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Arrendamiento:

la persona que
toma en
arrendamiento
algún bien
(inquilino)
Subarrendamiento:
es un contrato por Alquiler: es aquel
el cual el inquilino contrato por el
de una vivienda cual el arrendador
realquila una parte se obliga a ceder
a otra persona. temporalmente al
arrendatario
 El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias
o ingresos tanto de personas naturales como jurídicas.
En nuestro país existen cinco categorías de Impuesto a
la Renta, cuya categoría está en función de la
naturaleza o la procedencia de las rentas.
CATEGORIA ORIGEN PERSONA ACTIVIDAD

PRIMERA CAPITAL NATURAL Arrendamiento


o sud-
arrendamiento
de bienes
muebles e
inmuebles así
como las
mejoras de los
mismos
Las rentas de primera categoría grava las
operaciones de alquileres y sub arriendos
de predios, así como también de bienes
muebles e inmuebles. También esta afecto
la cesión gratuita de dichos bienes a
terceros.

Por el alquiler de
un cuarto o un
departamento.

Si alquilamos
nuestro auto o bien
a una empresa
El alquiler en efectivo o
en especie por el
El valor de las mejoras
arrendamiento de predios, Las producidas por la
incorporadas en el bien
incluidos sus accesorios, locación o cesión
por el arrendatario o
así como el importe temporal de bienes
subarrendatario
pactado por los servicios muebles o inmuebles
(inquilino), en tanto
suministrados por el distintos de predios, así
constituyan un beneficio
arrendador y el monto de como los derechos sobre
para el propietario y en la
los tributos que tome a su estos, inclusive sobre los
parte que éste no se
cargo el arrendatario y comprendidos en el literal
encuentre obligado a
que legalmente anterior.
reembolsar.
corresponda al
arrendador.
El obligado es el arrendador,
el que percibe el alquiler, es
por ello que prima el
principio del percibido.
Puede ser una persona
natural una sociedad
conyugal o sucesión indivisa.
El pago de la renta de primera categoría es el 5% del
valor del alquiler. Si alquilamos nuestro predio por S/.
850.00 soles mensuales, entonces pagaremos por
concepto de renta de primera categoría S/. 42.50.
La forma virtual mediante
SUNAT operaciones online,
para ello necesitas tu clave
sol, y te vas a la opción
Arrendamientos. La forma
de pago será mediante
tarjeta de crédito o debito.

La forma mediante
formulario Nº 1683. Solo
llenan los datos y se van
al banco. Guía de
arrendamiento.
El arrendamiento o cesión
temporal de bienes
El arrendamiento o
muebles o inmuebles
subarrendamiento de
distintos de predios, así
predios.
como los derechos sobre
estos.

El valor de las mejoras


introducidas en el bien por
La cesión gratuita o a
el arrendatario o
precio no determinado de
subarrendatario, las cuales
predios efectuada por el
no son reembolsadas por el
propietario a terceros.
propietario constituyendo
un beneficio para este.
¿Podrá encontrarse afecta al Impuesto a la Renta de
Primera Categoría, una persona jurídica?
No, ya que las actividades de arrendamiento o subarrendamiento de bienes que realicen las
personas jurídicas se consideran rentas de tercera categoría, es decir provenientes a su
actividad empresarial.

¿A qué se denomina Renta Ficta?


Es una ganancia supuesta por la Ley del Impuesto a la Renta que se aplica en los casos que se
cede un bien gratuitamente o a precio no determinado. En estos casos, corresponderá al
propietario calcular el Impuesto a la Renta sobre determinado importe establecido por Ley.
¿A qué se considera Renta Mínima Presunta?
Al pago mínimo que se debe considerar por concepto de arrendamiento, para efectos del
cálculo del impuesto a la renta, aunque se hubiera pactado un monto menor.

Ejemplo:

En el caso del arrendamiento, se presume sin admitir prueba en contrario que la renta bruta
anual del arrendamiento de predios no deberá ser inferior al 6% del valor del autoevaluo del
predio.

¿Cual es el tipo de cambio a utilizar en alquileres pactados


en moneda extranjera?
El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio ponderado compra vigente
al último día de cada mes (fecha de devengo de la renta) publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros. Si en dicho día no hubo publicación, se debe tomar como referencia la
publicación inmediata anterior.
¿Cuáles son los códigos a consignar si se determina impuesto por
pagar y este se regulariza con una guía de pagos varios?

