UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY

DECANATO DE POSTGRADO
ESPECIALIDAD EN GERENCIA TRIBUTARIA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Y OTROS ORGANISMOS

Integrantes:
Omaira Angel
Milagros Morales
Darsy Pabon
José Luis Castro
  LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Concepto:
 La Administración Tributaria: es la que se encarga de
la recolección y control de los principales tributos (impuestos y
tasas) del país.

No sólo es necesario que los tributos se creen por medio de la

Ley sino que los órganos del Estado o divisiones funcionales del
mismo (administración tributaria), actúen con sujeción a las
normas jurídicas pertinentes, sin que pueda admitirse, en ningún
caso, ninguna acción administrativa arbitraria.
 La acción del gobierno debe abocarse a cumplir las leyes,
promover los intereses públicos y resolver aquellas cuestiones que
surgen en la práctica de la aplicación de las leyes. A esta acción se
denomina “administración activa”.

De esta manera podemos afirmar que la Administración

Tributaria se identifica como una función propia del poder ejecutivo
y que consiste en el desempeño por aquellos órganos facultados por
la ley; de un conjunto de actividades inherentes a la liquidación,
recaudación, fiscalización y control de los tributos, dentro del marco
de las competencias tributarias establecidas por el ordenamiento
jurídico para cada nivel del gobierno
 La estructura consagrada en la Constitución Nacional (1961),
reconoce tres niveles de ejercicio del poder, determina la
distribución de competencias tributarias y en consecuencia, la
existencia de administraciones tributarias: nacional, estadal y
municipal. Esta estructura se mantiene y esta plasmada en la
Constitución vigente (1999).

Figura 1: Niveles donde operan las administraciones tributarias en

la República Bolivariana de Venezuela.
 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA NACIONAL: constituye un órgano
de ejecución de la República con competencias tanto en el área de
rentas internas como en el campo aduanero. Se identifica con el
nombre “Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT)”, es un organismo autónomo sin personalidad
jurídica con autonomía funcional, técnica y financiera, adscrito al
Ministerio Popular para las Finanzas (MF). De acuerdo a la normativa
legal, le corresponde la aplicación de la legislación aduanera y tributaria
nacional, así como el ejercicio, gestión y desarrollo de las
competencias relativas a la ejecución integrada de las políticas
aduaneras y tributarias fijadas por el Ejecutivo Nacional. Opera en todo
el país a través de las Gerencias Regionales de Tributos Internos,
distribuidas de acuerdo a las regiones administrativas en las cuales se
divide el país.
 EN CUANTO A LOS RAMOS TRIBUTARIOS QUE
ADMINISTRA EN MATERIA ADUANRA ESTÁN:
Los gravámenes a la importación de bienes y servicios

EN RELACIÓN A LOS TRIBUTOS INTERNOS ESTÁN;

 EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR);

 EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA);
 EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS Y MINAS;
 EL IMPUESTO SOBRE CIGARRILLOS Y MANUFACTURAS DEL
TABACO;
 EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES, DONACIONES Y DEMÁS
RAMOS CONEXOS;
 EL IMPUESTO DE BINGOS Y CASINOS
 EL IMPUESTO DE RENTA NACIONAL DE FÓSFOROS.
 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ESTADAL: al igual que la de la
República, la administración tributaria estadal corresponde a un organismo
autónomo, sin personalidad jurídica creada para administrar y recaudar los
ramos tributarios que le son propios a los estados. Opera en cada uno de
los estados (23 estados) que conforman la nación y en el Distrito
Metropolitano de Caracas (1 Distrito Metropolitano) y está adscrita a las
distintas gobernaciones. Se le denomina según la identificación que le
otorga el Gobierno Estadal al cual representa, lo que quiere decir que tiene
nombres diferentes para cada uno de los estados e inclusive para el Distrito
Metropolitano.

