LIBROS CONTABLES:

EL LIBRO DIARIO
Asignatura Contabilidad I
Profesora: Cristina Arriagada V.

COLEGIO POLIVALENTE ESJELAVI

 Se trata de un libro cuyo primer
asiento registra el inventario inicial,
y que según el artículo 38º del
Código de Comercio registra
seguidamente en orden
cronológico, día por día, todas las
operaciones, que serán transferidas
al libro mayor.
2
 Es un libro de foliación simple que
resume las operaciones en asientos
contables aplicando criterios
técnicos y estandarizados, para
posteriormente transferir la
información en forma individual, en
detalles por cuentas (Libro Mayor)
3
4
 Código único de la operación
que la empresa asigne

Se hace referencia a la Tabla 8

FORMATO 5.1

5
CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO
5-A LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7
8
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
REGISTRO DE COMPRAS
TABLA 8: CÓDIGO
9
10
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
REGISTRO DE COSTOS
DEL LIBRO O
11
12
REGISTRO DE HUÉSPEDES
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
REGISTRO
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
15 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/SUNAT
16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
18 REGISTRO IVAP

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.
19
20
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO
SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES)
8° RESOLUCIÓN
INCISO A) PRIMER PÁRRAFODE SUPERINTENDENCIA
ARTÍCULO N° 022-98/SUNAT
5° RESOLUCIÓN DE
DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
21
22
SUPERINTENDENCIA
SUPERINTENDENCIA
htmN° 142-2001/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
N° 256-2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
23 SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
24 SUPERINTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
25 SUPERINTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT
26 REGISTRO DE RETENCIONES ARTÍCULO 77-A DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
27 LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
28 LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
29 LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
30 LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES
31 LIBRO DE PLANILLAS 6
 Código único de la operación
que la empresa asigne

Se hace referencia a la Tabla 8

FORMATO 5.1

Comprobantes de pago u otros

documentos sustentatorios

Uso de las cuentas según el

asiento

PCGE y el reconocimiento de los

elementos de registro contable
como número de
Lo que conocemos

(colocar las sub cuentas,

divisionarias o sub
divisionarias)

Se registra según la dinámica

del PCGE y el criterio de
PARTIDA DOBLE.
7
 FORMATO 5.2

C O N T I N Ú A
8
…CONTINÚA FORMATO 5.2

C O N T I N Ú A
9
 …TERMINA FORMATO 5.2
GASTOS (TABLA 9) INGRESOS (TABLA 9)
60 61 62 63 65 66 67 68 69 96 97 70 75 76 77 79

10
 ASÍ QUEDARÍA EL FORMATO
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

Fecha o
ACTIVO (TABLA 9) PASIVO (TABLA 9) PATRIMONIO (TABLA 9) GASTOS (TABLA 9) INGRESOS (TABLA 9)
Operación mensual
período
10 12 16 20 21 33 34 38 39 4011D 4011C 4017D 4017C 402 42 46 50 58 59 60 61 62 63 65 66 67 68 69 96 97 70 75 76 77 79

TOTALES

11
 CPC Christian Vallejos Angulo – Universidad
Peruana Unión

ANÁLISIS DE FORMATOS
FORMATO 5.1 LD FORMATO 5.2 LDS
 Adicionalmente se  Reemplaza a los libros:
auxilia de otros libros y Diario, Mayor, Caja y
registros. bancos.
 Forma parte del registro  Forma parte del registro
en Contabilidad en Contabilidad
Completa. Simplificada.
 Anota asientos en  Anota asientos en
partida doble. partida simple.

En ambos casos se aplica la dinámica del plan de cuentas 12

13
 CPC Christian Vallejos Angulo –
Universidad Peruana Unión

OPERACIÓN 1
 La empresa Charapita S.A., presenta sus
saldos al inicio de sus operaciones:
101Caja 10,000.00

104Cuenta corriente 45,000.00

1211Facturas por cobrar 12,000.00

Mercaderías manufacturadas
201 23,560.00
(2,356 artículos)
501Capital social 70,000.00

591Resultados por distribuir 20,560.00

14
 Libro Diario
CPC Christian Vallejos Angulo – Universidad Peruana Unión

PERÍODO: 2009
RUC: 20154512555
Empresa Comercial Charapita S.A.

001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 101 Caja 10,000.00 .

001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 104 Cuenta corriente 45,000.00 .

001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 1211 Facturas por cobrar 12,000.00 .

001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 201 Mercad. manufacturada 23,560.00 .

