OPERACIONES INEXISTENTES Y EL DILEMA DEL OUTSOURCING

Dr. Yeudiel Almaraz Domínguez

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Código Fiscal de la Federación
Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir
comprobantes fiscales por:
• Los actos o actividades que realicen.
• Por los ingresos que se perciban o
• Por las retenciones de contribuciones que efectúen.

Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban
servicios o aquéllas a las que les hubieren retenido contribuciones deberán
solicitar el comprobante fiscal digital por Internet respectivo.
Código Fiscal de la Federación
Artículo 69-B. Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha
estado emitiendo comprobantes sin contar con:
• Los activos.
• Personal.
• Infraestructura o capacidad material.

Directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir,

comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o
bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se
presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales
comprobantes.
LOS EFECTOS de la publicación de este listado serán considerar,
con efectos generales, que las operaciones contenidas en
los comprobantes fiscales expedidos por el
contribuyente en cuestión no producen ni produjeron
efecto fiscal alguno.

Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes
contarán con treinta
fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado,
días siguientes al de la citada publicación para acreditar ante la
propia autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o
recibieron los servicios que amparan los citados comprobantes
fiscales, o bien procederán en el mismo plazo a corregir su situación fiscal, mediante la
declaración o declaraciones complementarias que correspondan, mismas que deberán
presentar en términos del CFF
En caso de que la autoridad fiscal, en uso de sus facultades de comprobación,
detecte que una persona física o moral no acreditó la efectiva prestación del
servicio o adquisición de los bienes, o no corrigió su situación fiscal,
determinará el o los créditos fiscales que correspondan.
Asimismo, las operaciones amparadas en los comprobantes
fiscales antes señalados SE CONSIDERARÁN COMO ACTOS O
CONTRATOS SIMULADOS para efecto de los delitos previstos en el CFF.
EMISORES DE LOS COMPROBANTES FISCALES

1. Deja al arbitrio de la autoridad determinar los activos, personal,

infraestructura y capacidad material de los prestadores de servicios
(viola principios de seguridad y certeza jurídica)

2. Su aplicación y determinación queda TOTALMENTE en manos de la

autoridad fiscal, violando los principios de: SEGURIDAD JURÍDICA Y
CERTEZA
3. No se establecen los métodos que deben utilizarse para
“detectar” la inexistencia de operaciones. (viola
principios de legalidad y seguridad jurídica)

• Ni la Ley ni el Reglamento establecen los métodos que deben

utilizar las autoridades fiscales para “DETECTAR” operaciones
inexistentes.
• Lo deja al arbitrio de las autoridades, sin brindar al gobernado
los elementos que le permitan conocer de manera precisa los
procesos que llevan a la determinación de que estamos en
presencia de operaciones inexistentes.
4. No hay competencia de quien “detecta” las operaciones inexistentes:

• Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria.

• Ley del Servicio De Administración Tributaria.
• Código Fiscal de la Federación
• Otras Leyes (ISR, IVA, etc.)
PERSONAS QUE LE DAN EFECTOS FISCALES A LOS COMPROBANTES

1. NO ESTABLECE LÍMITE TEMPORAL DE LA DECLARATORIA DE OPERACIONES

INEXISTENTES. (Viola legalidad y seguridad jurídica)

No señala una temporalidad en su aplicación, es decir, qué alcance de tiempo hacia

el pasado y hacia el futuro tendrá la declaratoria de inexistencia de operaciones.

1. Entró en vigor el 01 de enero de 2014

2. Obligan a que las personas que les dieron efectos corrijan su
situación de ejercicios anteriores al 2014.
3. Otorga efectos retroactivos que afectan derechos sustantivos ya
adquiridos (deducción y acreditamiento)
DERECHO FUNDAMENTAL DEL DEBIDO PROCESO

• No establece que el contribuyente adquirente de los bienes o servicios deba ser

emplazado de forma personal.

• Se pretende que el adquirente revise todos los días el Diario Oficial de la Federación,
para verificar todos los comunicados y saber si aparece uno de sus proveedores, por
todos los ejercicios fiscales.

• No define cuales son los medios de prueba con los cuales el adquirente puede
demostrar la existencia de las operaciones. Queda al arbitrio de las autoridades
fiscales estimar procedentes y otorgar valor probatorio a los posibles medios de
prueba exhibidos.
OBLIGA A LOS ADQUIRENTES A QUE CORRIJAN
SU SITUACIÓN FISCAL SIN EJERCER
FACULTADES DE COMPROBACIÓN. (Viola el
principio de legalidad)

Genera arbitrariedad y excesos que colocan al

contribuyente en un plano de indefensión e
Incertidumbre jurídica.
 Registro: 2006235
“COMPROBANTES FISCALES. INTERPRETACIÓN CONFORME DE LOS
ARTÍCULOS 27, 29 Y 29-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN QUE
LOS REGULAN, CON LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS
UNIDOS MEXICANOS. [. . .] Así, de una interpretación conforme de
los referidos numerales con la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, se concluye que el documento fiscal se integra con
una serie de elementos que permiten comprobar su veracidad, por
VIOLACIÓN AL PRINCIPIO DE loque no es posible interpretar dichas normas con el fin de que el
documento fiscal pierda validez por un elemento ajeno a la operación
INTERDICCIÓN DE LA ARBITRARIEDAD que pretende comprobar el contribuyente para deducir o acreditar,
(Actuación arbitraria de la Autoridad). como el hecho de que el contribuyente que lo expidió esté como "no
localizado" por parte del Servicio de Administración Tributaria, pues
dicha interpretación no puede llegar a ese grado, porque sería contraria
a la norma constitucional que prohíbe la actuación arbitraria de la
EMISOR NO LOCALIZADO autoridad (principio conocido como interdicción de la arbitrariedad). Lo
anterior es así, porque el hecho de que quien expidió un documento
fiscal cambie su domicilio sin dar el aviso respectivo, no invalida la
formalidad de éste, ya que lo trascendente es la operación y
documentación que la ampara [. . .]”.
 Cliente
Factura por prestación de $ 10.00
servicios, según contrato
Netos a recibir por los trabajadores

$ 7.00

Deducible para ISR SOCIEDAD Derechos para fines

Intermediaria
Sociales Sindicales
ANONIMA

Derechos para fines

Salarios Sociales Sindicales

$ 7.00
$ 3.00

$ 7.00

Patrón
Derechos para fines
Sociales Sindicales Sindicato
Clase V $ 7.00

Derechos para fines Sociales

Sindicales a Agremiados

$ 3.00

Paga Salario a
Trabajadores

$ 10.00
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Muchas Gracias

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