UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

CONTROL INTERNO

MBA. CPCC. CÉSAR AUGUSTO FLORES TANANTA

«El futuro tiene muchos nombres. Para los
débiles es lo inalcanzable. Para los temerosos,
lo desconocido. Para los valientes es la
oportunidad.»
 CAPACIDAD DE LA SESIÓN 06
• Analiza la gestión de riesgos mediante la
aplicación del Informe COSO
 NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO

Establecen criterios profesionales para ser

observados en las distintas áreas de administración
financiera, operacionales, de programas y
proyectos, por lo que constituyen la guías básicas
de aplicación general con carácter obligatorio en las
Entidades u Organismos Estatales.

Estas normas técnicas de control interno se aplican

a todas las operaciones y funciones administrativas,
pero no tienen la intención de limitar o interferir la
autoridad que le confiera la legislación vigente
 OBJETIVOS DE LAS NORMAS TÉCNICAS DE
CONTROL INTERNO
• Obtener una estructura básica, uniforme y eficiente del
control interno en los campos financieros y administrativos.

• Dinamizar la gestión de las Entidades públicas o privadas

para el mejor cumplimiento de sus objetivos y metas.

• Posibilitar la emisión de normas específicas para cada

Entidad pública o privada, en concordancia con las normas
expedidas por la Contraloría General de la República.

• Facilitar la evaluación de la eficiencia y eficacia de las

unidades organizativas y de los servidores públicos y
privados.
 TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO

Son el conjunto de actividades que se emplean

para prevenir, detectar y corregir errores o
irregularidades que pudieran ocurrir al procesar
y registrar las transacciones. En virtud de lo
anterior, estas técnicas deben ser aplicadas a
cada función administrativa, financiera u
operativa, con el propósito de obtener una
certeza razonable de que el objetivo del control
interno se logra total o parcialmente.
 TECNICAS DE CONTROL INTERNO
Las técnicas de control interno enfocan los cuatro (4) grupos siguientes:

• De validación que comprenden los mecanismos de autorización,

comparación y verificación de cumplimiento.

• De aseguramiento que incluye la numeración secuencial, la

verificación aritmética y los archivos.

• De reejecución que se refiere a la doble verificación y al control

previo.

• De especialización funcional que están dadas por la segregación de

funciones, el acceso restringido, la supervisión y la actividad relativa a
la auditoría interna.
 METODOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
INTERNO.
• Un plan de organización que prevea una separación apropiada de
funciones.

• Métodos y procedimientos de autorización y registro que hagan

posible el control financiero y administrativo sobre los recursos,
obligaciones, ingresos, gastos y patrimonio, así como los proyectos
de obras públicas.

• Prácticas sanas para el cumplimiento de los deberes y funciones de

cada unidad.

• Asignación de personal idóneo, para el cumplimiento de sus

atribuciones y deberes.

• Una unidad efectiva de auditoría interna.

 PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO.

Los principios de Control Interno constituyen los

fundamentos específicos que basados en la
eficiencia demostrada y su aplicación práctica en
las actividades financieras y administrativas, son
reconocidos en la actualidad como esenciales
para el control de los recursos humanos,
financieros y materiales de las Entidades u
Organismos públicos.
 PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO.

Los siguientes se consideran de uso generalizado:

• Responsabilidades delimitadas.
• Segregación de funciones.
• Ningún empleado debe ser responsable por una
transacción completa.
• Selección de funcionarios y empleados honestos,
hábiles y capaces.
• Aplicación de pruebas continuas de exactitud.
• En lo posible, rotación periódica de deberes y
funciones
 PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO.

• Fianzas para protección de los recursos públicos;

• Instrucciones por escrito;
• Utilización de cuentas de control;
• Uso de equipos con dispositivos de control y pruebas;
• Contabilidad por partida doble;
• Control y uso de formularios prenumerados;
• Evitar el uso de dinero en efectivo;
• Uso de un mínimo de cuentas bancarias y con firmas
mancomunadas;
• Depósitos oportunos e intactos.
 MEDIOS PARA ESTABLECER EL CONTROL
• Estatuto legal, reglamentos y directrices necesarias para el control.

• Conocimiento y aceptación de los objetivos establecidos.

• Plan de organización y de acción (planes operativos).

• Unidades de organización claramente definidas con autoridad

delegada y delimitada.

• Evidencia de que se ha asumido la responsabilidad para el ejercicio de

la autoridad.

• Identificación de las funciones y actividades a ser llevadas a cabo y las

metas que logren cada unidad de organización;
 MEDIOS PARA ESTABLECER EL CONTROL

• Política general claramente definida que oriente las

operaciones de la Entidad u Organismo.

• Revisiones periódicas del flujo de las operaciones por

medios de informes internos y observaciones directas
seguidas por decisiones que lleven a tomar medidas en
cuanto a los cambios propuestos.

