UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO DE MÉXICO

CENTRO UNIVERSITARIO UAEM ZUMPANGO

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN

UNIDAD DE APRENDIZAJE:
TEORÍA GENERAL DE LA TRIBUTACIÓN

MATERIAL DIDÁCTICO
ELABORADO POR: M.A. JUANA GABRIELA SORIANO HERNÁNDEZ

Septiembre de 2015
El Poder Tributario del
Estado
 Guion explicativo
• La unidad de aprendizaje “Teoría General de la tributación” se integra dentro del plan de
estudios de la Licenciatura en Administración en el núcleo básico y pertenece al área fiscal,
dicha asignatura es obligatoria bajo una total de 7 créditos.
• Dentro del programa de la asignatura se establecen la unidad e competencia uno cuyo
propósito es el siguiente: Conocer la estructura jerárquica de las leyes impositivas, así como
la obligación de contribuir al gasto público , resulta muy importante para la concientización
del alumno de la importancia de pagar impuestos que conozca cómo y porqué el Estado
ejerce un poder tributario sobre sus gobernados.
• Este material didáctico deberá utilizarse dentro de las primeras clases.
• Para la adecuada impartición del tema, los alumnos deben tener conocimientos de la unidad
de aprendizaje de fundamentos de derecho.
 Presentación

Para que el estudiante logre comprender el porqué debemos contribuir a los gastos públicos, debe
primeramente reconocer la existencia de un poder de imperio ejercido por el Estado (en su calidad
de gobernante) hacia los habitantes de un país. Es menester que el joven tome conciencia de la
importancia del cumplimento de las obligaciones tributarias, ya que toda nación para satisfacer las
necesidades colectivas necesita de recursos que le permitan cumplir con sus funciones.

El tema del poder tributario se encuentra relacionado de manera directa con la actividad financiera
que el Estado ejerce.
 Contenido
Definición de poder tributario 6
Caracteres del poder tributario 10
Poder tributario originario y derivado 15
Limitaciones constitucionales al poder tributario 22
México, sistema tributario moderno 27
referencias
 Definición de poder tributario

Es la facultad o posibilidad jurídica del Estado de exigir contribuciones

respecto de personas o bienes que se hallan en su jurisdicción, es lo que
representa la potestad o poder tributario.

Se refiere al poder general del Estado o la fuerza publica dirigida hacia las
rentas del Estado, habla de la soberanía fiscal como aspecto o manifestación
de la soberanía financiera y esta constituye una parcela de la soberanía del
Estado.
Así entendemos que en todos los estados y en
todas las épocas de la historia, el estado ha
ejercitado su poder tributario, es decir, ha
exigido a los particulares que le trasladen una
parte de su riqueza.

Las aportaciones obtenidas gracias al ejercicio

de la facultad antes mencionada han recibido
Tributos e impuestos el nombre de “tributos, contribuciones e
son palabras que impuestos”.
denotan pos si mismas
esa situación de
superioridad del
Estado, muchas veces
ejercida de forma PODER TRIBUTARIO
despótica o arbitraria
 PODER TRIBUTARIO

En todos los Estados y en todas las

épocas de la historia, el Estado ha
ejercitado su poder tributario

El poder financiero está referido

al conjunto de la actividad
financiera del Estado ( ingresos y
egresos)

El poder tributario se refiere

exclusivamente a la facultad propia
del estado para crear tributos
Constitución de 1917

En el articulo 31 fracción IV,

utiliza el termino de
contribuciones, toda vez que el
mismo establece que es
obligación de los mexicanos
contribuir a los gastos públicos
 Caracteres del poder tributario
• En opinión de Giuliani; el poder tributario es abstracto, permanente,
irrenunciable e indelegable. Estas cuatro características constituyen sus
elementos primordiales.
 Abstracto

El poder tributario es No debe de confundirse tal potestad

esencialmente abstracto, ya que es
una potestad derivada del poder o
imperio que pertenece al estado y
que le otorga el derecho de aplicar
tributos.
con el ejercicio de ese póder, una
cosa es la facultad de actuar y otra
muy distinta la actualización de esa
facultad en el plano de la
materialidad.
 Permanente
• El poder tributario es connatural al estado y deriva de su poder, de
manera que solo puede extinguirse con el estado mismo.

• En consecuencia, en tanto subsista, el estado indefectiblemente

tendrá el poder de gravar
 Irrenunciable

Este aspecto esta ligado al anterior, y reconoce análogo

fundamento. Renunciar importaría desprenderse de un
derecho de forma absoluta y total; delegar significaría
transferirlo a un tercero de manera transitoria
• El poder tributario es exclusivo del estado y jamás podrá
renunciar a él
El Estado: gestor del bien común

Por su misma naturaleza, éste tiene encomendadas tareas que debe

realizar a fin de que la sociedad civil pueda encontrar organización y
vida

El estado debe realizar una serie de funciones y prestar una cantidad de

servicios públicos que los particulares por sí mismos no podrían cubrir
PODER TRIBUTARIO
ORIGINARIO Y
DERIVADO

PODER TRIBUTARIO:
Necesario para la prosperidad y la
existencia de cualquier nación
Existen organismos que cumplen
funciones del gobierno y, para el
ejercicio de tal potestad tienen o se
atribuyen la facultad de establecer y
recaudar contribuciones

PROBLEMA: múltiples organismos estatales y paraestatales creados confines

económicos o sociales además de la coexistencia entre Federación, Estados y
Municipios
Poder Tributario Originario y Derivado

Se dice que es Tal es el caso de la

Originario cuando Federación y de los
nace originariamente de estados en la republica
la Constitución y por Mexicana, ambos tipos
tanto, no se recibe de de entidades tienen poder
tributario originario.
ninguna otra entidad.
Tanto la Nación,
como los
Estados y los
Municipios La diferencia no
tienen el poder radica en la esencia
originario sino en el ámbito
inherente, por de actuación; en la
jurisdicción
que éste es atribuida a cada
connatural al uno con sujeción a
Estado en las normas de cada
cualquiera de sus País.
manifestaciones.