En cuanto a los ramos tributos propios que administra, son los que
disponen las leyes nacionales y estadales, tales como los provenientes
de la venta de especies fiscales (papel sellado, timbres y estampillas),
así como las tasas provenientes de los peajes.
 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL: al igual que las
anteriores, la administración tributaria municipal corresponde a un
organismo autónomo descentralizado, sin personalidad jurídica, creado
con la finalidad de asegurar la eficiencia, liquidación y recaudación de los
tributos municipales. Opera en los distintos municipios existentes en el
país (335 municipios) y está adscrita a las distintas alcaldías. Se le
denomina según la identificación que le otorga el Gobierno Municipal al
cual representa, lo que quiere decir que es diferente para cada alcaldía.

EN RELACIÓN A LOS TRIBUTOS QUE RESGUARDA SE

ENCUENTRAN:
• La tasa por el uso de sus bienes o servicios
•La tasa administrativa por licencias o autorizaciones;
•El impuesto sobre actividades económicas de industria, comercio,
servicios, o de índole similar;
•El impuesto sobre inmuebles urbanos;
•El impuesto sobre vehículos,
•El impuesto sobre espectáculos públicos;
•El impuesto sobre juegos y apuestas lícitas;
•El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial;
•El impuesto sobre alcohol y especies alcohólicas;
 •En 1994, aparece mediante Gaceta Oficial Nº 35.407, de fecha 23 de
febrero de 1994 el “Servicio Nacional de Administración y Control
Tributario Servicio Autónomo” (SENACT), como parte del Programa de
Modernización del Sistema de Finanzas Publicas. 

•El 23 de marzo del mismo año el Poder Ejecutivo decretaría por medio de
Gaceta Oficial Nº 35.427, que la Dirección General Sectorial de Rentas
(Ministerio de Hacienda) se transformaría en el Servicio Nacional de
Administración Tributaria (SENIAT), cuyo objetivo principal era “la
administración eficaz de los ingresos nacionales con principios de equidad,
eficiencia y justicia tributaria”.
• Para el 10 de agosto del mismo año se creó el Servicio
Nacional Integrado de Administración Tributaria
(SENIAT), por Decreto Ejecutivo Nº 310, este organismo
integró a las aduanas, convirtiéndose en el proyecto
definitivo, modificado parcialmente con posterioridad, el cual
se ha logrado mantener hasta el presente.

•El 29 de marzo de 1995 por Gaceta Oficial Nº 4881 se dictó la

Resolución Nº 32 emanada del Superintendente Nacional
Tributario en la cual se estableció la Organización, Atribuciones y
Funciones del Seniat (esta Resolución dejo sin efecto la
Resolución contenida en Gaceta Oficial Nº 35.558).
 ESTRUCTURA DEL SENIAT
ESTRATEGIAS Y/O PLANES:
Estos planes han estado enmarcados y armonizados plenamente con
los Lineamientos Económicos del Plan Nacional de Desarrollo
Económico y Social 2001-2007 y se conocen como:

 El Plan de Modernización de la Administración Aduanera y

Tributaria,
 El Plan General de Fiscalización del SENIAT
 El Plan Evasión Cero y
 Plan Contrabando Cero.

SU OBJETO
Es la recaudación de los tributos, interés y aduaneros, se reconoce
como un ente recaudador de impuestos, para aplicar multas y
sanciones, dirigidas mayormente a las grandes empresas y a otros
sectores, perceptores de altos ingresos, calificados como evasores,
pero también para pechar impositivamente a toda la población
venezolana.
 Grafico 1: Recaudación tributaria del SENIAT
2003-2007 (expresado en %).