• Exámenes independientes, profesionales, periódicos y

posteriores a la ejecución de las actividades
financieras, administrativas y técnicas (auditoría
interna y externa).
 GARANTÍA RAZONABLE.

• La estructura de control interno debe

proporcionar y/o propiciar una garantía
razonable de que se cumplen los objetivos
generales, metas programadas y evitan el
abuso en los bienes del Estado.

• La garantía razonable es la que proporciona un

nivel satisfactorio de confianza, considerando
costos, beneficios y los riesgos.
 GARANTÍA RAZONABLE.

• El costo se refiere al volumen en términos

financieros, de los recursos utilizados para
lograr un objetivo especifico.

• El beneficio se mide por el grado en que se

reduce el riesgo de no lograr un objetivo
previsto.
 RESPALDO O ACTITUD HACIA EL CONTROL
INTERNO.
1. La máxima autoridad, funcionarios y empleados
deberán mostrar y mantener en todo momento una
actitud positiva de apoyo para el cumplimiento a los
controles internos; y además serán responsables del
diseño, implantación, funcionamiento y actualización
de la estructura del control interno.

2. La competencia técnica, la honestidad y el cuidado

que cada empleado ponga en el cumplimiento de sus
funciones, son los factores fundamentales para definir
los controles preventivos y de detección que deben
ponerse en práctica.
 RESPALDO O ACTITUD HACIA EL CONTROL
INTERNO.
3. Los elementos de control interno serán integrados e
implantados dentro de cada una de las fases del proceso
administrativo, debiendo incorporarlos en las normas y
manuales correspondientes relativos a la organización,
funciones y procedimientos.

4. Los funcionarios y empleados de las diferentes

unidades administrativas de cada Entidad u Organismo,
vigilarán la incorporación de procedimientos de control
interno en el desarrollo de las operaciones, asegurando
su funcionamiento; y serán responsables de su
actualización constante en el ámbito de su gestión.
 DETERMINACIÓN DE POLÍTICAS DE CONTROL
INTERNO
• Sé establecerán claramente por escrito las políticas básicas
que deberá adoptar toda Entidad u Organismo para la
consecución de sus objetivos y metas que estén señaladas
en su ley constitutiva y en otras disposiciones legales y
reglamentarias.

• Se entiende cómo política la línea de conducta

predeterminada que se aplica en una Entidad u Organismo,
para llevar a cabo sus actividades. Política interna es la
orientación necesaria establecida por autoridad
competente para ser aplicada en la propia Entidad u
Organismo en la ejecución de sus actividades.
DIFERENCIAS DE CONTROL INTERNO DE EMPRESAS
DEL SECTOR PUBLICO Y PRIVADO.

• Sector Público
• Desacuerdo sobre estándares de evaluación.
• Personal político y restricciones sindicales y
políticas para la gestión de personal.
• Autoridad compleja (Necesidad de
coaliciones) y estructura vertical.
• Sector Privado.
• Sistemas de evaluación estructurados.
• Control de personal y procesos establecidos
de reclutamiento y selección de personal.
• Estructura horizontal de autoridad.
 DEFINICIÓN DE SISTEMAS DE
CONTROL INTERNO.
• Es el conjunto de acciones, actividades,
planes, políticas, normas, registros,
organización, procedimientos y métodos,
incluyendo las actitudes de las autoridades y
el personal, organizados y establecidos en
cada entidad del Estado; cuya estructura,
componentes, elementos y objetivos se
regulan por la Ley N° 28716 y la normativa
técnica que emite la Contraloría sobre la
materia
 COMPONENTES DEL SCI.
Ambiente de control
Definen parámetros tanto específicos como tácitos para la operación del
sistema de control interno, Este componente es la base para el resto de
los componentes del control; un ambiente de control débil origina que
sin importar el adecuado diseño del resto de los componentes, no se
pueda confiar totalmente en estos. El ambiente de control fija el nivel de
disciplina y estructura que hay en la empresa.

Evaluación de riesgos
Analiza los riesgos para determinar cómo deben de administrarse El
componente del proceso de valoración de riesgo de la entidad consiste
en que el auditor evalúe lo adecuado del proceso interno de la entidad
para identificar los riesgos de negocio de la empresa (relevantes para la
información financiera), las estimaciones de la importancia de los
mismos, la evaluación de la probabilidad de ocurrencia y la toma de
decisiones respecto a dichos riesgos.
 COMPONENTES DEL SCI.
Actividades de control gerencial
La ejecución de los procesos, actividades, o tareas
debe contar con la autorización y aprobación de los
funcionarios con el rango de autoridad respectivo
Información y comunicación
Es un proceso efectuado por la Dirección y el resto
del personal de una entidad, diseñado con el
objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto al logro de los objetivos, que
son : Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Fiabilidad de la información financiera
 COMPONENTES DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Supervisión.
Efectuar el monitoreo y la evaluación constante a todas
las actividades económicas que realiza la empresa.
El seguimiento o monitoreo evalúa la eficacia de la
ejecución del control interno en el tiempo y su objetivo
es asegurarse de que los controles trabajen
adecuadamente o, en caso contrario, tomar las medidas
correctivas necesarias. El seguimiento le permite a la
dirección de la empresa saber si los controles internos
son eficaces, están implementados adecuadamente, se
usan y se cumplen diariamente, o si necesita
modificaciones o mejoras.
 COMPONENTES DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Sistemas de información
Un sistema de información se integra por la infraestructura,
software, personas, procedimientos y datos con los que
cuenta un negocio o empresa para dirigirla, alcanzar sus
objetivos e identificar y responder a los factores de riesgo.