Cuando los pagos correspondientes a la regularización anual del impuesto


sean pagados con Guía de Pagos Varios – Formulario 1662; deberá consignar
como período tributario 13/2014
y como código de tributo:

Renta Código

Renta de 1ra categoría 3072

Rentas de trabajo 3073


Al final del ejercicio gravable, ¿es necesario regularizar el
Impuesto Anual de Primera Categoría?
Con posterioridad a la realización de todos los pagos a cuenta mensuales por rentas de
primera categoría, se deberá de regularizar el Impuesto Anual en los casos en los que el
alquiler anual no haya superado la renta mínima presunta establecida en el artículo 23° de la
Ley del Impuesto a la Renta o en su defecto cuando se haya cedido gratuitamente el inmueble
(renta ficta).

Si un contribuyente obtiene sólo renta ficta de primera


categoría, ¿deberá efectuar pagos a cuenta mensuales?
En este supuesto, no se encuentran obligados a hacer pagos mensuales por dichas rentas. No
obstante, deberán de declarar y pagar anualmente; por ende se encontrará obligado a hacer su
declaración jurada anual del impuesto a la renta – PDT 663.
RENTA BRUTA.- para su determinación se requiere :

 Renta ficta.- que es el 6% del autoevalúo


 Renta real.- que comprende los ingresos por:
 La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler
 Alquiler de accesorios (muebles, otros)
 Tributos pagados por el usuario del bien y q corresponden al
arrendador.
 Otros servicios suministrados por el arrendador.

La renta bruta anual será la mayor entre la renta ficta y renta real.

 Renta neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20% .


 El impuesto a pagar.- se calcula sobre la renta neta, aplicándole el
6.25% o en todo caso el 5% sobre la rent bruta anual.
 Pagos a cuenta.- se realizara el pago mensual del 6.25% de la renta
neta o el 5% de la renta mensual.
1. Luis Flores durante el ejercicio 2014, alquila un inmueble en la Av. Tacna Nº
469 Lima, que fue arrendado de Enero hasta Diciembre del 2014 en S/. 3,800.00
mensuales. El autoevaluó es de S/. 550,000.00

Renta Bruta 3,800 x 12 = S/. 45,600

Renta Ficta 550,0000 x 6% = S/. 33,000

Pago a Cuenta 3,800 x 5% = S/. 190 (mensual)


Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales de enero a diciembre
durante el año 2014. El arrendatario realizó mejoras durante el año por un
importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador.
El autoevalúo es de S/60,000. Realizó pagos a cuenta por S/.288.
o Cálculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600
Renta Real:
2. Renta por Alquiler
Mejoras
480 x 12 = 5,760
= 590
Total Renta Real 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.


Renta Bruta S/. 6,350
(-) 20% 1,270
Renta Neta 5,080

Pagos a cuenta mensual:


480 – 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24 ó 5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categoría:


6.25%(5,080) = 318 ó 5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual = 318
(-) Pagos a cuenta = 288
Subarrendamiento de predios

El señor Josè Jaramillo tiene un inmueble alquilado por el cual paga un alquiler mensual de
S/.9,000; previo acuerdo con el propietario decide subarrendarlo a un tercero por un monto
mensual de S/.14,000.
Se pide determinar el monto de los pagos a cuenta mensuales y el impuesto anual que debe
pagar el señor Jaramillo.

Solución
Determinamos el monto del pago a cuenta mensual correspon-
diente al señor Jaramillo:
El pago a cuenta se calcula sobre la diferencia entre S/.14,000 y
S/.9,000 que es S/.5,000; monto que representa la renta mensual
del señor Jaramillo.
Renta bruta 5,000
Deducción 20% -1,000
Renta neta 4,000
Pago a cuenta 6.25% 250
Impuesto anual a pagar:

Renta mensual=14,000-9,000=5,000
Renta mensual x 12 meses 60,000
Deducción 20% -12,000
Renta neta 48,000
Impuesto según escala 6.25% = 3,000
Pagos a cuenta realizados 250 x 12 = -3,000
Impuesto por regularizar 0
En el presente caso no es de aplicación la renta ficta ya que sólo
rige para el propietario del inmueble.

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