, bienes
materiales e inmateriales que poseen valor económico y
por ende susceptible de ser valuados en términos
monetarios.
 CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
 Comercio: Se denomina comercio a la
actividad socioeconómica consistente en la
compra y venta de bienes, sea para su uso, para
su venta o para su transformación.

 Servicio: es un conjunto de actividades basadas

en algún nivel de habilidad, ingenio y/o
experiencia que buscan responder a una o más
necesidades de un cliente. Se define un marco
en donde las actividades se desarrollarán con la
idea de fijar una expectativa en el resultado de
éstas..
 CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
 Comerciante: El código de comercio
define como comerciante “los que
teniendo capacidad para contratar, y
hacen del comercio su profesión habitual”
 Y agrega que no es comerciante “el que
ejecuta accidentalmente un acto de
comercio”
 ACTIVIDAD ECONÓMICA
 Toda acción del hombre está destinada a la
satisfacción de sus necesidades sean esta
materiales o intelectuales, y esto lo
enmarcamos dentro del marco denominado
“Actividad Económica”, por cuanto para dar
satisfacción se requiere la obtención de bienes
o servicios , los que de no encontrarse en la
naturaleza en forma espontánea, deben ser
producidos por una actividad económica,
entidad conocida como “Empresa”
 CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
“Empresa”
 En términos “docentes” simples
clasificaremos la empresa en

 Empresas de propiedad Individual y,

 Sociedades
 CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
“Empresa”
 Una empresa es la unidad socio-económica
organizada, que coordina los recursos humanos
y materiales pertinentes en el logro de un
objetivo deseado. Dicho objetivo puede
contemplar fines lucrativos, ó no lucrativos,
según se persiga una rentabilidad económica o
social.

 La empresa surge como resultado de la

interacción de recursos humanos, materiales y
financieros, alguno de los cuales son
proporcionados por sus dueños y otros por el
mercado
 CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
“Empresa”
 La persona (empresa individual), el
emprendedor o empresario es el centro de
gravedad, se caracteriza porque el es quien
hace, crea, arriesga y pone su sello personal,
con un patrimonio generalmente restringido, y
poca delegación de tareas.

 Una Sociedad es un contrato por el cual dos o

mas personas estipulan poner algo en común
con el propósito de repartirse los beneficios
generados.
Permite captar mayores capitales al tener dos o
mas inversionistas.:
 La persona
 Ejerce un oficio,
profesión o
comercio.
 Actividad
industrial
recomendable
crear sociedad

 Ingresos
impositivos de
acuerdo a tabla
progresiva
 Por los tramos de
¿Porque?
impuesto a la renta,
la persona puede
tributar hasta un
40%, en cambio las
sociedades
tributan con tasa
única del 17%.

 Y a niveles de
facturación altos
existe mayor riesgo
comercial y mayor
riesgo y
apalancamiento
financiero, que
implica
responsabilidades
a delimitar
 CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
“Sociedades”
 Características de las sociedades
 Es una persona jurídica distinta a los socios, por lo que tiene un
nombre y RUT distinto.

 - Conformada por el capital de los socios, que puede ser dinero,

bienes o incluso su trabajo.

 - Tiene patrimonio propio, distinto al personal de los socios.

 - Se constituye para crear negocios.

 - Sirve para proteger el patrimonio personal de los socios

 Tipos de Sociedades
 Sociedad de hecho:
Esta es una modalidad propia de un contrato, la ley la acepta con el
objeto de proteger los intereses de las personas que han contratado
con la sociedad o que han hecho negocios ellas. Los socios de una
sociedad de hecho responden solidariamente por las obligaciones
contraídas a nombre de ella, lo que significa que cada uno
responde con todos sus bienes por el total de las deudas de la
sociedad y ante terceros los socios no pueden alegar ninguna
limitación de responsabilidad. La ley es estricta, pues su objetivo es
amparar a terceros que contratan con una sociedad que no ha sido
constituida en forma legal, de modo que los socios no pueden
alegar su nulidad para eximirse de las obligaciones contraídas.

La menos aconsejable, muy

riesgosa, si cae, cae con peso,
con todo
Tipos de Sociedades
 Empresa individual de
responsabilidad limitada (EIRL)
 Antes obligatoriamente para constituir una sociedad se
requerían como mínimo dos personas, porque la
sociedad es un contrato y en todo contrato deben haber
dos partes. Sin embargo, actualmente existen las EIRL
que permiten a una persona iniciar un negocio de
manera individual, pero a través de una entidad o
persona legal distinta.
La EIRL es una persona jurídica con RUT y patrimonio
propio, donde la responsabilidad es limitada, lo que
permite al dueño resguardar su patrimonio personal y
sólo responder hasta el capital aportado a la empresa.
 Tipos de Sociedades
 Sociedad de Responsabilidad Limitada.

Son sociedades de personas en que los socios

responden hasta el monto de sus aportes. La
sociedad de responsabilidad limitada es siempre
solemne, debe constar en escritura pública,
cuyo extracto debe inscribirse en el Registro de
Comercio y publicarse en el Diario Oficial. Las
modificaciones sociales son todos actos que
deben cumplir las mismas formalidades de la
constitución.
 Tipos de Sociedades
 Sociedad En Comandita.

En este tipo de sociedad existen dos clases de socios:

los gestores que son los únicos que tienen la facultad de
administración, y los comanditarios que son los socios
pasivos o capitalistas. A su vez hay dos tipos de
sociedades en comanditas: la sociedad En Comandita
Simple, en que los comanditarios tienen derecho en la
sociedad como en las sociedades colectivas, y la
comandita por acciones en que se emiten acciones que
representan los derechos de los socios al igual que en la
anónimas.
 Tipos de Sociedades
 Sociedad Anónima.
Es definida en la ley, como una persona jurídica formada por
la reunión de un fondo común, suministrado por accionistas
responsables sólo por sus respectivos aportes y
administrada por un directorio integrado por miembros
esencialmente revocables. La sociedad anónima tiene las
mismas características que las otras sociedades: es una
persona jurídica, sus socios accionistas aportan dinero o
bienes estimados en dinero, persigue fines de lucro, las
pérdidas las soporta el fondo constituido por los accionistas,
pero se distinguen de las demás pues los derechos de los
socios están representados por acciones que constan en un
título.
La administración se efectúa por la junta de accionistas y el
directorio, el cual designa un gerente. Estas sociedades son
siempre comerciales. La sociedad anónima es de carácter
solemne, tanto en su constitución, modificación y disolución.
 Tipos de Sociedades
 Sociedad Anónima
 Las sociedades anónimas pueden ser abiertas o
cerradas. Las primeras son aquellas que pueden ofrecer
públicamente sus acciones, para lo cual deben inscribirse
en el Registro de Valores dentro de los 60 días desde su
formación, quedando sujetas a la fiscalización de la
Superintendencia de Valores y Seguros (SVS).
Tratándose de entidades bancarias, éstas son
fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos e
Instituciones Financieras. Las sociedades anónimas
cerradas no pueden hacer oferta pública de sus acciones,
salvo que se sometan voluntariamente a la fiscalización
de la SVS
 Tipos de Sociedades
 Asociaciones de Cuentas en Participación.
No constituye una sociedad ni da origen a una persona jurídica
distinta, pero se trata junto a las sociedades en la ley.
El Código de Comercio las define como un contrato por el cual dos o
más comerciantes toman interés en una o muchas operaciones
mercantiles, instantáneas o sucesivas, que debe ejecutar uno de ellos
en su solo nombre y bajo su crédito personal, a cargo de rendir
cuenta y dividir con sus asociados las ganancias o pérdidas en la
proporción convenida.
Los terceros tienen acción contra el gestor, el cual aparece como
único dueño del negocio.
El Código Tributario reconoce, para efectos de impuestos, las
relaciones que ligan al gestor con sus asociados, siempre que se
pruebe fehacientemente la existencia y condiciones de la asociación.
Si así no se hace, el impuesto grava al gestor como único responsable
de los impuestos, según el Art. 28° Código Tributario.
 Entes Reguladores y
Fiscalizadores
 Superintendencia de Valores y Seguros (SVS):

Es una institución autónoma, con personalidad jurídica y

patrimonio propio, que se relaciona con el Gobierno a
través del Ministerio de Hacienda. Tiene por objeto la
superior fiscalización de las actividades y entidades que
participan de los mercados de valores y de seguros en
Chile. Así, a la SVS le corresponde velar porque las
personas o instituciones supervisadas, desde su
iniciación hasta el término de su liquidación, cumplan
con las leyes, reglamentos, estatutos y otras
disposiciones que rijan el funcionamiento de estos
mercados.
 Entes Reguladores y
Fiscalizadores
 Servicio de Impuestos Internos, dependiente
del Ministerio de Hacienda, es una de las
instituciones fiscalizadoras del Estado. Según la
ley sus funciones son la aplicación y
fiscalización de todos los impuestos internos
actualmente establecidos o que se
establecieren, fiscales o de otro carácter, en que
tenga interés el fisco y cuyo control no esté
especialmente encomendado por la ley a una
autoridad diferente. El Código Tributario y la Ley
Orgánica del Servicio determinan la forma en
que debe desarrollar sus funciones.
 Entes Reguladores y
Fiscalizadores
 Tesorería General de la República: Es el
Servicio Público responsable de recaudar
y cobrar los tributos y créditos del sector
público; pagar las obligaciones fiscales y
administrar los recursos financieros para
el funcionamiento del Estado.
 Entes Reguladores y
Fiscalizadores
 La Dirección del Trabajo:
Es un Servicio técnico dependiente del Ministerio del Trabajo y
Previsión Social .
Le corresponde:

a) La fiscalización de la aplicación de la legislación laboral;

b) Fijar de oficio o a petición de parte por medio de dictámenes el
sentido y alcance de las leyes del trabajo;
c) La divulgación de los principios técnicos y sociales de la legislación
laboral;
d) La supervigilancia del funcionamiento de los organismos sindicales y
de conciliación, de acuerdo con las normas que los rigen, y
e) La realización de toda acción tendiente a prevenir y resolver los
conflictos del trabajo.
 CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
 Para lograr que una empresa funcione
adecuadamente debe ser administrada en
forma óptima, para esto los tomadores de
decisión ( administradores, gerentes,
directores) necesitan de una exacta,
oportuna, suficiente y significativa
información, respecto a su empresa, ello
se logra implementando un adecuado
SISTEMA DE INFORMACION
GERENCIAL (SIG).
PROCESO PRIMARIO
 PROCESO PRIMARIO
 Es el conjunto secuencial de transformaciones
realizadas en y por la empresa, constituido por
una cadena de transformaciones las cuales
tienen cada una sus parámetros de regulación y
control.
 El ciclo comienza generalmente por los dineros
aportados por los dueños o prestados por
terceros ( pasivos ) . Estos recursos se van
transformando en bienes que constituyen los
activos necesarios para el desarrollo del giro de
la empresa, y que al ser vendidos generan
nuevos recursos.
PIRAMIDE ORGANIZACIONAL
LAS DECISIONES
LAS DECISIONES

Decisiones

 El proceso de toma de
decisiones se refiere a
todas las actividades
necesarias desde
identificar un problema
hasta finalmente resolverlo
poniendo en práctica la
alternativa seleccionada.

 Para lo cual necesita

“INFORMACIÓN, que
sea, Significativa,
Confiable y Util”
 ¿?
 ¿A qué precio vender los productos?
 ¿A qué precio es conveniente comprar la materia prima?
 ¿Cuánto cuesta lo que vendo?
 ¿Cuánto gasto para vender?
 ¿Cuánto es el costo de administración?
 ¿Cuánto cuesta el dinero que se pidió prestado?
 ¿Cuándo debo pagar por los recursos que necesito adquirir?
 ¿Cuánto se supone que deben generar como rendimiento dichos
recursos?
 ¿Cuánto dinero, si es necesario, debo pedir prestado?
 ¿Qué capacidad de pago puedo tener?
 ¿Cuánto está ganando o perdiendo la empresa?
 ¿Cuál opción de financiamiento es más conveniente?
 ¿Cuánto se puede repartir como utilidades a los accionistas?
 ¿Cuándo es conveniente pedir un financiamiento adicional?
 ¿Cuánto valen las acciones de los socios?
 ¿Cuál es la situación financiera de la compañía?
 ¿Es recomendable vender una parte de las acciones a nuevos socios?
 LAS DECISIONES
La información es la que
apalanca el desempeño
de las organizaciones, ya
que es la fuente de
partida en el proceso de
toma de decisiones, lo
que se traducirá en
acciones que tendrán
consecuencias en el
logro de los objetivos de
la empresa (Desempeño
organizacional)

Información -> Decisiones -> Acciones -> Desempeño organizacional

 Logro de los Objetivos
 Entre muchísimos factores, sólo nombraremos al
Equipo de trabajo ya que uno de los principales
retos de los gerentes, directores o líderes, es la
formación de equipos de trabajo de alto
desempeño. La creación de equipos de alto
desempeño no es un tema mítico, sin embargo
no es de nada fácil. Para que se pueda construir
un equipo de alto desempeño se debe crear un
ambiente de confianza, liderazgo, buena
comunicación, un claro entendimiento del
objetivo a lograr y la participación de cada
miembro tratando de aprovechar al máximo sus
fortalezas.
 Para que un grupo trabaje verdaderamente en equipo es muy
importante que sus miembros desempeñen ciertos roles conforme
lo requieren las circunstancias. No se pretende que cualquier
miembro sea capaz de ejercer todos los roles positivos. Esto es
muy difícil, si no imposible. Se trata de que entre todos los
miembros se logre un adecuado ejercicio de los roles. Unos
miembros serán más aptos para ciertos roles, y otros lo serán para
otros roles. Esto tiene que ver con los estilos personales que
tratamos anteriormente en la sección respectiva.
 Con claridad de
conceptos , obtendremos
la información adecuada ¡¡¡¡¡No
y de buena calidad me
cuadra
nada
!!!!!!

