TABLA I - CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO

(INFRACCIONES Y SANCIONES)

PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE

RENTA DE TERCERA CATEGORÍA INCLUIDAS LAS
DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

SANCIONES RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y/O

REGISTROS: ART. 175
 ART. 175° INFRACCIONE RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y/O REGISTROS SANCIONES
NUMERAL (TABLA I Y II)
1 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios de control. 0.6% de los IN(*)

2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros, el registro almacenable de 0.3% de los IN(**)(***)
información básica u otros medios de control; sin observar la forma y condiciones establecidas
en las normas correspondientes.
3 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos 0.6% de los IN(*)
gravados, o registrarlos por montos inferiores.

4 Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados. 0.6% de los IN(*)

5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros 0.3% de los IN(**)
libros o registros, que se vinculen con la tributación.

6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o 0.2% de los IN
registros, excepto para los contribuyentes autorizados.

7 No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, 0.3% de los IN(**)
documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que
estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos.

8 No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes magnéticos, 0.3% de los IN(**)
los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de
prescripción de los tributos.
9 No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes Tabla I: 30% de la UIT
portadores de microformas gravadas, soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento Tabla II: 15% de la UIT
de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.

(*) No menor al 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT

(**) No menor al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT
(***) La multa será del 0.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras no pudiendo ser menor a 10% UIT ni mayor a 25
UIT.
Para fijar las sanciones de multa se tienen en
cuenta las siguientes referencias:

- UIT - : Vigente a la fecha en que se cometió la infracción y

cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente
a la fecha en que la Administración (la SUNAT) detectó la
infracción.

- IN - Ingreso Neto: Total de Ventas Netas y/o ingresos en un

ejercicio anual.
En caso no se verifique información o sea cero, se aplicará el
cuarenta por ciento (40%) de la UIT. Si existe omisión a las
declaraciones se aplicará el ochenta por ciento (80%) de la UIT.
 RÉGIMEN DE GRADUALIDAD DE LAS
SANCIONES VINCULADAS CON LOS LIBROS
Y/O REGISTROS:

El Régimen de Gradualidad aplicable a las infracciones de los numerales

1,2,3,5,6,7,8 del Artículo 175° del Código Tributario, se encuentran reguladas
en el segundo cuadro del Anexo II de la R.S. 063-2007/SUNAT
IMPORTANTE:

Con fecha 21 de abril del 2018 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 106-

2018/SUNAT se ha modificado el segundo cuadro del Anexo II, así como también se

ha regulado la Inaplicación de sanciones vinculadas a los libros y/o registros

electrónicos.
 CASOS
PRACTICOS
1.
-
La empresa ASUN S.A. se dedica a la comercialización de productos
electrónicos en diversos establecimientos propios ubicados en Lima, por lo
que cuenta con gran cantidad de activo fijo. La empresa viene operando
ininterrumpidamente desde su constitución, la cual se realizó en el año 2007.
En febrero de 2010, producto de una fiscalización efectuada a la empresa por
los ejercicios 2007 y 2008, el auditor de la Sunat detectó que la empresa
había omitido llevar por tales ejercicios el registro de control de activos fijos.
Por tal omisión, el auditor considera que la empresa ha incurrido en la
infracción del numeral 1 del artículo 175 del Código Tributario; razón por la
cual emite una Resolución de multa, otorgando un plazo de 3 días para que la
empresa subsane la omisión.

La empresa nos consulta si estuvo obligada a llevar el referido registro y de

ser así cuál sería la sanción por esta infracción.
Solució
n:
De conformidad con el inciso f) del artículo 22 del reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta, los deudores tributarios deberán llevar un control permanente de los bienes del
activo fijo en el registro de activos fijos.

La sanción por la infracción cometida es del 0.6% de los IN. Dicha sanción podrá
acogerse al régimen de gradualidad previsto en la Resolución de Superintendencia Nº
063-2007/SUNAT, en cuyo anexo II se prevén rebajas del 50%/70%, según sea el
momento en que se subsane la infracción una vez detectada esta. En el presente, la
empresa podrá acoger la multa a la rebaja del 50% o 70% siempre que cumpla con
llevar el registro de activos y pague la multa dentro del plazo otorgado por la Sunat.
2.
-
El Sr. José Aguilar, identificado con RUC Nº 10414536447, tiene un negocio unipersonal de venta de
electrodomésticos en un mercado de Chiclayo, por lo que se encuentra ubicado en el régimen general.
En el mes de junio de 2010, su negocio es sujeto a una fiscalización por parte de la Sunat, de la cual
resulta que el Sr. José Aguilar omitió el registro en los libros contables de la venta de 5 refrigeradoras,
las cuales se realizaron el 5 de enero de 2010, situación que originó la comisión de la infracción del
numeral 3 del artículo 175 del Código Tributario.
Por la comisión de dicha infracción, el 12 de junio de 2010, el auditor de la Sunat notificó a la empresa
con una resolución de multa equivalente al 0.6% de los IN, otorgándole un plazo de 3 días hábiles para
que subsane la infracción cometida. El Sr. Aguilar nos consulta si es correcto el proceder del auditor de
la Sunat y, de ser así, cómo podría rebajar la multa correspondiente.
Solució
n:
La sanción por la infracción cometida es del 0.6% de los IN. Dicha sanción podrá
acogerse al régimen de gradualidad previsto en la Resolución de Superintendencia Nº
063-2007/SUNAT, en cuyo anexo II se prevén rebajas del 80%/90% y 50%/70%, según
sea el momento en que se subsane la infracción una vez detectada esta. En ese
sentido, el Sr. Aguilar debe subsanar la infracción y pagar la multa hasta el 15 de junio
de 2010 para obtener la gradualidad del 50% o 70%.