Fuente: Información estadística suministrada por el SENIAT para los años analizados.
 CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA
Es el órgano de control, vigilancia y fiscalización de los ingresos, gastos,
bienes públicos y bienes nacionales, así como de las operaciones
relativas a los mismos. Goza de autonomía funcional, administrativa y
organizativa, y orienta su actuación a las funciones de inspección de los
organismos y entidades sujetas a su control. (Artículo 287 de la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela)
 BREVE HISTORIA
La Contraloría General de la Nación (hoy Contraloría General de la
República), se crea con la promulgación de la Ley Orgánica de la
Hacienda Nacional el 15-07-1938 e inicia sus actividades el 17-10-
1938, con tres salas de; Examen, Centralización y de Control y un
Departamento Jurídico, estructura contralora hasta 1975.

Adquirió rango constitucional con la Constitución promulgada el 5 de

julio de 1947, y ratificada en la Constitución del 23 de enero de 1961,
donde además se instituyó la denominación de Contraloría General de
la República que se mantiene en la constitución de la República
Bolivariana de Venezuela aprobada en 1999, en la cual se fortaleció la
autonomía funcional y organizativa al pasar a formar parte de los
órganos del Poder Ciudadano, junto con el Ministerio Público y la
Defensoría del Pueblo.
Leyes que la han regido desde entonces:

La Gaceta Oficial del 6 de enero de 1975 (estuvo vigente a partir

del 07-07-1975); amplió sus potestades al establecer la valoración
de la eficacia administrativa.

La del 13 de diciembre de 1995 (entró en vigencia el 01-02-

1996); fortaleció la autonomía presupuestaria

La del 17-12-2001 (vigente el 01-01-2002); establece la rectoría

del Sistema Nacional de Control Fiscal.
 MISIÓN
La Contraloría General de la República es el organismo
constitucionalmente autónomo, al servicio del estado democrático y de
la sociedad venezolana, cuyo fin primordial es velar por la correcta y
transparente administración del patrimonio público y luchar contra la
corrupción.

VISIÓN
Consolidarse como fuerza y referencia moral de la República e
instrumento eficaz de la sociedad venezolana, en el ejercicio de su
derecho a controlar la Administración Pública, contribuyendo
efectivamente a la revitalización y reordenamiento del poder público, así
como al fortalecimiento del Estado democrático, social, de derecho y de
justicia.
ESTRUCTURA DE LA CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA
 BASES LEGALES
LEYES
 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
 Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal.
 Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República.
 Reglamento Interno de la Contraloría General de la República.
Legislación relacionada con la Contraloría General de la República:
 Ley Orgánica del Poder Ciudadano
 Ley Contra la Corrupción.
 Legislación relacionada con el Sistema Nacional de Control.
 CIRCULARES
Las Circulares de la Contraloría General de la República contienen
instrucciones y lineamientos en materia de control fiscal dirigidas a los
organismos de la administración pública central, descentralizada, estadal y
municipal, a cuyo ámbito de competencia corresponde el contenido de las
mismas.
ÁMBITO DE CONTROL
Están sujetos al control, vigilancia y fiscalización de la Contraloría General
de la República, los siguientes Organismos, entidades y personas (Art. Nº 9
LOCGR):
 Poder Público Nacional.
 Poder Público Estadal.
 Poder Público en los Distritos y Distritos Metropolitanos.
 Poder Público Municipal y las demás entidades locales previstas en la
Ley Orgánica de Régimen Municipal.
 ÁMBITO DE CONTROL
 Poder Público en los Territorios Federales y Dependencias Federales.
 Los institutos autónomos nacionales, estadales, distritales y municipales.
 El Banco Central de Venezuela.
 Las universidades públicas.
 Las demás personas de Derecho Público nacionales, estadales,
distritales y municipales.
 Las sociedades de cualquier naturaleza en las cuales las personas a
que se refieren los numerales anteriores tengan participación en su capital
social.
 Las fundaciones y asociaciones civiles y demás instituciones creadas
con fondos públicos.
 Las personas naturales o jurídicas que sean contribuyentes o
responsables, de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico
Tributario.
 ENTES SUJETOS A CONTROL
 Dirección de control de estado: Esta constituido por las Gobernaciones,
los Consejos Legislativos, las Contralorías Generales de los Estados y los
Institutos Autónomos, Empresas Fundaciones y Otros Entes
descentralizados y/o mancomunidades en los cuales los órganos del poder
público estadal tengan participación.