Actividades de control
Las actividades de control son las políticas y procedimientos
que ayudan a asegurar que las directrices de la administración
se lleven a cabo. Estos controles se refieren a riesgos que, si
no se mitigan, pondrían en riesgo el llevar a cabo los objetivos
de la empresa.
 BENEFICIOS DE CONTAR CON UN
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
• Reducir los riesgos de corrupción.
• Lograr los objetivos y metas establecidos.
• Promover el desarrollo organizacional.
• Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones.
• Asegurar el cumplimiento del marco normativo.
• Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los
mismos.
• Contar con información confiable y oportuna.
• Fomentar la práctica de valores.
• Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión
y objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.
 IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO.
Planificación.
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la
constitución de un Comité responsable de conducir el
proceso.
Ejecución
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan
de trabajo. Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de
entidad y a nivel de procesos.
Evaluación
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un
apropiado proceso de implementación del sistema de control
interno y de su eficaz funcionamiento, a través de su mejora
continua
OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA.
La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce
información financiera necesaria para que los usuarios
tomen decisiones.

Esta información tendrá utilidad si su contenido es

confiable y si es presentada a los usuarios con la debida
oportunidad. Será confiable si la organización cuenta con un
sistema que permita su estabilidad, objetividad y
verificabilidad
OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS
OPERACIONES.
Se debe tener la seguridad de que las
actividades se cumplan cabalmente con un
mínimo de esfuerzo y utilización de recursos y
un máximo de utilidad de acuerdo con las
autorizaciones generales especificadas por la
administración.
OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES
APLICABLES.
Toda acción que se emprenda por parte de la
dirección de la organización, debe estar
enmarcada dentro las disposiciones legales del
país y debe obedecer al cumplimiento de toda la
normatividad que le sea aplicable al ente.
 ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO
• Un plan de organización que provea la separación
apropiada de responsabilidades funcionales.
• Un sistema de autorización y procedimientos de
registro adecuados para proveer un control
razonable.
• Prácticas sanas de seguirse en la ejecución de los
deberes y funciones de cada unidad y servidor de
la organización.
• Idoneidad del personal, proporcional a sus
responsabilidades.
• Función efectiva de auditoría interna.
 TIPOS DE CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO FINANCIERO
Comprende el plan de la organización y los procedimientos
y registros que conciernen a la custodia de los recursos, así
como la verificación de la exactitud y confiabilidad de los
registros e informes financieros.

El control interno es responsabilidad principal de la

gerencia o máxima autoridad de la empresa; y en lo
relativo al control interno financiero esta responsabilidad
recae sobre el funcionario encargado de la dirección
financiera ante la máxima autoridad, quien debe velar por
que sea congruente.
 CONTROL INTERNO FINANCIERO
• Debe estar orientado a una seguridad razonable de que:
• Las operaciones y transacciones se ejecuten de acuerdo
con la autorización general o específica de la
administración.
• Dichas transacciones se registren adecuadamente para
permitir la preparación de estados financieros.
• El acceso a los bienes y/o disposiciones solo es permitido
previa autorización de la administración.
• Los asientos contables se hacen para controlar la obligación
de responder por los recursos, y su registro se compara
periódicamente con los recursos físicos; por ejemplo, el
inventario de mercancía.
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
Comprende el plan de la organización y los
procedimientos y registros que conciernen a los
procesos de decisión que llevan a la autorización
de las transacciones y actividades por parte de
la gerencia, de manera que fomenta la eficiencia
de las operaciones, la observancia de la política
prescrita y el logro de metas y objetivos
programados
CARACTERISTICAS DEL SISTEMA DE CONTROL
ADMINISTRATIVO.

De organización: control alcanzado por el modo en que la

empresa asigna responsabilidades y delega autoridad,
considera dos técnicas principales de control
organizativo: estructura organizativa y delegación de
autoridad.

De operación: control alcanzado mediante la observación

de políticas y procedimientos dentro de la organización.
Los controles de operaciones son los métodos mediante
los cuales una organización planifica, ejecuta y controla la
marcha de sus actividades
GRACIAS POR SU ATENCIÓN.