IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR

INTENCION EDUCATIVA:
Aplicar y establecer las estrategias administrativas
derivadas de los procesos aduaneros y las obligaciones
fiscales.

PROPOSITO DE LA UNIDAD DE APRENDIZAJE:

Aplica las disposiciones fiscales en materia de comercio
exterior y exportación de bienes, con base en la
actividad económica de la entidad.

C.P. MITZI NYDIA MATA EVANGELISTA

mitzi_mata@hotmail.com
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 UNIDAD I
INTRODUCCION AL COMERCIO
EXTERIOR

Analiza los elementos principales de

las operaciones relativas al comercio
exterior con base en las disposiciones
aduaneras vigentes.

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DEFINICIÓN

Normas legales y reglamentarias que determinan el

régimen fiscal al cual deben someterse:

Importadores,
Exportadores,
Agentes marítimos,
Despachantes de aduana y
En general quienes realicen operaciones con
mercaderías a través de las fronteras de la republica,

Por las vías marítimas, aéreas, terrestres y postales.

Pedro Fernández Lalanne

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Derecho Aduanero

Es el conjunto de normas legales que determinan el

régimen fiscal a que deben someterse los intervinientes
en el trafico internacional de mercancías a través de las
fronteras nacionales o aduaneras, por las vías
marítima, terrestre, aérea y postal.

Octavio Gutiérrez Carrasco

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Derecho Aduanero

Es un conjunto de normas coactivas que regulan o se

refieren a una serie de actividades encuadradas dentro
del comercio exterior, que consisten básicamente en las
operaciones que se realizan por importación y
exportación de mercancías.

Manuel Ovilla Mandujano

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Partiendo de las definiciones anteriores…
Primero:
Todas las definiciones coinciden en que el Derecho Aduanero
es un conjunto de normas jurídicas.

Segundo:
Todas afirman que la regulación de las normas jurídicas se
basan en el comercio exterior de mercancías.

Tercero:
La aplicación de las normas se genera por el movimiento de
entrada o salida de bienes o mercancías al territorio de un
país.

Cuarto:
Las disposiciones legales se aplican también a las personas
que intervienen en esta actividad. 6
El Derecho Aduanero es…

Conjunto de normas jurídicas que regulan, por medio

de un ente administrativo, las actividades o funciones
del Estado en relación con el comercio exterior de
mercancías que entren o salgan en sus diferentes
regímenes al o del territorio aduanero, así como de los
medios y tráficos en que se conduzcan y las personas
que intervienen en cualquier fase de la actividad o que
violen las disposiciones jurídicas.

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Elementos

Conjunto de normas jurídicas.

El conjunto de normas jurídicas

aduaneras son los mandatos y
disposiciones de orden general
y abstractos, concretos y
singulares,

que fijan los limites de la

conducta, concilian intereses,
evitan conflictos e imponen
sanciones a quienes violan
las disposiciones.

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Ente Económico.

En el caso del derecho aduanero; nos referimos a

LA ADUANA.

Constituye uno de los mas

grandes atributos de la
Soberanía de la Nación. Es el
medio de ejercer el poder de
Policía Fiscal en todo cuanto se
relaciona con la importación,
exportación y transito de
mercancías por sus fronteras.

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Son las oficinas encargadas
de percibir los derechos,
impuestos sobre las
mercancías a su entrada o
salida del territorio nacional y
exigir que se realice la
importación o exportación en
la forma prevenida por la ley.
Es el eficaz instrumento a
través del cual el Estado
cumple su cometido de
gestión económica de
desarrollo; es el instrumento
ejecutor de las directrices de
la política aduanera.
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Actividades o funciones del Estado relacionadas
con el comercio exterior de mercancías que
entren o salgan en sus diferentes regímenes al o
del territorio aduanero.

PRINCIPALES SECUNDARIAS

FISCAL HIGIENE
ECONOMICA VIGILANCIA
SOCIAL FINANCIERA
INTERNACIONAL

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Actividad Fiscal

Esta función la cumple el Estado

cuando su objetivo consiste en la
simple recaudación de las
contribuciones al comercio exterior,
como una forma de obtener
ingresos para cumplir con sus
fines.

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Actividad Económica

Esta actividad toma importancia cuando

la actividad fiscal pasa a segundo termino
y las disposiciones aduaneras son
utilizadas como normas protectoras de la
industria, el comercio y la agricultura
nacional.

Finalidad:
Promover industria, el
comercio y la agricultura
por medio de incentivos
y estímulos. Ejemplo:
Aplicación de cuotas
bajas de importación.
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Actividad Social

Este tipo de actividad es en

casos como la creación de las
zonas francas, puertos libres,
las cuales se dan como una
forma de desarrollo social mas
equilibrada de las comunidades
que habitan dichas zonas y una
redistribución mas ordenada de
la población.
Otro ejemplo; importaciones que
realizan organismos descentralizados
del Estado, con el objeto de asegurar
el abastecimiento de artículos de
primera clase.

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(SECUNDARIAS)
Actividad de Higiene Publica

Consiste en impedir la entrada

de productos nocivos a la salud
o que por alguna circunstancia
estén infestados, adulterados o
contengan plagas, o pudieran
causarle algún perjuicio a la
flora o fauna del país.