 Dirección de control de municipio:

Constituidos por los municipios, las distritos metropolitanos , las parroquias
y las mancomunidades.

 Dirección general de control de los poderes públicos nacionales.

 Dirección general de la administración nacional descentralizada.

 INFORMES
Informe de gestión. Contiene el resultado de la actividad contralora
y el desempeño interno de la institución.

Informe de actuaciones. Fomentan la transparencia y mejoran la

oportunidad en la rendición de cuentas. Publica un informe de cada
una de sus actuaciones en forma de resumen ejecutivo.

Informes especiales. Tratan aspectos considerados de gran interés

para la sociedad, requieren de procedimientos especiales para su
difusión entre la ciudadanía. También se encuentran aquí, los
informes solicitados especialmente al Contralor General por otras
instancias del Poder Público Nacional.
 PROCURADURIA GENERAL DE LA REPUBLICA
MISIÓN
Garantizar la seguridad jurídica de la actuación del Estado, el respeto del
ordenamiento jurídico público y la existencia, conservación e integridad de los
bienes e intereses patrimoniales de la República, mediante la aplicación recta y
honorable del conocimiento jurídico en su acción de asesoramiento a las
autoridades públicas de defensa y de representación judicial y extrajudicial de los
intereses patrimoniales de la Nación venezolana.

VISIÓN
Ser la institución venezolana de mayor reconocimiento, prestigio y credibilidad
por su capacidad asesora a los Órganos del Estado y su eficiente acción en
defensa y representación de los bienes e intereses patrimoniales de la
República, mediante el desarrollo y aplicación del conocimiento científico de la
ciencia jurídica y la utilización honesta, recta, objetiva y honorable del
ordenamiento jurídico venezolano.
 ANTECEDENTES
El general Juan Crisóstomo Falcón crea el Destino de Procurador
General de la Nación, atribuyéndole a ese Despacho la promoción ante
las autoridades competentes de todo lo que creyera conveniente a los
intereses de la Nación, según decreto del 24 de julio de 1863.

MARCO JURIDICO
 El Procurador General de la Nación se instituyó como un genuino
garante de la consolidación del Estado Federal.
 En la Constitución de 1901 se estableció una nueva sección:
Procurador General de la Nación, en la que se plasmaron todas las
atribuciones que en otros tiempos fueron dispuestas por leyes y
decretos. Adicionalmente, señalaba que corría a su cargo el Ministerio
Público y estableció las condiciones para el ejercicio del cargo.
 MARCO CONSTITUCIONAL Y ORGÁNICO
En 1947 surge la presencia de un nuevo funcionario:
 El Fiscal General de la Nación, se le asigna las funciones relativas al Ministerio Público,
lo cual se concretó a través de los capítulos VI "Del Ministerio Público" y VII "De la
Procuraduría General de la Nación".
 El Procurador General de la Nación, representa los derechos de la Nación en todos los
juicios en que ella fuera parte y la evacuación de los informes jurídicos que le pidieran los
poderes Ejecutivo, Legislativo y la Corte Suprema de Justicia.

En la Constitución de 1953, vuelve a vincularse ambas funciones bajo la competencia del

Procurador de la Nación, a quien le fue eliminado el adjetivo de “General" y le fue asignada
la dirección del Ministerio Público. Sin embargo, se mantiene a la Procuraduría de la Nación
como un órgano con rango constitucional.