Necesito mas
café, son las
04 AM y aun
no saco la
pega
 La cancha
bien rayada  Objetivos claros, saber
donde y como llegar
 Pasado y Futuro
 LA EMPRESA TIENE UNA MISIÓN QUE CUMPLIR Y OBJETIVOS QUE
ALCANZAR. PARA TALES FINES FIJA UNA ESTRATEGIA, Y SE DA PLANES Y
PRESUPUESTOS DE CORTO Y LARGO PLAZO, ORGANIZA SUS RECURSOS.
PARA ALCANZAR LOS ESTADOS FUTUROS A LOS QUE SE ASPIRA, ES
BÁSICO SABER Y CONOCER EN FORMA APROPIADA LA SITUACIÓN ACTUAL.
EL CAMINO POR RECORRER, QUE CORRESPONDE A LA ACCIÓN
EMPRESARIAL, CORRESPONDE A LA DISTANCIA QUE MEDIA ENTRE EL
PUNTO DE LLEGADA Y EL PUNTO DE PARTIDA.
 LA CONTABILIDAD APORTA ESE SABER. ES UN TESTIMONIO DE LA
SITUACIÓN DE LA EMPRESA EN EL MOMENTO ACTUAL, EN EL MOMENTO A
PARTIR DEL CUAL, SE PROYECTA AL FUTURO, Y SERÁ, TAMBIÉN, EL
TESTIMONIO DE CADA UNA DE LAS ETAPAS RECORRIDAS.
 CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
 ¿ Que es la Contabilidad?
 Arte, ciencia, ????
 La definiremos simplemente, como el
conjunto de conocimientos cuyo uso permite
conocer la situación económica y financiera
de la empresa, así como el resultado de la
gestión empresarial reflejando la imagen fiel
de la misma e informando de la gestión
empresarial a los usuarios de la contabilidad
 CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
 Arte: Debido al uso de la imaginación. La
contabilidad usa la creatividad para diseñar
formatos y métodos de control e información.

 Ciencia: Puesto que es un conocimiento

verdadero. No es una suposición de hechos sin
relevancia alguna, al contrario, analiza cada
hecho y en todos aplica un conocimiento
adquirido.

 Técnica: Porque trabaja en base a un conjunto

de procedimientos o sistemas para acumular,
procesar e informar datos..
 El Contador
 El contador es aquel profesional
que se encarga de registrar los
hechos económico en los libros de
contabilidad de acuerdo a un
sistema adoptado en su empresa.
Su trabajo es registrar conforme a la
normativa aplicable los movimientos
económicos que hace la compañía,
de forma que se puedan publicar
esos resultados con vistas a
informar a accionistas, inversores,
proveedores y demás personas
interesadas (como trabajadores,
entidades públicas, entidades
financieras, etc.).
 El Contador
 El contador de hoy debe asumir un papel diferente el del contador
tradicional de escritorio preocupado únicamente por los soportes
contables, es decir, aquel que concibe la contabilidad solo en su
parte financiera, sino que ha de ser una persona capaz de entablar
diálogo constante con los diferentes agentes sociales de la empresa
y establecer relaciones entre el conocimiento y el entorno en el cual
actúa.