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Actividad de Vigilancia

Es un servicio de carácter
policial que desarrolla su
actividad en la lucha contra el
contrabando, el blanqueo de
capitales (lavado de dinero) y
el fraude fiscal.

Un ejemplo de esto es la
piratería de mercancía y el
trafico de mercancías
prohibidas en el país.

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Actividad Financiera

Se enfoca en buscar el
equilibrio de la balanza
comercial y la balanza de
pagos, fijando los montos
máximos de los recursos
financieros aplicables a las
importaciones, así como la
captación de divisas a través
de las exportaciones.

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Actividad Internacional

Su principal finalidad es la
integración del país a la
comunidad internacional, a
través de los diferentes
convenios de comercio que
celebre nuestro país, por
ejemplo: nuestra participación
en la Asociación
Latinoamericana de
Integración (ALADI) y en el
TLC.

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Regulación de los medios y tráficos en que se
conduzcan, y las personas que intervienen en
cualquier fase de la actividad o que violen
disposiciones jurídicas.
Usados para
Diversos sistemas trasladar Deberán de cumplir con
Medios las normas aduaneras,
de transportación mercancías
en la parte que les sea
y personas. aplicable.

Tráficos Marítimo, terrestre, aéreo, postal

y otros medios de conducción.

Personas que Importadores, exportadores, consignatarios,

intervienen en la agentes aduanales, responsables solidarios y
actividad conductores de los diversos medios de transporte.

Violen
disposiciones Aplicar sanciones correspondientes.
jurídicas.

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 NATURALEZA DEL DERECHO ADUANERO

Derecho Publico Derecho Privado

-Es el que mira al -Se refiere al interés de los

Estado. particulares.

-Las Normas son -Las Normas son

protegidas por la acción protegidas por una acción
publica. privada.

-Las normas se crean -Las Normas son creadas

por un principio de por un principio de
heteronomía. autonomía.

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Partiendo de lo anterior…

El Derecho Aduanero es Derecho Publico.

Porque:

-El sujeto esencial y dominante de la relación jurídica es el

Estado.

-Sus disposiciones son de orden publico.

-Esta comprometido el interés general por los fines y actividades

de este derecho.

-La naturaleza de sus normas son de integración y

subordinación jurídica y;

-Existe una legislación especial que regula lo relacionado con

este derecho.

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 Base Constitucional del Derecho Aduanero

Facultades del Legislativo en materia aduanera:

Art.73 CPEUM.- El Congreso tiene como facultad…

Fracción VII. Imponer las contribuciones necesarias a cubrir el

presupuesto. (impuestos de comercio exterior a la importación y a la
exportación)

Fracción XXIX. Establecer contribuciones 1° sobre el comercio

exterior. ¨Esta determina que la tributación de comercio exterior
es facultad exclusiva de la Federación a través de uno de los
poderes: el Congreso de la Unión¨

Fracción XXX. Expedir todas las leyes que sean necesaria, a objeto
de hacer efectivas las facultades anteriores y todas las otras
concedidas por esta constitución.

Esta ultima es el fundamento de la Ley Aduanera y las Leyes del

Impuesto General de Importación y de Exportación.
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Prohibiciones a los Estados:

Art.117 CPEUM Los Estados no pueden en ningún caso…

Fracc. IV. Gravar el transito de personas o de cosas que atraviesen

su territorio.

El transito de mercancías se da de dos formas: interno e internacional;

por lo tanto esta fracción protege a las mercancías de que ningún
Estado pueda limitarla en su territorio.

Fracc. V. Prohibir ni gravar la entrada a su territorio, ni la salida de el.

Fracc. VI. Gravar la circulación, ni el consumo de efectos nacionales o

extranjeros, con impuestos o derechos que se perciban por aduanas
locales, requiera inspección o exija documentación que acompañe la
mercancía.

Adicionado a estos artículos encontramos la base constitucional

del Derecho Aduanero en la Ley Aduanera y en la Ley de
Impuestos Generales de Importación y Exportación.
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 TRATADOS INTERNACIONALES Y SU RELACIÓN CON EL
DERECHO ADUANERO

Dentro del derecho

aduanero los convenios
internacionales tienen
una importancia muy
particular, ya que son
fuentes de derecho para
esta disciplina jurídica.
Estos tratados han creado organismos
cuyo estudio y actividad se encuentra en
el campo del Derecho Aduanero, por
ejemplo:

-Organización Mundial de Aduanas

-Acuerdo General sobre Aranceles
Aduaneros Comercio (GATT)
-Conferencia de las Naciones Unidas
sobre Comercio y Desarrollo; entre
otras.
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Sobre determinados productos. Se refieren a brindar
México: azúcar, café, trigo, estaño, facilidades de carácter
textiles, cacao, algodón, arroz, etc. aduanero.
Convenio NY (1954) sobre
facilidades aduaneras al Turismo
(México es parte integrante.

TRATADOS INTERNACIONALES

Sobre cooperación y Instrumento para crear zonas

asistencia mutua de los de integración aduanera.
Estados. (1980) Convenio que dio origen a
Convenio Multilateral (11-sep- la Asociación Latinoamericana de
1981) entre las Direcciones Integración (antes de libre
Nacionales de Aduanas de comercio).
América Latina, España y
Portugal.
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