UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE DERECHO Y C.C.PP.

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO II

DOCENTE: MG. EDYTH PEREZ JIMENEZ

SEMANA 2
DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN
 Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos.

 Las ganancias de Capital

 Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley

 Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas

por esta Ley.

Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:
1) Las regalías.
2) Los resultados de la enajenación de:
(i) Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización.
(ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando
hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la
enajenación.

 Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes.

Art. 1 del TUO de la LIR

No constituye ganancia de capital gravable por esta Ley, el resultado
de la enajenación de los siguientes bienes, efectuada por una
persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por
tributar como tal, que no genere rentas de tercera categoría:

i) Inmuebles ocupados como casa habitación del enajenante.

ii) Bienes muebles, distintos a los señalados en el inciso a) de este

artículo.

Art. 3 del TUO de la LIR

Los ingresos provenientes de terceros que se encuentran gravados
por esta ley, cualquiera sea su denominación, especie o forma de pago
son los siguientes:

a) Las indemnizaciones en favor de empresas por seguros de su

personal y aquéllas que no impliquen la reparación de un daño.

b) Las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente,

un bien del activo de la empresa, en la parte en que excedan del costo
computable de ese bien. salvo que se cumplan las condiciones para
alcanzar la inafectación total de esos importes que disponga el
Reglamento.

También constituye renta gravada de una persona natural, sucesión

indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, cualquier
ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con
instrumentos financieros derivados

Art. 3 del TUO de la LIR

DE LA BASE JURISDICCIONAL
DEL IMPUESTO
Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que
obtengan los contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta
Ley, se consideran domiciliados en el país, sin tener en cuenta la
nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitución de las
jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora.

En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus

sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el impuesto
recae sólo sobre las rentas gravadas de fuente peruana.

Art. 6 del TUO de la LIR

Se consideran domiciliadas en el país:
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan
domicilio en el país, de acuerdo con las normas de derecho común.

b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o

permanecido en el país más de ciento ochenta y tres (183) días
calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses.

c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de

representación o cargos oficiales y que hayan sido designadas por el
Sector Público Nacional.

d) Las personas jurídicas constituidas en el país.

e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en

el Perú de personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país,
en cuyo caso la condición de domiciliada alcanza a la sucursal, agencia
u otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente
peruana.

Art. 7 del TUO de la LIR

f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento,
tuviera la condición de domiciliado con arreglo a las disposiciones de
esta Ley.

g) Los bancos multinacionales, respecto de las rentas generadas por

sus operaciones en el mercado interno.

h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que

se refieren el tercer y cuarto párrafos del Artículo 14º de la Ley,
constituidas o establecidas en el país.

Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales, con

excepción de las comprendidas en el inciso c) de este artículo,
perderán su condición de domiciliadas cuando adquieran la residencia
en otro país y hayan salido del Perú.

En el supuesto que no pueda acreditarse la condición de residente en otro país, las

personas naturales, exceptuando las mencionadas en el inciso c) de este artículo,
mantendrán su condición de domiciliadas en tanto no permanezcan ausentes del país
más de ciento ochenta y tres (183) días calendario dentro de un periodo cualquiera
de doce (12) meses.

Art. 7 del TUO de la LIR

Renta de fuente peruana

a) La producida por predios situados en el territorio

peruano
b) Las producidas por capitales, bienes o derechos
incluidas las regalías situados físicamente o
colocados o utilizados en el país.
c) Las originadas del trabajo personal o actividades
civiles, comerciales, que se lleven a cabo en el
pais.
Renta de fuente peruana

d) Las obtenidas por la enajenación de acciones o

participaciones representativas de capital de
empresas o sociedades constituidas en el país.
e) Los intereses, comisiones, primas y toda suma
adicional al interés pactado por prestamos o créditos
o en general cualquier capital colocado o utilizado
en el país
f) Los intereses de obligaciones, cuando la entidad
emisora ha sido constituida en el país
Renta de fuente peruana

g) Los sueldos y cualquier tipo de remuneración que

empresas domiciliadas en el pais paguen o abonen a
miembros de sus consejos u órganos administrativos
que actúen el exterior
h) Los honorarios o remuneraciones otorgadas por
el Sector Publico Nacional a personas que
desempeñen en el extranjero funciones de
representación o cargos oficiales.
DE LOS CONTRIBUYENTES
Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las
sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y
similares y las personas jurídicas. También se considerarán
contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la opción
prevista en el Artículo 16º de esta Ley.

Art. 14 del TUO de la LIR

DE LAS INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES
AFECTACIÓN TRIBUTARIA: Dentro del ámbito de aplicación del Tributo.

EXONERACIÓN TRIBUTARIA: Dentro del ámbito de aplicación del tributo,

pero que por Ley se le suspende temporalmente del pago del Tributo.

