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Los estados financieros se puede definir como resúmenes esquemáticos que incluyen cifras, rubros,
y clasificaciones; habiendo de reflejar hechos contabilizados, convencionalismos contables y
criterios de las personas que los elaboran. Autor: C. P. Alberto García Mendoza M. A.
Los estados financieros están diseñados para ayudar a los usuarios en la identificación de las
relaciones y tendencias clave. Autor: Robert and Mary Meigs.
PROCESO DE SUMARIZACION
Saldos de las partidas que aparecen en los estados financieros, los cuales representan el resultado de
los cargos y descargos a las diferentes cuentas.
CIFRAS Y RUBROS
Valores monetarios que reflejan los estados financieros en moneda nacional.
Los estados financieros están diseñados para ayudar a los usuarios en la identificación
de las relaciones y tendencias clave. Autor: Robert and Mary Meigs.
PROCESO DE SUMARIZACION
Saldos de las partidas que aparecen en los estados financieros, los cuales representan el
resultado de los cargos y descargos a las diferentes cuentas.
CIFRAS Y RUBROS
• Valores monetarios que reflejan los estados financieros en moneda nacional.
• CLASIFICACIONES
– El balance general incluye diversas clasificaciones de las partidas: Activos
(Circulantes y no circulantes), pasivos (corto y largo plazo) y capital contable
(capital social y utilidades retenidas).
• HECHOS CONTABILIZADOS
– La contabilidad registra transacciones realizadas, sin embargo, no todas las
actividades que realiza un negocio se contabiliza. Ej. Hacer un pedido a un
proveedor no implica en ese momento un cargo o un crédito a una cuenta de
activo o pasivo.
Balance
Financieras General
Flujo de
Efectivo
Inversión Operación
Estado do Cambios
en Situación
Financiera
Ingresos:
Ventas 196,681.00
Intereses y Otros 85,192.00
Total de Ingresos 281,873.00
Costo de lo Vendido
Inventario Inicia 310,000.00
Compras 210,560.00
+ Fletes sobre compras 2,000.00
- Dev. y Descuentos sobre Compras 30,000.00
Total de Compras 182,560.00
Disponible para la venta 492,560.00
- Inventario Final 291,877.00
Costo de lo Vendido 200,683.00
Utilidad Bruta 81,190.00
Gastos de Operaciones
Gastos de Ventas 20,630.00
Generales y Administrativos 17,599.00 38,229.00
Utilidad antes de Impuesto 42,961.00
• Gastos de Impuestos sobre la Renta 10,740.25
• Utilidad Neta del Ejercicio 32,220.75
==========
• Nota: el Impuesto es calculado al 25% a la U. A. I.
Ingresos
Ingresos por Servicios 950.00
Total de Ingresos 950.00
Gastos Operacionales
Gastos de Sueldos 600.00
Gastos de Luz 40.00
Gastos de Flota 35.00
Total de Gastos Operacionales 675.00
Activos Pasivos
Caja o Banco 3,300.00 Documentos por pagar 1,500.00
Renta Pagada por Adelantado 225.00 Total de Pasivos 1,500.00
Maquinarias y Equipos 2,500.00
Materiales de Taller 625.00 Capital
Total de Activos 6,650.00 Sr. Castro Retiro (125.00)
Sr. Castro Capital 5,000.00
Utilidad Neta 275.00
Total de Capital 5,150.00
Total de Pasivos y Capital 6,650.00
Pasivos
Documentos por pagar 1,500.00
Total de Pasivos 1,500.00
Capital
Sr. Castro Retiro (125.00)
Sr. Castro Capital 5,000.00
Utilidad Neta 275.00
Total de Capital 5,150.00
Total de Pasivos y Capital 6,650.00
Definición:
Este estado muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación,
inversión y financiación. Debe determinarse para su implementación el cambio de las
diferentes partidas del Balance General que inciden el efectivo.
Así los usuarios de los estados financieros tendrán elementos adicionales para
examinar la capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo,
para evaluar la capacidad para cumplir con sus obligaciones, determinar el
financiamiento interno y externo, analizar los cambios presentados en el
efectivo, y establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y
desembolsos.
• Tomar las medidas de necesarias para definir la fuente de fondeo cuando exista un faltante de
efectivo como puede ser el manejar recursos del propietario, o en su caso iniciar los trámites
necesarios para obtener préstamos que cubran dicho faltante y permitan la operación continua
de la empresa.