001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 501 Capital social . 70,000.00

001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 591 Resultados por distribuir . 20,560.00

OPERACIÓN 2

Cobra el saldo del

inventario inicial
(S/12.000.000).
16
 Libro Diario
CPC Christian Vallejos Angulo – Universidad Peruana Unión

PERÍODO: 2009
RUC: 20154512555
Empresa Comercial Charapita S.A.

Continuando en el mismo formato…

005 09/01/2009 Cobro a clientes 1 002 - 101 Caja 12,000.00 .

005 09/01/2009 Cobro a clientes 1 002 - 1211 Facturas por cobrar . 12,000.00
OPERACIÓN 3

Se venden 200 artículos

a un valor de S/25.000
más IVA
(5.000.000 + 950.000)
18
 Libro Diario
CPC Christian Vallejos Angulo – Universidad Peruana Unión

PERÍODO: 2009
RUC: 20154512555
Empresa Comercial Charapita S.A.

Continuando el registro…
003 10/01/2009 Cobranza a clientes 14 003 - 1211 Facturas por cobrar 5,950.00 .

003 10/01/2009 Impuesto venta 14 003 - 4011 IGV . 950.00

003 10/01/2009 Venta 14 003 - 701 Mercaderías . 5,000.00

004 10/01/2009 Costo de ventas 13 004 - 6911 Mercad. manufacturada 2,000.00 .

004 10/01/2009 Venta de merc. 13 004 - 201 Mercaderías manufacturadas . 2,000.00

005 10/01/2009 Cobro factura 1 005 - 101 Caja 5,950.00 .

005 10/01/2009 Cobro factura 1 005 - 1211 Facturas por cobrar . 5,950.00
 Libro Diario Simplificado
PERIODO: Octubre-2008
RUC: 10271800724
APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio

ACTIVO
FECHA OPERACIÓN
101 104 121 123 201 335 391
01/10/2008 Por apertura 8,526.00 6,352.00 3,715.00 18,361.00 12,560.00 (3,680.00)
02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte. (4,200.00) 4,200.00
12/10/2008 Cobranza de Factura 3,715.00 (3,715.00)

C O N T I N Ú A
15/10/2008 Cancelación Recibo Luz (600.00)
18/10/2008 Canje de Factura por Letra
22/10/2008 Giro Cheque para Caja 3,500.00 (3,500.00)
31/10/2008 Compras S/Reg. Compras (9,180.00)
31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén 14,121.00
31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas 9,399.81 14,879.61
31/10/2008 Provisión planilla sueldos

TOTALES 11,160.81 7,052.00 14,879.61 0.00 32,482.00 12,560.00 (3,680.00)

Los importes en negativo son aquellos que según la

dinámica de ese elemento de registro (A, P, Pt, I, G), se
comportan como disminución. 20
PERIODO: Octubre-2008
Libro Diario Simplificado
RUC: 10271800724
APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio

PASIVO
FECHA OPERACIÓN
4011 4031 4032 411 4017C 421 423
01/10/2008 Por apertura 1,618.00 2,200.00
02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.
12/10/2008 Cobranza de Factura
15/10/2008 Cancelación Recibo Luz

C O N T I N Ú A
18/10/2008 Canje de Factura por Letra (2,200.00) 2,200.00
22/10/2008 Giro Cheque para Caja
31/10/2008 Compras S/Reg. Compras 2,718.40 7,845.76
31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén
31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas (3,876.55)
31/10/2008 Provisión planilla sueldos 198.00 286.00 1,914.00

TOTALES 459.85 198.00 286.00 1,914.00 0.00 7,845.76 2,200.00

21
 Libro Diario Simplificado
PERIODO: Octubre-2008
RUC: 10271800724
APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio

PATRIMONIO
FECHA OPERACIÓN
501 502 508 591
01/10/2008 Por apertura 42,016.00
02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.

