PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

para CONTADORES PÚBLICOS

Principios fundamentales y
casos prácticos

Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO

 PRINCIPIO DE DOCENCIA

Siempre debemos ver a los estudiantes

No como botellas vacias ,

que hay que llenar

Sino como velas ,

que hay que encender
Robert Shawn
 1- Principios fundamentales

1.1 Justificación legal : Constitución Nacional art 95 Num 9

Todo ciudadano debe contribuír al financiamiento de los gastos e

inversiones del Estado, dentro de conceptos de justicia y equidad .

CN Art 189 Num 20 : Obligaciones del presidente de la República

Corresponde al presidente de la república :
Velar por la estricta recaudación y admon de los impuestos

CN Art 15 Inc 4 : De los derechos fundamentales

Para efectos tributarios ó judiciales y para los casos de
inspección, vigilancia e intervención del Estado,
podrá exigirse la presentación de Libros de Contabilidad,
y demás documentos privados, en los términos que señale la ley
1.2 Como contribuyen las PN y PJ ? : Tributos

Impuestos Nacionales
Renta y compltarios Renta para la Equidad CREE
Impto sobre las ventas IVA Impto Nal al Consumon INC
Gravámen Movmtos Financieros GMF e Impto de Timbre
Impuesto al Patrimonio Derechos aduaneros

Impuestos Impuestos selectivos al consumo

Departamentales Impuesto a los juegos de suerte y azar

Impuestos Impuesto Predial Unificado

Municipales Impto de Ind. y Ccio / Avisos y tableros ICA
Contribuciones Valorización mpal, distrital y deptal
Servicios admtivos del Estado

Tasas Aeroportuarias / Peajes / Al combustible

Fenómeno Estudio teoría general de los tributos

Tributario Procedimientos para su aplicación
1.3 La Obligación tributaria

Sustancial Presupuestos de ley Finalidad :

Nacimiento que originan el impuesto pago

Formalidades de ley para el cumplimiento de la

Formal Obligación Tributaria
Cumplimiento Registro Factura ó documento equivalente
Revelación Estados financieros
Declaración y pago

Extinción : art 800 a 822 ET y art 1625 Código Civil

1. Solución ó 2. 3. Anulación 4.
pago Compensación acto Prescripción
administrativo
 1.4 Actividad de aplicación de los tributos

Administración de Imptos Los particulares PN / PJ

ESTATUTO
TRIBUTARIO

Libro 1 Renta y complementarios

Libro 2 Retención en la Fuente
Libro 3 IVA e Impoconsumo
Libro 4 Impuesto de Timbre
Libro 5 Procedimiento Tributario
Libro 6 Gravámen Movimtos Fros
 1.5 Qué es el procedimiento tributario

Conjunto de actuaciones que la Admon Fiscal realiza

para velar por el adecuado recaudo de los impuestos

así como también,

Conjunto de actuaciones que el Contribuyente efectúa ante,

la Admon Tributaria para cumplir con el pago de los imptos
 1.6 Actividades relativas a la admon de impuestos

Recaudación Entidades, lugares y plazos

Fiscalización Programas Inspección /Verificación

Discusión Requerimtos ordinario/especial

Liquidación Liquidaciones oficiales

Cobro Coactivo Mandamiento pago

Medidas cautelares Embargo y secuestro bienes

Vinculac deudores solidarios Notificación previa

Procesos devoluc imptos Sdos a favor previa solicitud

 El Aporte de la Informática

Adopción de modelos sistematizados como :

MUISCA Modelo Unico de Ingreso Servicio y Control Automatizado
SICAT Sistema Integrado de Control Automatizado Tributario
SIEF Sistema Informático para Estados Financieros
Censos Cruces de información Información exógena

El Internet Capacitación e información a los contribuyentes

La factura electrónica
Admisión legal de La notificación electrónica
Declaraciones y pagos electrónicos
Información exógena por medio virtual
 1.7 Actos del Contribuyente

1- Realizar El Registro Unico Tributario RUT

2- Presentar Las Declaraciones Tributarias

3- Efectuar El pago del impto en lugares y plazos indicados

4- Atender Requerimientos Ordinarios

5- Aportar Pruebas y Certificaciones

6- Responder Requerimientos Especiales

7- Interponer Recursos contra Liquidaciones Oficiales o

Resoluciones Independientes
 1.8 Vinculación al Procedimiento Tributario
de los Entes Territoriales

Decreto 1421/93 Permite al Distrito Especial de Bogotá

aplicar el Procedimiento Tributario del ET

art 66 Ley 383/97 Permite a Municipios y Deptos

art 59 Ley 788/02 aplicar el Procedimiento Tributario del ET

Efectos
Declaraciones tributarias
Procesos de fiscalización
Liquidaciones oficiales Aplicar procedimientos establecidos
Imposición de sanciones en ET para imptos de orden nal.
Discusión y cobro imptos
de mpios/distritos y deptos
 1.9 Cuándo NO se aplica el Procedimiento del ET ?

R/ A las Obligaciones Aduaneras

Normativida propia Decreto 2685/99 contenido en

del Procedmto Aduanero El Estatuto Aduanero

Casos en los que se aplica el ET en Procedimientos Aduaneros :

a. El RUT del art 555-2 ET

b. La Notificación Electrónica
establecida en art 46 Ley 1111/06
1.10 El pase de entrada al Procedimiento Tributario : El RUT

a. Normatividad vigente :

art 555-2 Adiconado por Ley 863/03

DR 2460/13 Derogó el DR 2788/04

estableció nueva normatividad p/ todos los trámites con el RUT

b. Qué es ?
Identificar Nit
Constituye mecanismo para: Ubicar Dirección
Clasificar Actividad
c- Identificar, Ubicar y Clasificar a quién ?