• De cuanto se puede disponer para pagar prestaciones adicionales a los empleados como son el
aguinaldo, vacaciones, reparto de utilidades, etcétera.
• Con cuanto efectivo se puede disponer para asuntos personales sin que afecte el
funcionamiento normal de la empresa.
Actividades típicas que afectan el flujo de efectivo
• ENTRADAS:
• Recaudo por la venta de inversiones, de propiedad, planta y equipo y de
otros bienes de uso.
• Cobros de préstamo de corto plazo o largo plazo, otorgados por la entidad.
• Otros cobros relacionados con operaciones de inversión o financiación.
• SALIDAS:
• Pagos para adquirir inversiones, de propiedad, planta y equipo y de otros
bienes de uso.
• Pagos en el otorgamiento de préstamos de corto y largo plazo.
• Otros pagos no originados con operaciones de inversión o financiación.
Flujo de efectivo de financiación
• ENTRADAS:
• Efectivo recibido por incrementos de aportes o recolocación de aportes.
• Prestamos recibidos a corto y largo plazo, diferentes a las transacciones con
proveedores y acreedores relacionadas con la operación de la entidad.
• Otras entradas de efectivo no relacionadas con las actividades de operación e
inversión.
• SALIDAS:
• Pagos de dividendos o su equivalente, según la naturaleza del ente económico.
• Reembolso de aportes en efectivo.
• Readquisición de aportes en efectivo.
• Pagos de obligaciones de corto y largo plazo diferentes a los originados en
actividades de operación.
• Otros pagos no relacionadas con las actividades de operación e inversión.
FORMAS DE PRESENTACIÓN
Existen dos formas o métodos para presentar las actividades de operación en el estado
de flujos de efectivo:
Método Directo
En este método las actividades se presentan como si se tratara de un estado de
resultados por el sistema de caja. las empresas que utilicen este método deben informar
los movimientos relacionados con:
1.Efectivo cobrado a los clientes
2.Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre inversiones.
3.Otros cobros de operación.
4.Efectivo pagado a los empleados y proveedores.
5.Efectivo pagado por intereses.
6.Pagos por impuestos.
7.Otros pagos de operación.
Método indirecto:
Bajo este método se prepara una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto
de las actividades de operación, la cual debe informar por separado de todas las partidas
conciliatorias.
La utilización de este método, lleva a la utilización de el flujo de efectivo generado por las
operaciones normales, se determina tomando como punto de partida la utilidad neta del
periodo, valor al cual se adicionan o deducen las partidas incluidas en el estado de resultados
que no implican un cobro o un pago de efectivo. Entre las partidas mencionadas se
encuentran:
Depreciación, amortización y agotamiento.
Provisiones para protección de activos.
Diferencias por fluctuaciones cambiarias.
Utilidades o perdidas en venta de propiedad, planta y equipo, inversiones u otros activos
operacionales.
• Corrección monetaria del periodo de las cuentas del balance.
• Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o disminuciones en cuentas
por cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados y provisiones.
Impuestos 115,023
Financiamiento • También conocido como
P&L (Profit & Losses
Utilidad de Opeación Neta 4,055,763
Statement)
Estado de
Resultados
Estado de Cambios
Balance General Balance General
en la Situación
Inicial Financiera Final
Flujo de
Efectivo
Variación Nominal
Variación Real
• Porcientos Integrales
Consiste en expresar en porcentaje todos los rubros de un Estado
Financiero
• Razones Financieras
Las razones financieras son pruebas numèricas que se expresan en
forma de indicador o indice. Se utilizan para hacer análisis de los estados
financieros y establecer parámetros de base para una toma de
decisiones.
(/) n
= Días de crédito recibidos
otorgado
Ciclo Económico
Dias de Inventario
(+) Días de cuentas por cobrar
(-) Dias proveedor
• MÉTODOS DE ANÁLISIS
1. HORIZONTAL
2. VERTICAL
• EJEMPLO: FEMSA
1. ANALISIS E INTEPRETACIÓN
7,696 7,777
22,740 21,263
125,998 125,075
19,839 24,293
58,806 71,197
67,192 53,378
M. A.- Francisco Díaz 45
ESTADO DE RESULTADOS
105,945 96,201
56,195 51,222
8,158 9,558
M. A.- Francisco Díaz 46
ESTADO DE CAMBIOS