 La Internacional Federation Of. Accountants (IFAC) tiene la misión

de desarrollar y engrandecer la profesión contable buscando la
prestación de servicios de alta calidad relacionados con el interés
público.
 De manera que el contador actual además de tener habilidades y
conocimientos contables sea emprendedor, analista financiero,
competidor, analista de mercados, buen comunicador, negociador
capaz, especialista en relaciones públicas y buen administrador.
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
 El objetivo de la contabilidad es proveer
información cuantitativa y oportuna en forma
estructurada y sistemática sobre las
operaciones de una entidad, considerando los
eventos económicos que la afectan, para
permitir a ésta y a terceros la toma de
decisiones sociales, económicas y políticas.
Para el ente en sí esto involucra un elemento
importante de control, eficiencia operativa y
planificación. (B.T. Nº1 colegio de Contadores)
Características cualitativas de la
información cuantitativa
 Significación, que es la relación estrecha que
existe entre la información y la realidad que
ésta representa, para la que además se
requiere veracidad de los datos y
comparabilidad de la información.
 Confiabilidad, que es la característica
esperada por el usuario, para la que se requiere
objetividad y verificabilidad de la información.
 Utilidad, requisito que involucra que en el todo
se destaque la información relevante, en forma
oportuna, incluyendo aquellas operaciones aún
no finiquitadas.
 Contabilidad
 Hecho Económico, es aquel hecho
cuantificable y medible en dinero o
equivalente de actividades básicas de la
economía, producción, distribución,
cambio y consumo de bienes y servicios
que realiza un ente.
 Es el punto de partida de la contabilidad,
ya que esta “asienta” en sus libros los
hechos económicos de na empresa en
forma cronológica.
 USUARIOS
 Internos: Empleados
 A todo nivel de la empresa se requiere
información, trascendente para la toma
de decisiones en los niveles jerárquicos
estratégicos y tácticos

Consultores
Directivos
 USUARIOS Fiscalizadores
Proveedores
 Externos:

 Los acreedores; es decir, las personas o instituciones

a quienes se les adeuda dinero.

 Los accionistas; es decir, las personas que han

aportado sus ahorros para convertirse en propietarios
de una empresa, al menos en la parte proporcional
que su aporte representa del total de capital de la
empresa escogida.

 Las autoridades gubernamentales, entes

fiscalizadores, dada la obligación legal de cumplir con
leyes y dispocisiones.
Banca
 “Tipos de Contabilidad”
 Contabilidad Pública

Principios, y procedimientos asociados con la

contabilidad de las Administraciones Públicas,
esto quiere decir la contabilidad llevada dentro
de las diferentes unidades que constituyen el
sector público, y cualquier organismo calificado
de titularidad pública. Se caracteriza por su
marcado carácter presupuestario y su
cumplimiento dentro de los objetivos fijados
políticamente.
 “Tipos de Contabilidad”
 Contabilidad Financiera.
 Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y
estructuradamente información cuantitativa expresada en
unidades monetarias de las transacciones que realiza una
entidad económica, con el objeto de facilitar a los diversos
interesados en la entrega de información oportuna. ( público
en general, accionistas, acreedores, clientes, proveedores,
sindicatos y los analistas financieros, entre otros), aunque
esta información también tiene mucho interés para los
administradores y directivos de la empresa. Esta
contabilidad permite obtener información sobre la posición
financiera de la empresa, su grado de liquidez y la
rentabilidad, se rige por PCGA estandarizados en cada
país.
 “Tipos de Contabilidad”
 Contabilidad Administrativa
 También llamada contabilidad gerencial, diseñada o adaptada a las
necesidades de información y control a los diferentes niveles
administrativos. Se refiere de manera general a la extensión de los
informes internos. Está orientada a los aspectos administrativos de la
empresa y sus informes no trascenderán la compañía, es
estrictamente interno y serán utilizados por los administradores y
propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de
las políticas, metas u objetivos preestablecidos por la gerencia o
dirección de la empresa; tales informes permitirán comparar el pasado
de la empresa, con el presente y mediante la aplicación de herramientas
o elementos de control, y planeamiento del futuro.. La contabilidad
permite obtener información periódica sobre la rentabilidad de los
distintos departamentos de la empresa y la relación entre las previsiones
efectuadas en el presupuesto; y puede explicar porque se han producido
desviaciones .
ERP
 “Tipos de Contabilidad”
 Contabilidad de costos
Rama de la contabilidad que trata de la clasificación,
contabilización, distribución, recopilación e información de los
costos principalmente en una empresa productiva..
Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de
costos: el diseño y la operación de sistemas y procedimientos
de costos; la determinación de costos por departamentos,
funciones, responsabilidades, actividades, productos,
territorios, periodos y otras unidades; así mismo, los costes
futuros previstos o estimados y los costes estándar o
deseados, así como también los costos históricos; la
comparación de los costos de diferentes periodos; de los
costos reales con los costos estimados, presupuestados o
estándar, y de los costos alternativos.
 “Tipos de Contabilidad”
 Contabilidad Fiscal ( Tributaria).
Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos
legalmente en cada país, donde se define como se debe
llevar la contabilidad a nivel fiscal. Es innegable la
importancia que reviste la contabilidad fiscal para los
empresarios y los contadores ya que comprende el
registro y la preparación de informes tendientes a la
presentación de declaraciones y el pago de impuestos.
Es importante señalar que por las diferencias entre las
leyes fiscales y los principios contables, la contabilidad
financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad
fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar en
la empresa un sistema interno de contabilidad financiera
y de igual forma establecer un adecuado registro fiscal.
 “Tipos de Contabilidad”
 Contabilidad de la compañía
controladora :Método que sigue una
compañía tenedora de acciones o compañía
matriz, para contabilizar sus inversiones y sus
transacciones con una subsidiaria.