INAFECTACIÓN TRIBUTARIA: Esta fuera del ámbito de aplicación del

Tributo, es decir no esta obligado a declarar, ni a pagar Tributos.
 INAFECTACIONES
Si una persona natural o jurídica realiza una
actividad generadora de ingresos en la cual no se
configuran los elementos subjetivo o material
contemplados en la norma tributaria estaremos
frente a una persona u operación no sujeta a
gravamen; en estos casos estaremos hablando de
una inafectación subjetiva (relativa al sujeto) u
objetiva (relativa a la operación).
No son sujetos pasivos del impuesto:

a) El Sector Público Nacional, con excepción de las Empresas

conformantes de la actividad empresarial del Estado.
b) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de
constitución comprenda exclusivamente alguno o varios de los
siguientes fines: cultura, investigación superior, beneficencia,
asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores
de las empresas; fines cuyo cumplimiento deberá acreditarse con
arreglo a los dispositivos legales vigentes sobre la materia.

c) Las entidades de auxilio mutuo.

d) Las comunidades campesinas.
e) Las comunidades nativas.

Art. 18 del TUO de la LIR

Constituyen ingresos INAFECTOS al impuesto:

a) Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales

vigentes.

b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o

incapacidad producidas por accidentes o enfermedades, sea que se
originen en el régimen de seguridad social, en un contrato de seguro, en
sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma.

c) Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las

disposiciones laborales vigentes.

d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el

trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.

e) Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Art. 18 del TUO de la LIR

 EXONERACIONES
Es la situación en la que se encuentra
determinado sujetos u operaciones respecto de
las cuales se verifican todos los elementos de la
hipótesis de afectación, pero sin embargo la
norma tributaria suspende temporalmente el
nacimiento de la obligación tributaria, por
razones económicas, políticas o sociales. ).
Están EXONERADOS del impuesto hasta el 31 de diciembre del año
2018:

Encabezado del artículo 19° sustituido mediante el Artículo 3° de la Ley N.° 30404,
publicada el 30 de diciembre de 2015, vigente desde el 01 de enero de 2016.

a. Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas,

destinen a la realización de sus fines específicos en el país.

Art. 19 del TUO de la LIR

b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de
lucro cuyo instrumento de constitución comprenda exclusivamente,
alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia
social, educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva,
política, gremiales, y/o de vivienda; siempre que destinen sus rentas
a sus fines específicos en el país; no las distribuyan, directa o
indirectamente, entre los asociados o partes vinculadas a estos o a
aquellas, y que en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se
destinará, en caso de disolución, a cualquiera de los fines
contemplados en este inciso. El reglamento establecerá los
supuestos en que se configura la vinculación, para lo cual tendrá en
cuenta lo siguiente:
(i) Se considera que una o más personas, empresas o entidades son
partes vinculadas a una fundación o asociación sin fines de lucro
cuando una de aquellas participa de manera directa o indirecta en la
administración o control, o aporte significativamente al patrimonio
de éstas; o cuando la misma persona o grupo de personas participan
directa o indirectamente en la dirección o control de varias
personas, empresas o entidades, o aportan significativamente a su
patrimonio.

(ii) La vinculación con los asociados considerará lo señalado en el

acápite precedente y, en el caso de personas naturales, el
parentesco.

(iii) También operará la vinculación en el caso de transacciones

realizadas utilizando personas interpuestas cuyo propósito sea
encubrir una transacción entre partes vinculadas.
En los demás casos, la SUNAT deberá verificar si las rentas se
han distribuido indirectamente entre los asociados o partes
vinculadas.

De verificarse que una entidad incurre en distribución directa o

indirecta de rentas, la SUNAT le dará de baja en el Registro de
entidades exoneradas del Impuesto a la Renta y dejará sin efecto
la resolución que la calificó como perceptora de donaciones. La
fundación o asociación no gozará de la exoneración del Impuesto
en el ejercicio gravable en que se le dio de baja en el referido
registro ni en el siguiente, y podrá solicitar una nueva inscripción
vencidos esos dos ejercicios.
c) Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados
directamente o mediante proveedores o intermediarios financieros
por organismos internacionales o instituciones gubernamentales
extranjeras. Se entenderá por créditos de fomento aquellas
operaciones de endeudamiento que se destinen a financiar
proyectos o programas para el desarrollo del país en obras públicas
de infraestructura y en prestación de servicios públicos, así como
los destinados a financiar los créditos a microempresas, según la
definición establecida por la Resolución SBS núm. 11356-2008 o
norma que la sustituya.

créditos de fomento
d) Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos
internacionales que les sirvan de sede.

e) Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo

en el país, los funcionarios y empleados considerados como tales
dentro de la estructura organizacional de los gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo
establezcan.

f) Las rentas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24º de la

presente Ley.

j) Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas

nacionales de países extranjeros por sus actuaciones en el país.

k) Las regalías por asesoramiento técnico, económico, financiero, o de

otra índole, prestados desde el exterior por entidades estatales u
organismos internacionales.
 Las rentas de los
inmuebles de
propiedad de
organismos
internacionales

Los ingresos brutos

que perciben las
representaciones
deportivas nacionales
de países extranjeros
n. Los ingresos brutos que perciben las representaciones de
países extranjeros por los espectáculos en vivo de teatro,
zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet y
folclor, calificados como espectáculos públicos culturales por el
Instituto Nacional de Cultura, realizados en el país.

o. Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de

ahorro y crédito por las operaciones que realicen con sus socios.

q. Inciso Los intereses y demás ganancias provenientes de créditos

externos concedidos al Sector Público Nacional.
Espectáculos en
vivo de teatro

Los intereses que

perciban o paguen las
cooperativas