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SECCION 2
Docente
Dr. CARLOS HUARCAYA LOVON
Abogado- Contador
DIARIO GESTION: Alan García: "Se ve a la
Sunat como una sanguijuela que lo único que
hace es cerrar negocios"
“Se ve a la Sunat como una sanguijuela que lo único que hace es cerrar negocios,
explotar personas sin tener éxito en aumentar la proporción de la recaudación de los
impuestos (…) Si el Perú creciera 8%, no sentiría a la Sunat como una sanguijuela,
aunque sus múltiples empleados sacaran la sangre a la gente, porque había más y
mejor posibilidad de entregar”, indicó.
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COMPETENCIAS: AL TERMINO DE CLASE EL ALUMNO
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ORIGEN DEL CONCEPTO TRIBUTO
ES DAR COMO
“RECONOCIMIENTO DE GRATITUD”,
DE “OFRENDA” VOLUNTARIA,
ES EL APORTE COMO
GRATA O COMPROMISO ENTRE
AFECTIVA DEL SER HUMANO. EL “INDIVIDUO” CON EL
ESTADO
MANIFESTAR VENERACIÓN COMO
PRUEBA DE AGRADECIEMIENTO Y
ADMIRACIÓN. VÍNCULO EX - LEGE
DICC. DE LA REAL ACADEMIA
ESPAÑOLA - 2001
“Prestación pecuniaria”
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EL TRIBUTO: DEFINICIÓN
• Héctor Villegas.
JURISPRUDENCIA.
“Los tributos son las prestaciones
comúnmente en dinero que el Estado
exige, en ejercicio de su poder de
• RTF. Nº 980-4-97.
imperio, a los particulares, según su Define al tributo como “(…) una
capacidad contributiva, en virtud de
una ley, y para cubrir los gastos que le prestación pecuniaria obligatoria,
demande el cumplimiento de sus fines” que el Estado exige a los
• Juan Martín Queralt. particulares en virtud de su poder
“Ingreso público de derecho público, de imperio (potestad inherente a
obtenido por un ente público, titular de su soberanía) obligación que tiene
crédito frente al contribuyente obligado, su fuente en la Ley (principio de
como consecuencia de la aplicación de
la ley a un hecho indicativo de Legalidad), dando lugar a
capacidad económica, que no relaciones de derecho público que
constituye la sanción de un ilícito”.
se entablan entre el Estado y los
• Jorge Bravo Cucci. contribuyentes, cuyos ingresos
El tributo puede ser definido desde 2 están destinados a satisfacer las
perspectivas: necesidades colectivas
- Perspectiva Estática: El tributo observando su capacidad
como prestación obligatoria de
carácter coactivo. contributiva, señalando a la
- Perspectiva Dinámica: El tributo coacción como elemento esencial
como fenómeno normativo. del tributo.”
OTRAS DEFINICIONES
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El Tributo: Definiciones
• Tributo como prestación pecuniaria coactiva:
- Las prestaciones en dinero que el Estado exige en
ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y
para cubrirlos gastos que le demanda el cumplimiento
de sus fines. (Héctor Villegas).
- Es una prestación pecuniaria, objeto de una relación
cuya fuente es la ley, entre dos sujetos: de un lado el
que tiene derecho a exigir la prestación, el acreedor
del tributo, es decir, el Estado o la otra entidad pública
que efectivamente, por virtud de una ley positiva,
posee ese derecho, y de otro lado el deudor, o los
deudores, quienes están obligados a cumplir la
prestación pecuniaria. (Dino Jarach).
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El Tributo: Definiciones
• Tributo como norma jurídica:
- La endonorma que presenta como hipótesis un
conjunto de criterios para la identificación de hechos
de la realidad física, que no son acuerdos de voluntad
considerados en sí mismos, y, como consecuencia, un
conjunto de criterios que nos permiten identificar una
relación jurídica que se instaura entre el Estado (por
vía de regla), en la cualidad de sujeto activo y alguna
persona física o jurídica, en la condición de sujeto
pasivo, mediante la cual tendrá el primero un derecho
subjetivo público de exigir al segundo el cumplimiento
del deber jurídico consustanciado en una prestación
pecuniaria. (Paulo de Barros Carvalho).