 Contabilidad de Concesiones: Construcción

de obras viales Déficit de periodo en
“Desarrollo”
 FUNDAMENTOS DE LA
CONTABILIDAD
Partida Doble

SE
IDENTIFICAN
SE LAS
IDENTIFICAN FUENTES DE
LOS FINANCIA-
RECURSOS MIENTO DE
LOS
RECURSOS

ACTIVOS PASIVOS
 El ordenamiento contable en un punto o
momento del tiempo, manteniendo el criterio
de entidad, recoge los intereses de los distintos
actores:

SE
IDENTIFICAN
SE LAS
IDENTIFICAN FUENTES DE
LOS FINANCIA-
RECURSOS MIENTO DE
LOS
RECURSOS

ENTIDAD
PUEDEN CONSIDERARSE FUNDAMENTALMENTE
COMO RECURSOS: APORTAN FINANCIAMIENTO:

Dinero
SE
SE IDENTIFICAN Banca
IDENTIFICAN LAS FUENTES
Ctas x Cobrar LOS DE FINANCIA-
RECURSOS MIENTO DE
LOS
Proveedores
RECURSOS
Existencias

Propietarios

Instalaciones
 Ecuación Contable

Recursos con Financia- Financia-

potencial miento de miento de los
generador de terceros no propietarios
ingreso vinculados a
la propiedad
 Uso y Fuentes

Tiene su “Fuente”
EMPRESA
Todo ”Recurso”
 ¿ Costo, Gastos o Activo?
 COSTO: Es el consumo de recursos (materias primas,
mano de obra, etc.) para realizar actividades
relacionadas directamente con la producción del bien o
la prestación del servicio. El beneficio obtenido por el
sacrificio de estos recursos se obtendrá una vez se
venda el producto final.

 GASTO: Es el consumo de recursos requerido para

realizar actividades que apoyen la producción del bien
o la prestación del servicio. El sacrificio de estos
recursos deberá cargarse al estado de resultados del
periodo en el cual fueron consumidos
 ¿ Costo, Gastos o Activo?
 ACTIVO: Son todos los bienes y derechos
que posee una empresa.

 La Nic 38 define a un activo como aquel:

 a) Controlado por la empresa como resultado
de sucesos pasados y;

 b) del que se espera obtener, en el futuro,

beneficios económicos para la entidad
¿ Costo, Gastos o Activo?
 Boletín Técnico Nº 1

Colegio de Contadores de Chile

 1. Equidad

Los estados financieros

deben prepararse de
modo que reflejen con
equidad los distintos
intereses en juego en una
entidad dada.
 2. Entidad contable
 Los estados
financieros se
refieren a entidades
económicas
específicas, que son
distintas al dueño o
dueños de la
misma.
 3. Empresa en marcha
 Se presume que no existe un límite
de tiempo en la continuidad
operacional de la entidad económica
y por consiguiente las cifras
expresadas no están reflejadas a sus
valores de realización.

inicio
 4. Bienes económicos
 Los estados financieros se
refieren a hechos, recursos y
obligaciones económicas
susceptibles de ser valorizados
en términos monetarios.

Banca
=
 5. moneda
 La contabilidad se mide en
términos monetarios, lo que
permite reducir todos sus
componentes heterogéneos a un
común denominador.
 6. Período de tiempo
(periodo contable)

 Los estados financieros resumen la

información relativa a períodos
determinados de tiempo, los que son
conformados por el ciclo normal de
operaciones de la entidad,
requerimientos legales u otros.
 7. Devengado
 Se deben tomar en consideración
todos los recursos y obligaciones
del período, hayan sido o no
percibidos o pagados, de manera
de que los costos y los gastos
puedan ser debidamente
relacionados.
 8.Realización
 Los resultados económicos sólo deben
computarse cuando sean realizados, o
sea, cuando la operación que la origina
queda perfeccionada desde el punto de
vista de la legislación o prácticas
comerciales aplicables y se hayan
ponderado los riesgos inherentes a tal
operación.
 9. Costo histórico
 El registro de las operaciones se
basa en costos históricos
(producción, adquisición o canje).