La única delegación
de poderes (
inclusive el
tributario), es la
delegada por el
pueblo, depositario
de la soberanía
nacional.
El poder tributario es
Delgado o
Derivado, cuando la
entidad política lo
posee a su vez le ha
sido transmitido por
otra entidad que tiene
poder originario.
Sistema Jurídico Mexicano
En México no se da el supuesto del poder tributario delegado:

Partiendo del supuesto de que La Constitución en sus artículos 40

y 41,los cuales expresan que es voluntad del pueblo mexicano
constituirse en una República representativa , democrática y
federal, compuesta por Estado Libres y soberanos en todo lo
concerniente a su régimen interior, pero unidos en una Federación
establecida según los principios de dicha ley suprema

Además, el pueblo ejerce su soberanía por medio de los poderes

de la unión.
 Por lo anterior, el Gobierno
federal no puede delegar a los
estados el establecimiento de
tributos federales, ya que de
acuerdo al articulo 73 de la Carta
Magna, la federación tiene la
exclusividad en determinadas
materias impositivas.

En la actual De rentas de que la

Son recaudados de la
economía de los hacienda pública percibe
riqueza de los
por su patrimonio, de
Estados los recursos gobernados con base en
actividades industriales o
la Potestad de Imperio
provienen de una de actividades
comerciales
del Estado
doble fuente:
 Limitaciones
Constitucionales al
Poder Tributario
Una vez señalado que la Constitución Política del Estado
Mexicano faculta al órgano legislativo para establecer
contribuciones que deben cubrir los gobernados para
sufragar el gasto publico, es importante mencionar que
esa facultad no es ilimitada.

En la propia Constitución aparecen distintas limitaciones

que se conocen como GARANTÍAS INDIVIDUALES,
y constituyen una de las restricciones al poder del
Estado.
La Garantía o Principio de Legalidad

El principio de legalidad se encuentra

consagrado en la fracción IV del articulo 31
de la Constitución Política, el cual dispone
que las contribuciones que se tiene como
obligación pagar, para cubrir los gastos
públicos de la federación, estados y
municipios deben de estar establecidos por
las leyes.
 La Garantía de Proporcionalidad y Equidad
“Los mexicanos deben de contribuir al gasto publico de manera
proporcional y equitativa que dispongan de las leyes y esta,
además, minuciosamente reglamentado en su aspecto formal en la
Ley general de Ingresos, en la cual se determinan los impuestos
que se recaudaran durante el periodo que la misma abarca.”
 Otra limitación
constitucional al • Actualmente la tutela de las garantías en materia
poder tributario lo tributaria y de la observancia de la propia
constituye de manera Constitución, por lo que hace al exceso de las
facultades del poder legislativo, se encuentra
directa el órgano reconocida y es ejercida por la Suprema Corte de
encargado de hacer justicia de la nación, a través de los juicios de
espetar las garantías amparo que lleguen a su conocimiento.
en materia fiscal.
 México:
Sistema tributario
moderno
Diferencia entre sistema fiscal y sistema
tributario
En la doctrina hacendaria se
establece la diferencia entre lo
fiscal y lo tributario a partir de la
relación entre el todo y la parte.

El sistema fiscal comprende

El sistema tributario es un
tanto la dinámica de ingreso
parcela dentro del sistema fiscal
como la del gasto público
 Sistema tributario moderno

• En la actualidad es entendido como

aquel que evidencia un aptitud para
conseguir los objetivos que le han
sido asignados dentro de la política
económica general
• Pluralidad de tributos
• No es imaginable en la actualidad la
existencia de un sistema conformado
por un tributo en solitario.
• No es posible que un solo tributo
garantice la cobertura de las necesidades
colectivas
 SISTEMA
TRIBUTARIO
MEXICANO
Principios comunes
• Se haya cimentado en un cuerpo de
principios que le dan sentido y lo
explican
• Son directrices de actuación jurídica
• Su consagración constitucional resulta
indispensable para asegurar su eficacia
Ordenamiento jurídico
Las disposiciones jurídicas de “lo tributario” tiene
procedencias disciplinarias distintas, por ejemplo hay normas
constitucionales, procesales, penales, internacionales,
administrativas, entre otras; cuya eficacia se proyecta en
ocasiones de forma exclusiva sobre el ámbito tributario y en
otras de forma compartida con otros sectores de la realidad.
Estructura institucionalista
Se cuenta con instituciones administrativas a las que se le
confieren medios humanos, materiales y jurídicos para el
cumplimiento de sus funciones
 Referencias
• Antonio Jiménez Gonzalez, “Lecciones de derecho tributario”. Editorial
Ceneage Learning. Decima edición. México, 2009
• Quintana Valtierra Jesús. Et. Al “ Derecho Tributario Mexicano” Editorial
Trillas. Sexta edición. México,2012