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El Tributo: Definiciones
• Tributo como ingreso de Derecho Público:
- Un ingreso de Derecho Público de un ente
público que, admitiendo diversas variedades y
destinado a nutrir el gasto público en general,
consiste en una prestación patrimonial dineraria
legalmente establecida con arreglo a la
capacidad económica del llamado a satisfacerla.
(Luis María Cazorla Prieto).
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El Tributo: Definiciones
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El Tributo: Definiciones
Es el vinculo jurídico (relación deber) que liga a
la persona con el estado y que, de coincidir el
hecho generador-imponible (hecho o circunstancia),
con la hipótesis de incidencia tributaria
establecida en la ley, se va a convertir en una
obligación sustancial (relación obligación) de
carácter económica (susceptible de generar una
deuda), que debe entregarse al estado para que
éste pueda disponer de los recursos necesarios
que le permitan el cumplimiento de sus fines
político-sociales, equilibrar la economía y generar
una mejor redistribución de la riqueza y, que
pueda y debe ser exigido coactivamente. (Rubén
Sanabria)
El Tributo: Definiciones
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El Tributo: Definiciones
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DIVERSAS CLASIFICASIONES
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DIVERSAS CLASIFICACIONES DE TRIBUTO
TRIBUTO
OTROS TIPOS
(ESPECIALES)
TRIBUTOS TRIBUTOS NO
VINCULADOS: VINCULADOS:
Relación entre hecho NO Relación entre hecho
imponible y actividad imponible y actividad
estatal estatal
TASAS IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
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Hecho imponible
Gerardo Ataliba:
• "el hecho imponible es un hecho concreto,
localizado en tiempo y espacio, sucedido
efectivamente en el universo fenoménico
que -por corresponder rigurosamente a la
descripción previa, hipotéticamente
formulada por la hipótesis de incidencia-
da nacimiento a la obligación tributaria".
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CLASIFICACIÓN DE EINAUDI
• IMPUESTOS • CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS CON CAUSA Y SIN CAUSA
1. Legalidad.
2. Obligatorio.
3. Da origen a una prestación dineraria o en
especie.
4. Prestación independiente de cualquier
actividad estatal (no contraprestación)
5. Fines fiscales o extrafiscales.
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LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligación
tiene como hecho
generador beneficios,
individuales o grupales,
derivados de la realización
de:
obras públicas o
actividades estatales.
CONTRIBUCIONES
EL CASO DE:
OTRAS
CONTRIBUCIÓN DE CONTRIBUCIONES: LAS DENOMINADAS
MEJORAS “EXACCIONES
SENATI PARAFISCALES”
Ej: Ex Fonavi
SENCICO
SUPERVISIÓN
Y CONTROL APORTACIONES:
•ESSALUD
•ONP
Experimentan
Ventajas
Construcción
Obra Pública
(uso común)
Arbitrios Derechos
- Serenazgo, limpieza pública - pasaporte, partidas, parqueo
Licencias Otras
- De funcionamiento, de construcción
Ex Legis Ex Voluntatis
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TRIBUTOS ESPECIALES
EL PEAJE
Tributo exigido a los usuarios de una obra vial.
Por el beneficio obtenido por su uso.
Finalidad: amortizar los gastos de construcción,
mantenimiento y servicios especiales de dicha obra.
Vía de comunicación de características especiales.
Vías de comunicación alternativa.
Caso peruano:
- Peaje : EMAPE. (peaje propiamente)
- Peaje : Concesionarios.(peaje-precio)
- Peaje : MTC (peaje propiamente)
REGULAR,
PARALELO AL
RECAUDAR INTERVENIR
ESTADO
EN EL MERCADO
IGV.
ISC COLEGIOS PROF.
I. RENTA
ARANCELES. ONP
I.PREDIAL
CLUBES
60/45
61/32
EXACCION PARAFISCAL
Prestación
Organismo Financiación
Exigida
Especial Autónoma
Coactivamente
Fines
Sociales Económicos