En 1961 se define al Procurador General de la República como el Abogado de la

República, haciendo la definitiva delimitación de sus funciones e instituyendo a la
Procuraduría General de la República como el órgano que representa y defiende judicial o
extrajudicialmente los intereses patrimoniales de la República, dictamina en los casos y con
los efectos señalados en las leyes y asesora jurídicamente a la Administración Pública
Nacional.
 CONSTITUCION DE 1999
Amplía el campo de acción de la Procuraduría General de la República, al conferirle la
tarea de asesorar, defender y representar judicial y extrajudicialmente los intereses
patrimoniales de la República, además de establecer la necesidad de que la Institución sea
consultada para la aprobación de los contratos de interés público nacional.
El Ejecutivo Nacional, emite un Decreto con fuerza de Ley Orgánica de la Procuraduría
General de la República, el cual dota al Organismo de autonomía organizativa, funcional,
administrativa y presupuestaria, constituyéndose así en heredero de la constante evolución
de la posición de la Institución y de su titular en el ámbito nacional.

INSTRUMENTOS NORMATIVOS
 El Reglamento Interno definió la innovadora estructura del Organismo, creando el
Despacho del Vice procurador General de la República, la Gerencia General
Administrativa, la Gerencia General de Asesoría Jurídica y la Gerencia General de Litigio,
entre otras dependencias.
Estatuto Personal de la Procuraduría General de la República, dedicado a establecer las
normas que definen y regulan el ingreso, la estabilidad, la promoción, el desarrollo y el
egreso del personal del Organismo.
 MARCO LEGAL
 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela: Título V De la
Organización del Poder Público Nacional / Capítulo II Del Poder Ejecutivo
Nacional / Sección Quinta de la Procuraduría General de la República
Artículos 247, 248, 249, 250.

 Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial del

Decreto con Fuerza de Ley Orgánica de la Procuraduría General de la
República.

 Reglamento Interno de la Procuraduría General de la República.

 Estatuto de Personal de la Procuraduría General de la República.

 ESTRUCTURA

Gerencia General de
Litigio
Despacho del Viceprocurador
Gerencia General de
Asesoría Jurídica
Coordinación del Despacho
Despacho de la
Auditoria Interna
Procuradora
Consejo de Coordinación Jurídica de
la Administración Publica Nacional

Gerencia General Administrativa

 MISIÒN:

Órgano del Poder Ciudadano que actúa en

representación del interés general, garantizando el
cumplimiento del ordenamiento jurídico mediante el
ejercicio de las atribuciones constitucionales y legales, en
pro de una respuesta efectiva y oportuna a la colectividad,
que propenda a la preservación del Estado social,
democrático, de derecho y de justicia.
 VISION:

Ser una institución garante de legalidad, accesible, imparcial y

confiable, caracterizada por el cumplimiento de sus atribuciones e inmersa
en la dinámica social con estricto apego a la preeminencia de los derechos
humanos.

VALORES

Honestidad – Justicia - Eficacia -Lealtad -Ética -Probidad

-Responsabilidad -Humildad -Imparcialidad -Solidaridad.
 PRESENTACION
El Ministerio Público es el encargado de ejercer la acción penal en
nombre del Estado, es único e indivisible y está bajo la dirección y
responsabilidad del Fiscal o la Fiscal General de la República, quien
ejercerá sus atribuciones directamente o a través de los funcionarios o
funcionarias debidamente facultados o facultadas mediante delegación o
cuando así lo determine la Ley.
     El Ministerio Público tiene como atribuciones de acuerdo a la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela:

• Garantizar en los procesos judiciales el respeto a los derechos y

garantías constitucionales, así como a los tratados, convenios y acuerdos
internacionales suscritos por la República;

• Garantizar la celeridad y buena marcha de la administración de justicia,

el juicio previo y el debido proceso;

• Ordenar y dirigir la investigación penal de la perpetración de los hechos

punibles
• Ejercer en nombre del Estado la acción penal en los casos en que para
intentarla o proseguirla no fuere necesaria instancia de parte, salvo las
excepciones establecidas en la ley;