C O N T I N Ú A
12/10/2008 Cobranza de Factura
15/10/2008 Cancelación Recibo Luz
18/10/2008 Canje de Factura por Letra
22/10/2008 Giro Cheque para Caja
31/10/2008 Compras S/Reg. Compras
31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén
31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas
31/10/2008 Provisión planilla sueldos

TOTALES 0.00 42,016.00 0.00 0.00

22
 Libro Diario Simplificado
PERIODO: Octubre-2008
RUC: 10271800724
APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio

GASTOS
FECHA OPERACIÓN
601 611 621 627 631 636 94 95
01/10/2008 Por apertura
02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.
12/10/2008 Cobranza de Factura

C O N T I N Ú A
15/10/2008 Cancelación Recibo Luz 600.00 400.00 200.00
18/10/2008 Canje de Factura por Letra
22/10/2008 Giro Cheque para Caja
31/10/2008 Compras S/Reg. Compras 14,121.00 186.36 186.36
31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén 14,121.00
31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas
31/10/2008 Provisión planilla sueldos 2,200.00 198.00 1,438.80 959.20

TOTALES 14,121.00 14,121.00 2,200.00 198.00 186.36 600.00 2,025.16 1,159.20

23
 Libro Diario Simplificado
PERIODO: Octubre-2008
RUC: 10271800724
APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio

INGRESOS
FECHA OPERACIÓN 701 75 76 79
01/10/2008 Por apertura
02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.
12/10/2008 Cobranza de Factura
15/10/2008 Cancelación Recibo Luz 600.00
18/10/2008 Canje de Factura por Letra
22/10/2008 Giro Cheque para Caja
31/10/2008 Compras S/Reg. Compras 186.36
31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén
31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas 20,402.87
31/10/2008 Provisión planilla sueldos 2,398.00

TOTALES 20,402.87 0.00 0.00 3,184.36 0.00

24
TENER EN CUENTA
No todos los asientos se anotan
directamente en el Libro Diario
(salvo en el caso del LDS), pues
para las ventas se anotan en el
RV, para las compras en el RC,
etc. Lo que conllevará a que luego
se centralice la información en el
LD. 25
¡IMPORTANCIA DEL LD!
 Sea cual fuere el formato, el LD es un libro
medular en la Contabilidad.
 Ayuda a ordenar las operaciones a través de
códigos (PCGE).
 Mantiene el registro estructurado y ordenado de
los conceptos valuables (cuentas).
 Muestra las operaciones en un lenguaje que el
contador puede descifrar e interpretar (técnica).
 Permite ordenar la información en términos de
tiempo (períodos).
26
 Libro de
Inventarios y
Balances

(Alimenta de manera
principal al LD)

Registros y libros
LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR
auxiliares
(Asientos HOJA DE
(Registro de Ventas, TRABAJO - ESTADOS
Registro de Compras, contables: (Detalle BALANCE DE FINANCIEROS
Planilla, Libro de Partida Simple cuenta por COMPROBACIÓN
Retenciones, Libro o Partida cuenta)
Caja y Bancos…)
Doble)

Centralización Mayorización Saldos

27
A MANERA DE RESUMEN
 ¿Qué formato considera la partida simple y
cuál la partida doble?
 ¿Qué significa centralización?
 ¿Cuáles son los movimientos de una cuenta?
 ¿Qué otros nombres puede tener el asiento
contable?
 ¿A qué se le llama Contabilidad Simplificada y
a qué Contabilidad Completa?
 ¿Qué libros reemplaza el Diario Simplificado?
28
A MANERA DE RESUMEN
 ¿Qué formato considera la partida simple y
cuál la partida doble?
 ¿Qué significa centralización?
 ¿Cuáles son los movimientos de una cuenta?
 ¿Qué otros nombres puede tener el asiento
contable?
 ¿A qué se le llama Contabilidad Simplificada y
a qué Contabilidad Completa?
 ¿Qué libros reemplaza el Diario Simplificado?
29
UN CASITO…
CÓDIG TABLA 8
 Apertura por S/.15,000.00 O
NOMBRE O DESCRIPCIÓN

(aporte inicial en efectivo)

1 LIBRO CAJA Y BANCOS
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

 Compra mercaderías por

3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL

S/.10,000.00 más IGV al 4 ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA

RENTA

crédito (2,000 artículos). 5

5-A
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO

 Vende 500 artículos a un

6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
valor total de S/.5,000.00 8 REGISTRO DE COMPRAS

más IGV al contado. 9

10
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
REGISTRO DE COSTOS

 Paga servicio de luz por

11 REGISTRO DE HUÉSPEDES
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN
12
S/.65.00 incluido IGV. 13
UNIDADES FÍSICAS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
 OBJETIVO DE LA SESIÓN
Al finalizar la sesión, los y las participantes
conocen lo que representa el Libro Diario
para el proceso Contable así como conoce
los 2 formatos que se utilizan de acuerdo a la
normatividad vigente. Asimismo, conoce la
forma de registrar las operaciones en el libro
diario y los criterios básicos de registro para
cada formato
31
LIBROS CONTABLES:

EL LIBRO DIARIO