 Ejemplo: mercaderías.
 10. OBJETIVIDAD
 Los cambios en activos, pasivos y
patrimonio deben ser
contabilizados tan pronto sea
posible medir esos cambios
objetivamente.
 11. Criterio prudencial
 Ante dos o más alternativas debe
escogerse la más conservadora.
 Este criterio de aplicación debe ser
además comprobable.
 12. Significación o importancia
relativa.
 Se debe actuar con sentido práctico.
(económico).
 Frente a situaciones que no en
cuadren con los principios y normas
aplicables, pero cuyo efecto no
distorsione los estados financieros
considerados en su conjunto.
 13. Uniformidad
 Los procedimientos de cuantificación
utilizados deben ser uniformemente
aplicados de un período a otro. Caso
contrario, deberá informarse de este
hecho y su efecto.
 14. Contenido de fondo por sobre
la forma.

 La contabilidad pone énfasis en el

contenido económico de los eventos,
aún cuando la legislación puede
requerir un tratamiento diferente.
 15. Dualidad económica.

 (partida doble)

 Los recursos tienen su

contrapartida en las fuentes que
constituyen los pasivos
contraídos.
 16. Relación fundamental de los
estados financieros

 O complemento de los estados

financieros, los cuales deben
informarse en forma integral
mediante un estado de situación
financiera y un estado de cuentas de
resultados.
 17. Objetivos generales de la
información financiera.

 Está destinada básicamente a servir

las necesidades comunes de todos
los usuarios.
 18. Exposición

 Los estados financieros deben contener

toda la información y discriminación
básica y adicional que sea necesaria para
una adecuada interpretación de la
situación financiera y de los resultados
económicos.
 Ingreso-Gasto
 Principio de correlación de ingresos y
gastos.
El resultado del ejercicio estará constituido
por los ingresos de dicho periodo menos
los gastos del mismo realizados para la
obtención de aquellos, así como los
beneficios y quebrantos no relacionados
claramente con la actividad de la
empresa.
 Ejemplo N°1
 Fecha de factura 28/12/2006 por $ 2.000.000.-
 Entrega real del bien 14/01/2007
 Costo del bien $ 1.200.000 comprado el 2006
¿ Cuando reconozco el ingreso y el costo?

Ejemplo N°2
Un proyecto comienza a ejecutarse el 15/12/2006 y al
31/12/2006 se desembolsó con cargo a el $ 5.000.000
por gastos y servicios directamente relacionados con
el.
Según contrato se factura el servicio completo una ves
recibido conforme.
La factura se emitió el 27/01/2007
¿ Cuando reconozco el ingreso y el costo?
 Las Cuentas son registros que recogen las
variaciones experimentada por un elemento
patrimonial determinado y ponen de manifiesto
su situación en una fecha determinada.
 Las clasificaremos en cuentas de
 Activo
 Pasivo
 Patrimonio
 Resultado pérdida
 Resultado Ganancia
 Cuentas
 Por lo tanto hay tantas cuentas como
elementos patrimoniales tenga la
empresa. Gráficamente se dibujan como
una T, donde a la parte izquierda se llama
"Debe" y a la parte derecha “Haber", sin
que estos términos tengan ningún otro
significado más que el indicar una mera
situación física dentro de la cuenta.
Cuenta
 NORMAS INTERNACIONALES
DE CONTABILIDAD
 Glosario
 NIC = Normas Internacionales de
Contabilidad
 NIIF = Normas Internacionales de
Información Financiera.
 IFRS = International Financial
Reporting Standards
Plan de Convergencias de PCGA
a Normas Internacionales
Plan de Convergencias de PCGA
a Normas Internacionales
28 agosto 2007
 NIC 1
 Uno de los grandes objetivos de esta NIC,
es poder establecer pautas generales
para la presentación de los Estados
Financieros con fines generales,
entregando requisitos mínimos de
contenido y estructura a la totalidad de los
Estados Financieros que se preparen y se
presenten bajo normativa NIIF
 NIC 1
Los Estados Financieros deben contener los
siguientes estados:

 - Balance General
 - Estado de resultados
 - Estado de cambios en el patrimonio
 - Estado de flujos efectivo
 - Notas explicativas a los Estados Financieros
 - Políticas contables
 - Adicionalmente:
 - Fuentes de financiamiento
 - Recurso no reflejados en el balance
 - Detalle de los impactos del medio ambiente, etc.
PREFACIO DE LAS NIC
 CONCILIACION BANCARIA
 En el mundo empresarial el efectivo es visto como la
parte más importante y delicada en cuanto a la
manipulación, uso y preservación del mismo, es por ello
que en toda empresa nunca debe faltar buenas
directrices que garanticen el buen aprovechamiento de
este activo.
 En la mayoría de los casos el saldo del estado de
cuenta bancaria al final de cada mes y el saldo que
aparece en los libros del depositante, no coinciden, en
estos casos es necesario efectuar una conciliación
periódica con cada uno de los bancos en los cuales se
tengan cuentas corrientes, de esta forma determinan las
diferencias existentes y se consigue el saldo correcto.
 CONCILIACION BANCARIA
 La conciliación bancaria no es un registro
contable, sino una herramienta de control
interno del efectivo.