• Intentar las acciones a que hubiere lugar para hacer efectiva la

responsabilidad civil, laboral, militar, penal, administrativa o disciplinaria
en que hubieren incurrido los funcionarios o funcionarias del sector
público.
 HISTORIA
•POR SU ORIGEN, POR SU MISIÓN, POR SU FUNCIONAMIENTO,
POR SU NOMBRE

•Por su misión legal actual de VELAR POR LA OBSERVANCIA DE LA

CONSTITUCION, DE LAS LEYES Y DE LAS LIBERTADES FUNDAMENTALES
EN TODO EL TERRITORIO NACIONAL (art. 11 LOMP, numeral 1).
•El origen bolivariano del Ministerio Público se presenta en 1819, cuando
el Libertador introduce ante el Congreso de Angostura su Proyecto de
Constitución para la República de Venezuela, en el cual incluye el Poder
Moral, integrado por dos cámaras (De Moral y De Educación).

•Sin embargo a Bolívar se le presenta otra oportunidad en 1826 cuando

se le pide la elaboración de un Proyecto de Constitución para Bolivia. En
este documento incluirá una tercera cámara en el Poder Legislativo: la de
los Censores que tendrán entre sus atribuciones “Velar si el Gobierno
cumple y hace cumplir la Constitución, las leyes y los tratados públicos ”.
•La Constitución de 1901 es la primera de Venezuela que incorpora a su
texto al MINISTERIO PÚBLICO, que corre a cargo del Procurador
General de la Nación conforme lo determine la Ley, incluyéndose en el
Título VII: Del Poder Judicial.

•El 13/08/1945 el General Isaías Medina Angarita le pone el ejecútese a

la primera Ley Orgánica del Ministerio Público correspondiéndole su
dirección al Procurador General de la Nación. Deroga la Ley, que
reglamenta las actuaciones de este funcionario, del 20/08 del mismo
año
•En 1947 la Asamblea Nacional Constituyente decreta la Constitución de
la República de Venezuela el 5/06 con el ejecútese de la Junta
Revolucionaria de Gobierno, Encargada del Poder Ejecutivo. El Ministerio
Público estará a cargo del Fiscal General de la Nación y de los agentes
auxiliares que determine la Ley, la cual se dictará el 3/11/1948 e
históricamente es la segunda Ley Orgánica del Ministerio Público.
Fernando Álvarez Manosalva será el Fiscal General de la Nación en 1948.
  
•La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, del
30/12/1999, establece el Poder Ciudadano que se ejerce por el Consejo
Moral Republicano, constituido por el Defensor o Defensora del Pueblo, el
Fiscal o la Fiscal General de la República y el Contralor o Contralora
General de la República, dándole independencia y autonomía funcional,
financiera y administrativa a los órganos que lo integran.

• La cuarta Ley Orgánica de Ministerio Público la dicta el 01/03/2007 la

Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela y el
cúmplase lo suscribe el Presidente de la República el 13 del mismo mes y
año, publicándose en la “Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela” Nº 38.647,del 19/3/2007
 ANTECEDENTES
•El Edificio del Tribunal Supremo de Justicia de Venezuela tiene
sus antecedentes en la creación de la Corte Suprema de Justicia,
creada bajo la Constitución de Venezuela de 1811, como órgano
encargado de regir el Poder Judicial de la Confederación, y
demás tribunales subalternos y juzgados inferiores que el
Congreso estableciere en el territorio de la Unión.

•El 23/01/1961, se dicta una Constitución de Venezuela de 1961

nueva Constitución, en la cual se fusionan las dos Cortes, Corte
Federal y de Corte de Casación, en la Corte Suprema de
Justicia.
El 14 de agosto de 1999, se instala la Asamblea Nacional
Constituyente para redactar una Constitución de Venezuela de
1999.