A todas las personas y entidades que tengan la calidad de :

1 Contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta

2 No contribuyentes de Ingresos y Patrimonio

3 Los responsables del Régimen Común

4 Los pertenecientes al Régimen Simplificado

5 Los agentes retenedores

6 Los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros

7- Los profesionales de compra y venta de divisas

8- Los representantes legales, delegados y/o apoderados, y

representantes en general.

9- Los Revisores Fiscales y Contadores Públicos que deban

suscribir declaraciones por disposición legal

10- Los demás sujetos de obligaciones administradas por la DIAN

respecto de las cuales ésta requiera su inscripción
d- Qué registros sustituyó el RUT ?

1 El Registro de exportadores

2 El Registro Nacional de Vendedores

e. Cuándo debe hacerse el registro en el RUT ?

Previo al inicio de la actividad económica

f. Efectos de la NO inscripción en el RUT :

DIAN se abstendrá de tramitar operaciones de Comercio Exterior

cuando cualquiera de los intervinientes,
NO se encuentre inscrito en el RUT,
en la respectiva calidad de USUARIO ADUANERO
g- Existen otros registros ?
1- Registro de Impuestos Territoriales en Bogotá RIT

2- Registro Único de Aportantes RUA

3- Industria y Comercio y su complementario de ICA

Avisos y Tableros .

4- Registro Unico Empresarial RUE

unifico : Reg mercantíl y Reg de proponentes
 h- Sanciones relativas al incumplimiento en la obligación de
inscribirse en el RUT y obtención del NIT art 658-3 ET

Hecho Por NO inscribirse en el RUT, antes del inicio de la

actividad, por parte de quién esté obligado a hacerlo.

Clausura del establecimiento, sede, local, negocio, u

Cuantía oficina, por el término de 1 día por c/mes de atraso o
multa de 1 UVT por c/mes de atraso, para quienes no
tengan establecimiento, sede, local, negocio, u oficina.

Ej : Ciricundino Cuero Ocoró decide montar una tienda de abarrotes

se matricula en Cámara de Comercio en Abril 18 del año en curso
pero NO se inscribe en el RUT
DIAN hace programa de fiscalización : Sectores Económicos
encuentra que lleva 57 días de iniciada la actividad comercial
Cuantía de la sanción : Cierre del establecimiento por 2 días
elección DIAN o contribuyente ?
días de menor afluencia de público ?

Ej : Ananías Quinamayó Gambindo decide vender ropa a domicilio

sin establecimiento comercial abierto al público
se matricula en Cámara de Comercio en Abril 18 del año en curso
pero NO se inscribe en el RUT
DIAN hace programa de fiscalización : Sectores Económicos
encuentra que lleva 57 días de iniciada la actividad comercial

Cuantía de la sanción : 1 UVT por cada mes de atraso

.$ 27.485 x 2 = $ 55.000
 Hecho Por NO exhibír en lugar visible al público el RUT
por parte del responsable del Régimen Simplificado IVA

Cuantía Clausura del establecimiento, sede, local, negocio, u

oficina, por el término de 3 días.

Ej: Matilde Amú Caicedo es dueña de una peluquería

está matriculada en Cámara de Comercio e inscrita en el RUT
bajo el Régimen Simplificado
DIAN hace programa de fiscalización : Cumplimiento deberes formales
encuentra que Matilde no exhibe en lugar visible, la matrícula de
Cámara de Comercio, pero no el RUT

Cuantía de la sanción : Cierre de la peluquería por tres dias

elección DIAN o contribuyente ?
días de menor afluencia de público ?
 Por NO actualizar la información durante el mes
Hecho siguiente al hecho que genera la actualización
por parte de la persona inscrita en el RUT.

Multa de 1 UVT por cada día de atraso

en la actualización de la información.
Cuantía Si la desactualización del RUT se refiera a la
dirección o a la actividad económica del obligado,
multa de 2 UVT por cada día de atraso
en la actualización de la información.

Ej : Genaro Imbachí Possú está registrado en el RUT como asalariado

decide vender mercancía la cual le genera más del 80% del total
de sus ingresos
presenta declaración de renta sin actualizar actividad económica en RUT
DIAN produce requerimiento para sancionarlo
al comprobar por cruce de información con Cámara de Comercio
que hace 57 días ejerce la actividad comercial
Cuantía de la sanción : 1 UVT por cada DIA de atraso
.$ 27.485 x 57 = $ 1.567.000

Ej : Genaro Imbachí Possú está registrado en el RUT

como Comerciante al Por Menor
DIAN produce requerimiento para sancionarlo
al comprobar por cruce de información con Cámara de Comercio
que ha cambiado de lugar de operaciones hace 57 días
y no lo ha actualizado la dirección en el RUT

Cuantía de la sanción : 2 UVT por cada DIA de atraso

.( $ 27.485 x 2 ) x 57 = $ 3.133.000
 Hecho Por informar datos falsos, incompletos o equivocados,
por parte del inscrito o del obligado a inscribirse en el RUT

Cuantía Multa de 100 UVT

Ej : Genaro Imbachí Possú está registrado en el RUT

como Comerciante al Por Menor
DIAN produce requerimiento para sancionarlo
al comprobar por cruce de información con Cámara de Comercio
y por visita ocular a la existencia del establecimiento
comprueba que la actividad se desarrolla en otro sitio

Cuantía de la sanción : 100 UVT

.( $ 27.485 x100 ) = $ 2.749.000

GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO