INSTITUTO TECNOLGICO DE LA LAGUNA

DPTO. INGENIERA INDUSTRIAL

ANALISIS ECONOMICO Y FINANCIERO

Ing. Luz Elena Sols
Julia Roxana Aguilera De Santiago Miguel Alejandro Olvera Lares Luis Manuel Valdez Crdova Equipo No. 8

El presupuesto es una expresin cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos. Los presupuestos deben cubrir diferentes periodos: oLos presupuestos operativos oLos presupuestos para cambio productos

de

planta

El presupuesto maestro es una expresin utilizada en algunas organizaciones cuando se habla de los planes operativos y financieros a futuro para un periodo de un ao, los cuales se materializan en el presupuesto anual, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia

Define objetivos bsicos de la empresa. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa. Facilita el control de las actividades. Permite realizar un auto anlisis de cada periodo. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

El presupuesto no debe sustituir a la administracin si no todo lo contrario es una herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.

Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.

Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto.

Un sistema convencional de presupuesto maestro es esencialmente un sistema de presupuesto incremental. En un presupuesto maestro por el sistema convencional, se hace nfasis en el costo de entradas especificas .

El presupuesto se utiliza como un vehculo para movilizar la compaa en direccin deseada. Una vez elaborado un presupuesto, este sirve como herramienta til en el control de los costos.

Presupuesto de Ventas. Constituye el ncleo fundamental del proceso presupuestario, ya que de l dependen todos los dems presupuestos, tanto operativos como financieros.
Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. x Precio de venta por unidad

Presupuesto Operativo. Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurolgica de la Empresa.

Presupuesto de Gasto. Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Presupuesto de Mano de Obra. Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada. Presupuesto de Gastos de Fabricacin. Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso de produccin, son gastos que deben cargar al costo del producto.

Presupuesto de Gastos de Ventas. Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero.
Formula de PGV= Gastos fijos totales por artculo + Ventas en dlares x Tasa de gastos variables (%) por artculo

Presupuesto Financiero. Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa.

Materia Prima A B Mano obra directa de

Costo Unitario 1,50 2,10 HH (hora) 2,30 Gasto de fabricacin Se aplica sobre la base horas de MOD

Productos Terminados Materia prima A Materia prima B

P 10 unidades 8 unidades

Q 8 unidades 6 unidades

Mano de obra directa

16 unidades

18 unidades

Empresa FERREALFA, C.A. Balance General Al 31-12-2010

Activo Circulante Caja: 15.640 Cuentas por cobrar: 26.000 Inventario: Materia Prima 16.200 Productos Terminados: 15.160 TOTAL ACTIVO CIRCULANTE: 73.000 Fijo

Pasivo A corto plazo Cuentas por pagar: 8.000 Tributos por pagar: 6.000 TOTAL A CORTO PLAZO 14.000 TOTAL PASIVO 14.000

Terreno: Maquinaria: Deprec. Acumulada: TOTAL ACTIVO FIJO: TOTALACTIVO:

55.000 400.000 (60.000) 395.000 468.000

Patrimonio Capital Social 400.000 Utilidades Acumuladas 54.000 TOTAL PATRIMONIO 454.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO...468.000

Datos Adicionales.
Detalles Volumen de ventas Valor de venta unitario Inventario final unid. Inventario inicial Materia prima Inventario inicial Inventario final A 4500 5500 P 6000 120 900 100 B 4500 500 Q 1500 150 100 50

Nota: No existe inventario inicial ni final de producto en proceso. Se incurrir a los siguientes gastos de fabricacin, para los niveles de produccin.
Suministros diversos Mano de obra directa Beneficios adicionales 35.000 78.000 30.000

Servicio pblico (energa)

Mantenimiento y reparacin Gastos de depreciacin Seguro sobre la produccin Impuesto sobre la propiedad

25.000
35.000 35.000 5.800 4.600

Supervisin de la fabrica

25.000

TOTAL

273.400

Gastos de Ventas y Administracin

Comisiones por ventas Publicidad Sueldos de vendedores Gastos de representacin Sueldos de administracin Suministro de oficina Otros gastos de oficina 22.000 3.500 10.000 5.500 35.000 1.500 2.500

TOTAL

80.000

El presupuesto de caja elaborado en trminos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, y otras entidades pblicas.
Ingresos Cobros 1 160.000 2 180.000 3 250.000 4 310.000

Egresos

30.000

46.000

51.000

70.000

Pago de materia prima

32.000

31.000

35.000

28.000

Trimestre
Otros costos y gastos 103.000 105.000 120.000 135.000 Salarios 6.000 50.000

Pago impuesto de la renta

Compra de maquinaria.

La empresa desea mantener un saldo mnimo de caja al final de cada trimestre de 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un prstamo y hacer el reembolso del mismo en mltiples de 100 a un inters de 8,06% anual. La gerencia desea pagar los prstamos lo antes posible. El inters se calcula y se paga al reembolsarse el capital, suponer que el impuesto a la renta fue de 18.000. Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente:

Presupuesto de ventas. Presupuesto de produccin. Presupuesto adicionales: Consumo y compra de materiales directos. Costos de mano de obra directa. Gastos de fabricacin. Niveles de inventarios. Presupuesto costo de venta. Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros. Estado de Ganancias y prdidas proyectadas. Presupuesto financiero. Balance General Proyectado.

Presupuesto de Venta
Producto P Q Total N de unidades 6000 1500 7500 Valor de venta 120 150 270 Ventas totales 770.000 225.000 945.000

El prepuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de esta manera tendremos el estimado de ventas.

Presupuesto de produccin en unidades

Producto Ventas Inventario Final (-) Inventario inicial Produccin. P 6000 900 100 6800 Q 1500 100 50 1150

Presupuesto de Compras Materia Prima

Producto Materia prima A B P 6.800 68.000 54.400 Q 1.550 12.400 9.300 Total unidades 80.400 63.700 120.600 133.770 Monto Bs.

Presupuesto de Mano de Obra

Producto. P Unidades producidas 6800 16 108.800 250.240 HH/unidad Horas total 2,30 HH

Q
TOTAL

1550
136.700

18
314.410

27.900

64.170

Presupuesto de Gastos de Fabricacin. Gastos de fabricacin se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso 2 Bs. Seria 273.400 / 2 = 136.700 que ser el gasto de fabricacin.

Presupuesto de Inventario Inicial

Materia Prima A B unidades 5500 500 Costo unitario 1,50 2,10 Sub total 8250 total

9300
1050

Productos terminados A B

Unidades 900 100

Costo Unitario 100,60 102

Sub total 90.540 10.200

Total 100.740

Presupuesto costo de ventas

Detalle
+ Materia Consumo + Mano de obra directa + Gasto de fabricacin Costo total + Inventario inicial de producto (-) Inventario final de productos Costo de ventas 756.600 (100.740) Costo de produccin

Costo de venta
Materia prima Mano de obra

Monto Bs.
254.370 314.410 -----273.400 842.180 15.160

Presupuesto de Gastos de Ventas y Administracin. Es la suma de todos los gatos tanto de ventas como administracin. Gastos de ventas Comisiones por ventas22.000 Publicidad3.500 Sueldos de vendedores...10.000 Gastos de representacin.5.500 Total..41.000

Presupuesto de Gastos de administracin Sueldos de administracin ..35.000 Suministro de oficina..1.500 Otros gatos de oficina.2.500 Total.39.000 Total gatos de ventas y administracin.80.000

Estado de Resultados del 01-01-2009 al 31-12-2010 FERREALFA, C.A.

Estado de Ganancias y Prdidas Al 31-12-2010

Ventas 945.000 Costo de venta (756.600) Utilidad bruta en ventas..188.400 Gastos de Ventas Sueldos de vendedores Comisiones de vendedores

10.000 22.000

Publicidad 3.500 Gastos de representacin 5.500 Total gastos de Ventas.(41.000) Utilidad Neta en ventas147.400 Gastos de Administracin Sueldos de administracin

35.000

Suministros de oficina 1.500 Otros gastos de oficina 2.500 Total gastos de Administracin.(39.000) Utilidad Neta en Operacin...108.400 (-) Gastos de financiamiento.(710) Utilidad en operacin..107.690 (-) Impuesto a la renta.(18.000) Utilidad neta89.690

Presupuesto financiero
Trimestre Ingresos Saldo inicial 1 2 15.000 180.000 3 15.040 250.000 4 45.930 310.000 Total 15.640 900.000

Cobros

15.640

195.040

355.930

355.930

915.640

Total disponibles

160.000

Egresos

175.640

46.000

51.000

70.000

197.000

Pago materia Prima

31.000

35.000

28.000

126.000

Otros costos y gastos

30.000

105.000

120.000

13.500

463.000

Salario y sueldos

32.000

50.000

6000

Pago de impuestos

103.000

182.000

206.000

283.000

50.000

Compra de maq. Y equipo

6.000

15.000

15.000

15.000

842.000

Total egresos

171.000

197.000

221.000

298.000

15.000

Saldo mnimo

15.000

(1960)

44.040

57.930

857.000

Total Sobrante o faltante

186.000 (10360) 2000

58.640

Financiamiento

Prstamo al inicio

10.400

2.000

(12.400)

(12.400)

Reembolso al final

15.040

(710)

(12.400)

Gastos financieros

10.400

(13.110)

(710)

Efectos
financiacin Saldo final en caja.

de

15.040

45.930

72.930

(710)

72.930

Balance General Presupuestado al 31-12-2010 FERREALFA, C.A.

ACTIVO Circulante Caja Cuentas por cobrar 71.000 Materia prima productos terminados 9.300 Productos terminado 100.740 Total activo circulante 253.970

Balance General Al 31-12-2010

72.930.

Fijo Terreno 55.000 Maquinaria 450.000 Depreciacin acumulada (95.000) Total Activo fijo410.000 TOTAL ACTIVO. 663.970 PASIVO A corto plazo Cuentas por pagar 102.280 Impuestos 18.000 TOTAL PASIVO.120.280 PATRIMONIO Capital social 400.000 Utilidades acumuladas 143.690 TOTAL PATRIMONIO.543.690 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO663.970

Saldo mnimo

15.000

(1960)

44.040

57.930

857.000

Total Sobrante o faltante

186.000 (10360) 2000

58.640

Financiamiento

Prstamo al inicio

10.400

2.000

(12.400)

(12.400)

Reembolso al final

15.040

(710)

(12.400)

Gastos financieros

10.400

(13.110)

(710)

Efectos financiacin

de

15.040

45.930

72.930

(710)

Saldo final en caja.

72.930