•El 5 de noviembre de 1999, a pocos días de concluir su trabajo,

la Asamblea Nacional Constituyente elimino la ''Corte Suprema
de Justicia'' para dar paso a un nueva Institución: el Tribunal
Supremo de Justicia, con autonomía financiera y funcional
dividida en siete Salas.
 TRIBUNAL SUPREMO DE JUSTICIA

Se divide en 7 salas o instancias de trabajo según su

competencia, estas son:
•Sala Plena
• Sala Constitucional
• Sala Político-administrativa
• Sala Electoral
• Sala de Casación Civil
• Sala de Casación Social
• Sala de Casación Penal
 COMPOSICIÓN DE LAS SALAS DEL T.S.J

•Cada sala está conformada por 5 Magistrados o Jueces principales a

excepción de La Sala Constitucional la cual está compuesta por 7
magistrados y el Tribunal Supremo de Justicia en pleno el cual reúne a
los 32 magistrados de todas las salas.

•Los magistrados son elegidos por la Asamblea Nacional, la ley determina

el proceso de elección, también pueden ser removidos por ella mediante
una mayoría calificada de las dos terceras partes de sus integrantes,
previa audiencia al interesado, en caso de faltas graves ya calificadas por
el Poder Ciudadano.
 MEDIOS DE DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
INTRODUCCION.

La defensa es un acto natural del ser humano cuando

considera que es agredido en cualquiera de sus
manifestaciones, deberes o derechos.
Código Civil
Código Penal
Código Tributario
Ley de Protección Familiar
Ley de Protec. A la Mujer
 BASES LEGALES
 Constitución de la Rep. B. de Venezuela
 Art. 26 “toda persona tiene derecho de acceso a los
órganos de la Administración de Justicia para hacer
valer sus derechos e intereses..”

 Art 51 “toda persona tiene derecho de representar o

dirigir peticiones ante cualquier autoridad, funcionario
o funcionaria publico, sobre los asuntos que a ellos
les competa.”
 BASES LEGALES (cont)
 Otros derechos constitucionales:
 Derecho a la igualdad y no discriminación
 Derecho a presentar quejas y reclamos por omisión

de tramites o retraso en decisiones

 Derecho al debido proceso en actuaciones

 Derecho a la reserva de la información

 Derecho a un trato respetuoso

 Derecho a la seguridad jurídica

Medios de Defensa ante la Administración
tributaria
 Durante la Fiscalización
 Solicitar al funcionario fiscalizador la Providencia de
notificación sobre la fiscalización.(Art. 178 COT)
 Velar porque las actuaciones realizadas en la
fiscalización, consten por escrito.(Art.49 CRBV y 151
y 179 COT)
 Precisar si el funcionario actuante esta facultado
para hacer lo que pretende hacer. (Art.240 COT)
 Medios de Defensa (Cont)
 Entregar solo la información relevante a los fines
tributarios, dejando constancia escrita de ello, la
información no relevante esta protegida por el Art.48
de la C.R.B.V.
 En caso de incautación de libros, documentos,
equipos electrónicos, archivos etc. El administrado
debe solicitar constancia en el acta de tal
procedimiento.(Art. 128 COT)
 Medios de Defensa (Cont)
 Concluida la Fiscalización.
 Se emiten dos Actas: Acta de Conformidad, si se
estima que la situación fiscalizada ha sido correcta,
la Administración no puede volver a revisar lo que ya
reviso.
 Acta de Reparo, la que determina el alcance y
cuantía de las obligaciones tributarias insatisfechas
y los hechos que dan lugar a imposición de
sanciones.
Medio de Defensa ante el acta de Reparo
 Aceptar el Reparo. (Art. 185COT)
 Presenta las declaraciones omitidas
 Paga las diferencias de Impuesto, intereses.

 No Aceptar el Reparo (Art. 188 COT)

 Presenta escrito de descargos

 No Firma el acta ni presenta descargos.

