UNIVERSIDAD CÉSAR VALLEJO

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

Tema: Planificación Fiscal

CPCC. HERNÁN TORRES MONTOYA

 1. Planeamiento tributario

Es el conjunto de coordinado de comportamientos

orientados a optimizar la carga fiscal, ya sea para
reducirla o para eliminarla, o para gozar de algún
beneficio tributario.
 2. Planeamiento tributario

Otra definición:

Es una herramienta de gestión tributaria que tiene el

contribuyente para minimizar o disminuir lícitamente
los efectos en el costo de los tributos que debe pagar.
 3. Objetivos

a. Conocer el efecto de los tributos en las probables

decisiones gerenciales.

b. Cuantificar ahorros y costos tributarios de

operaciones económicas futuras.

c. Alertar a la gerencia sobre cualquier

acontecimiento tributario que se pueda producir
en una acción o decisión gerencial futura.
 4. Mecanismos para reducir el pago de
tributos

a. Economía de opción (lícita),

b. Evasión (ilícita), o

c. Elusión.
 5. Economía de Opción

Economía de Opción”, consiste en obtener un ahorro tributario, al

optar por un tratamiento tributario alternativo, dispuesto y
permitido por la ley.

La Economía de Opción produce un ahorro fiscal a las partes

que no resulta contrario al ordenamiento jurídico y cuya fuente es
la propia ley (1).

(1) Sentencia Corte Superior de Justicia de Lima. Primera Sala

civil. Expediente N° 284-2002
 6. Ejemplos de Economía de
Opción
1. Evaluar la progresividad del impuesto a la renta para las
personas naturales y de la sociedad conyugal, previa
evaluación costo beneficio.

Los dueños de empresas perciben rentas como

personas naturales, y de acuerdo a ley podrán optar por tributar
por separado o como sociedad conyugal.

2. Para el caso de la amortización o gasto corriente:

Intangibles y gastos pre – operativos o de expansión, las
empresas deberán evaluar también qué es lo más conveniente
para ellos.
 6. Ejemplos de Economía de
Opción
3. En relación a la asignación de remuneración al
empresario unipersonal, también se deberá tener en cuenta
las reglas del impuesto a la renta para este tipo de negocios.

4. Sobre los vehículos de categorías distintas a las

limitadas A2, A3 y A4, el empresario deberá evaluar cuáles
son los vehículos que puede adquirir y cuyos gastos puede
deducir tributariamente, cuáles deben cumplir con el
principio de causalidad entre otros temas relacionados a los
límites para la deducción de gastos de vehículos contemplados
en la ley del impuesto a la renta.
 6. Ejemplos de Economía de
Opción
5. En relación a la adquisición de activos fijos vía leasing,
también es un tema que se debe evaluar, teniendo en cuenta
que lícitamente puede ser utilizado como escudo fiscal.

6. Sobre la retención de sujetos no domiciliados, se debe

analizar bien, ya que generalmente el no domiciliado, cuando
celebra un contrato con la empresa peruana, no está
enterado de las reglas del impuesto a la renta en el Perú, sino
que señala cuánto es lo que va a cobrar por sus servicios en
forma neta.
 6. Ejemplos de Economía de
Opción
7. Sobre la decisión para la elección del régimen
tributario del régimen correspondiente al Nuevo RUS, al RER
y al régimen general, es conveniente optar por el régimen
que más convenga al sujeto contribuyente, y conocer la
norma; de tal manera que no se encuentre impedido de
acogerse al régimen más conveniente para el tipo de
actividad que desarrolla.
 7. Evasión

“Evasión fiscal o tributaria es toda eliminación o

disminución de un monto tributario producido dentro
del ámbito de un País por parte de quienes están
jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal
resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas
violatorias de disposiciones legales”.
 8. Evasión
Podemos concluir diciendo que:

Evasión tributaria es el conjunto de actividades que se

caracterizan por ser ilícitas y cuya actuación del contribuyente es
consciente para sustraer total o parcialmente un tributo
legalmente adeudado al Estado o retardar su pago, en provecho
propio.

En la evasión, el sujeto actúa con la intención de realizar el

denominado fraude fiscal.
 9. Elusión
Elusión tributaria es el conjunto de actividades que se realizan,
sin infringir el texto de la ley, buscan evitar el pago de tributos
mediante la utilización de estructuras jurídicas atípicas. La
elusión se produce cuando a un hecho o acto gravado se le da la
apariencia de otro con la finalidad expresa de sustraerse, en todo
o en parte, al pago de un tributo al que se está obligado o retardar
la ocurrencia del hecho imponible.

Se apela lícitamente a formas o estructuras diferentes a las

convencionales para darle una investidura diferente al hecho
imponible, sin alterar su real naturaleza o sustancia.
 9. Elusión

Otra definición:

Es el conjunto de actividades que se realizan para alcanzar la

realización de un hecho no gravado, exonerado o con menor
carga tributaria; pero a través de negocios o actividades
económicas simulados, anómalos, etc.
 10. Diferencias

a. La economía de opción es lícita

b. La evasión ilícita

c. La elusión es una acción lícita y que dentro de ella,

podremos encontrar al fraude en la ley tributaria.
 11. Clasificación del Planeamiento
Tributario

1. Por el territorio involucrado

- Nacional
- Internacional

2. Por el tributo involucrado

- De impuestos,
- de otros tributos

3. Por la entidad que lo realiza,

- Empresarial
- Individual
 12. Efectos del Planeamiento
Tributario

1. Evita la generación de una contingencia.

2. Busca encontrar soluciones favorables a la empresa al menor

costo tributario.

3. Planificar tanto a corto como a largo plazo, favoreciendo a la

empresa:

- A largo plazo

. Elección de una estructura societaria.

. Utilización de tratados para evitar doble imposición.
. Ubicación de zonas promovidas fiscalmente
. Utilización de estímulos de inversión.
 12. Efectos del Planeamiento
Tributario
- A corto plazo

. Postergar una venta para el próximo ejercicio.

. Buscar la coincidencia entre el débito y el crédito fiscal
. Adecuada gestión en las devoluciones de crédito fiscal.
 13. Conclusiones

- El ahorro fiscal es un motivo lícito, nadie está obligado a organizar sus

negocios, de modo tal que soporte el pago de mayores tributos.

- El ahorro fiscal debe estar estructurado en forma tal que no se trate de

negocios en fraude de ley.

- El ahorro fiscal debe estructurarse en forma tal que el negocio no

tenga como única finalidad aprovechar beneficios tributarios, sino que
debe existir un motivo económico válido.

- Es conveniente conocer y manejar la normatividad tributaria

relacionada a los impuestos.

- El planeamiento tributario no se puede diseñar y menos aplicar de la

misma manera a todas las empresas, tiene que ser estructurada a la
medida de cada empresa.
 14. Elementos financieros para la
planeación tributaria

- Modelo de Valor Presente Neto.

- Tasa de Rendimiento Esperado.

- Valor económico agregado.