 PARTIDAS NO REGISTRADAS EN EL BANCO

 Verificar que los cheques en
Tránsito (del mes pasado)
aparezcan en el Estado de
cuenta enviado por el banco.

 Verificar que los Depósitos en

Tránsito (del mes pasado)
aparezcan en el estado de
cuenta enviado por Banco
 CONCILIACION BANCARIA
 PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LA
EMPRESA

 Revisar que las Notas de Débito o Cheques

omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el
libro mayor de Banco.
 Revisar que las Notas de Crédito o Depósitos
omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el
libro mayor de Banco
 CONCILIACION BANCARIA
 ERRORES

 Comprobar que se hayan contabilizado todos los

errores (del mes pasado) en los libros de la
empresa (libro mayor de Banco) ya sean por
diferencias, mal ubicación, omisión o prescripción
de cheques.

 Discutir, averiguar, respaldar, etc. las diferencias

que permanezcan con el banco
Ejemplo de una conciliación,
empezando por el saldo
según banco

 Saldo según cartola bancaria $ 100.000.-

 MAS
 Depósito no contabilizados por el banco $ 50.000.-

MENOS
 Cheques pendientes de cobro ($ 30.000.- )
-----------------
 Total saldo según mayor $ 120.000.-
===========
 Ejemplo de una
conciliación, empezando
por el saldo según mayor
 Saldo según Mayor $ 120.000.-
 MAS
 Cheques pendientes de cobro $ 30.000.-
 MENOS
 Depósitos no contabilizado por el banco ( $ 50.000.- )
 -----------------
 Total saldo según cartola bancaria $ 100.000.-
==========
 Revisión de las conciliaciones
bancarias por parte del auditor
 Las conciliaciones bancarias deben estar
permanentemente siendo examinadas, ya
sea por la auditoría interna, como una
forma rutinaria de ejercer control sobre los
recursos más líquidos de una empresa, o
por los auditores externos, al efectuar las
auditorías a los estados financieros. la
revisión de las cuentas corrientes
bancarias efectuadas por los auditores se
denominan reconciliaciones bancarias
 Los auditores al examinar las
conciliaciones deben aplicar
numerosas pruebas, ya sea para
validar las partidas o para determinar
algunas deficiencias en el control
interno relacionado con el manejo de
estas cuentas corrientes, entre las
cuales tenemos las siguientes:

 Verificar las operaciones

aritméticas
 Efectuar la confirmación de
saldos al banco
 Verificar la fecha de los
cheques girados y pendientes
de cobro, para determinar que
no se encuentran caducados (
60 días de la plaza y 90 días
fuera de la plaza)
 Verificar que los cheques girados y pendientes
de cobro, no hayan sido cobrados en meses
anteriores
 Verificar que los cheques girados y pendientes
de cobro, que no aparecen en la próxima
conciliación hayan sido cobrados o anulados
 Investigar los cheques importantes que
aparecen girados y pendientes de cobro
 Verificar que una persona independiente del
cajero, verifique que todos los ingresos
efectuados a la empresa, a través de la caja,
hayan sido depositados en el banco. (Prueba de
Caja).
 Verificar que los cheques de clientes que fueron
depositados en el banco, y devueltos, por
cualesquiera circunstancia sigan el conducto
dictado para este evento.
 Verificar que las personas autorizadas para
firmar cheques, no estén relacionadas ni con
contabilizaciones, ni con custodia de efectivo
 Comprobar que tanto en los giros como en las
contabilizaciones de los cheques, se debe
mantener la secuencia numérica de los mismos.
 Verificar que los cheques anulados, se mutilen y
se conserven para su control posterior
 Verificar que se prohíba el giro de
cheques en blanco .
 Verificar que los talonarios de cheques sin
utilizar se encuentren debidamente
custodiados .
 Los grandes cambios conceptuales van
generando la necesidad de un proceso
adaptativo en el ámbito internacional e
interamericano en cada uno de los países
y en sus organizaciones de negocios en
particular. La propuesta consiste en
concentrarse para precisar qué hacer hoy,
si los fines son encontrarnos mejores
posicionados en el mañana. Todo ello a la
luz de las nuevas realidades