 La Defensa ante el Proceso
administrativo Recursivo.
 La administración abre el sumario, el cual culmina
con una resolución que decide lo siguiente:
 Confirma el Contenido del Acta Fiscal.
 El contribuyente acepta y paga
 Intenta un recurso jerárquico

 Intenta un recurso contencioso tributario.

 La administración revoca el acta fiscal y cierra el

procedimiento.
 Recurso Jerárquico
 Se intenta ante la Administración tributaria dentro del
plazo de 25 días hábiles siguientes a la notificación.
 Para intentarlo no es preciso pagar multas, intereses
o impuestos liquidados por la administración
 Su interposición suspende la ejecución gestiones de
cobro de la administración ni judicial ni extrajudicial.
 Se debe fundamentar en razones de hecho y de
derecho.
 Puede ser paralelo al amparo constitucional
 Recurso Jerárquico. (Cont)
 Se pueden aportar todas las pruebas que se
consideren necesarias, legales y pertinentes.
 El superior jarquico tiene 60 días para contestar, si
no lo hace, el recurso fue negado, el recurrente
tiene dos opciones:
 Intenta Acción Contencioso Tributaria antes que el
seniat decida o
 Espera la decisión y la impugna por un recurso
contencioso tributario.
 Otros Recursos
 Solicitud de reconocimiento de nulidad absoluta.
(Art. 239 y 240 COT)
 Recurso de Revisión (Art. 256 COT)

 Estos dos recursos los intenta el contribuyente

cuando la resolución del sumario ha quedado firme
y fenecido el plazo para intentar recurso jerárquico
o contencioso.
 Recurso Contencioso
tributario
 Este recurso procede cuando el contribuyente no
quiere defenderse del reparo sino de la negativa de
la administración de devolverle un tributo indebido
o en exceso, o cuando se presume que el criterio
de la administración es confirmar la resolución del
sumario.

 Si el recurso es contra resolución del sumario se

debe interponer dentro de los 25 días hábiles
contados a partir de la notificación.
 Recurso Contencioso
Tributario (Cont)
 Si el recurso se intenta contra la negativa tacita de la
administración determinada en el caso anterior,
debe interponerse en cualquier tiempo mientras el
crédito derivado del derecho no se extinga.
(Art.261Cot)
 Si el contencioso se interpone por nulidad del acto,
el contribuyente puede pedir resarcimiento de daños
o desaplicación de la norma legal del acto recurrido.
 (Art 334 de la C.R.B.de V o 20 C de Proc.civil)
Amparo Tributario
 El contribuyente puede defenderse también de las
omisiones de la Administración (Art.51 CRBV-
153COT)
 El juez tributario encuentra fundado el
razonamiento del contribuyente y declara con lugar
el amparo, solicita a la administración que en un
plazo no menor de 3 ni mayor de 5 días explique
las razones de la demora, y ordenara que se
proceda a realizar el tramite omitido.
Amparo Constitucional
 Este amparo se interpone cuando se considera
que la protección judicial es urgente, se usa en
supuestos tales como:
 Cierre o amenaza de Establecimientos
 Embargo o prohibición de enajenar o gravar

 Incautación de documentos, equipos, archivos

 Medidas de comiso

 Allanamiento, aplicación de penas infamantes.etc.

 La Defensa por Vía Ejecutiva
 Ultimo escenario de la defensa del contribuyente,
cuando el sumario esta definitivamente firme y la
administración demanda la ejecución de la deuda.
 Decretado el embargo e intimado el contribuyente
este puede oponerse demostrando:
 Que pago
 Que la obligación esta prescrita

 Que la obligación esta extinguida por compensación,

confusión, remisión o incobrabilidad.
 Conclusión

 El ordenamiento jurídico venezolano ofrece varios

medios de defensa del contribuyente y responsables
ante la administración tributaria, para ello se
necesita que los jueces sean INDEPENDIENTES,
IMPARCIALES, IDONEOS, CAPACES, que actúen
de acuerdo a la Ley y a la Constitución.