AUDITORIA EN EL PASADO

Detectar fraudes o errores para aplicar sanciones El auditor adoptaba una postura policial

El auditor se convirti en un perseguidor implacable

Revisin detallada no centrada en los controles internos

RESPONSABILIDAD DE LA EMPRESA SOBRE SUS ESTADOS FINANCIEROS Y DEL AUDITOR SOBRE SU DICTAMEN
EMPRESA Contabilidad Recolecta, ordena, codifica y registra operaciones financieras Produce Produce Estados financieros, nota y anexos e informacin complementaria Dictamen AUDITOR Examina los Estados financieros en su conjunto, aplicando tcnicas y procedimientos de auditoria para obtener evidencia

CONCEPTO DE AUDITORIA

Es la revisin sistemtica, explorativa y critica que realiza un profesional de la contabilidad con el fin de evaluar y opinar sobre la razonabilidad, veracidad, confiabilidad y oportunidad en la emisin de los resultados financieros obtenidos durante un periodo especifico

CLASES DE AUDITORIA

FINANCIERA

ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA GUBERNAMENTAL SISTEMAS COMPUTARIZADOS AMBIENTAL

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Es la revisin sistemtica y exhaustiva que se realiza a la actividad administrativa de una empresa, en cuanto a su organizacin, las relaciones entre sus integrantes y el cumplimiento de las funciones y actividades que regulan sus operaciones.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Es el examen de operaciones financieras, administrativas y presupustales, as como la evaluacin de la gestin a las entidades gubernamentales, efectuado con posterioridad a su ejecucin, con la finalidad de emitir un informe largo y los correspondientes dictmenes.

AUDITORIA TRIBUTARIA
Es el examen fiscalizador que realiza un auditor fiscal o independiente para determinar la veracidad de los resultados de operaciones y situacin financiera declarados por la empresa a travs de su informacin financiera u otros medios.

AUDITORIA DE SISTEMAS COMPUTARIZADOS

Es la revisin tcnica, especializada u exhaustiva que se realiza a los sistemas computacionales, software e informacin utilizados en una empresa, sean individuales, compartidos y/o redes, as como sus dems componentes. Su propsito es evaluar el uso adecuado de los sistemas para el correcto ingreso de los datos, el procesamiento adecuado de la informacin y la emisin oportuna de sus resultados.

AUDITORIA AMBIENTAL
Es la evaluacin que se hace de la calidad del aire, atmsfera, ambiente aguas, lagos y ocanos as como la conservacin de la flora y la fauna, con el fin de dictaminar sobre las medidas preventivas y en su caso, correctivas que disminuyan y eviten la contaminacin provocada por los individuos, empresas, autos, maquinas y as preservar la naturaleza y mejorar la calidad de vida de la sociedad.

Formas de aplicacin de la Auditoria

Auditoria externa Auditoria Interna

AUDITORIA INTERNA

Revisin de las operaciones para verificar la autentcidad, exactitud y concordancia con las polticas y procedimientos establecidos por la organizacin. Control de los activos a travs de los registros contables y comprobaciones fsicas. Revisin de las polticas y procedimientos para evaluar su efectividad. Revisin de si los procedimientos contables fueron aplicados en forma consistente con las normas contables.

AUDITORIA EXTERNA

Brindar una opinin sobre las manifestaciones de la administracin incluidas en la informacin contable emitida por el ente

Requisitos para ejercer la auditoria en el Per

Ley de Profesionalizacin del Contador Pblico (D.Ley No 13253) Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico Normas de Auditoria Generalmente aceptadas (NAGAS) Normas Internacionales de Auditoria NIAS) Regulaciones y requerimientos de los organismos de supervisn y Control (CONASEV, Contralora, Superintendencia, entre otros) Otros pronunciamientos de Auditoria y Revisin (DIPAS) aprobadas por la junta de Decanos de Contadores Pblicos del Per

Normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGAS)

Son los principios fundamentales de auditoria que regula el trabajo del auditor Su cumplimiento garantizan la calidad de trabajo profesional del auditor Constituyen parmetros de medicin de la actuacin profesional.

Antecedentes y Alcances de las NAGAS

Tienen su origen en los SAS, emitidos por el comit de auditoria del instituto americano de contadores pblicos en USA en el ao 1948. En el Per fueron aprobados en octubre 1968 en el II congreso de contadores y ratificado en el III congreso de contadores en Arequipa en el 1971. El cumplimiento de estas normas es obligatorio.

NAGAS VIGENTES EN EL PERU

NAGAS

Normas Generales o Personales

Normas de Ejecucin de Trabajo

Normas de Preparacin del Informe

Entrenamiento y capacidad Profesional Independencia Cuidado y Esmero Profesional

Planeamiento
Estudio y Evaluacin del Control Interno Evidencia suficiente y Relevante

Aplicacin de los PCGA

Consistencia Revelacin Suficiente Opinin del auditor

ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditores

INDEPENDENCIA
En todos los asuntos relacionados con la auditoria, el auditor debe mantener independencia de criterio

CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL

Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de la auditoria y en la preparacin del dictamen

PLANEAMIENTO Y SUPERVISION ADECUADA

La Auditoria debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoria) como base para establecer el grado de confianza que merece y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoria.

EVIDENCIA SUFICIENTE Y RELAVANTE

Debe obtenerse evidencia competente y relevante, mediante la inspeccin, observacin, indagacin y confrmacin para proveer una base razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados finnacieros sujetos a la auditoria.

APLICACIN DE PCGA
El dictamen debe expresar si los Estados Financieros estan presentados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados

CONSISTENCIA
El dictamen debe identificar aquellas circunstancias en los cuales tales principios no han sido observados uniformemente en los estados financieros examinados en relacin con los correspondientes al periodo anterior.

REVELANCIA SUFICIENTE

A menos que el dictamen lo indique de otra manera se entender que los Estados Financieros presentan en forma razonablemente apropiada toda la informacin necesaria para presentarlos e interpretarlos correctamente

OPINION DEL AUDITOR

El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los estados financieros tomados en su integridad, o la aseveracin de que no puede expresarse una opinin. En este ltimo caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En todos los casos, en que el nombre de un auditor est asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicacin clara de la naturaleza de la auditoria y el grado de responsabilidad que esta tomando.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Las NIAS son emitidas por el consejo de normas internacionales de Auditoria y Aseguramiento (CNIAA), depende de la IFAC Estas normas contienen los principios bsicos y los procedimientos esenciales que deben aplicarse en la auditoria a estados financieros. Su aplicacin es obligatoria en el Per cuando es aprobado por la junta de decanos en los congresos de contadores pblicos

IFAC Federacin Internacional de Contadores Pblicos

La misin de la IFAC, es el desarrollo mundial y fortalecimiento de la profesin contable con normas armonizadas que coadyuven a proporcionar servicios de alta calidad y consistencia al pblico en general. Integrada por 113 pases afiliados

Pronunciamientos sobre auditoria

NIAS.- Contienen los principios bsicos y los procedimientos esenciales que deben aplicarse en la auditoria a Estados Financieros. Su aplicacin es obligatoria en el Per. Las NIAS contenidas en el manual fueron aprobadas en el Per por la junta de Decanos del colegio de Contadores Pblicos del Per con fecha 31.12.2004

Declaraciones Internacionales sobre prcticas de Auditoria DIPAS

Estas declaraciones proporcionan una mayor gua sobre interpretacin y asistencia prctica para aplicar las normas y promover la buena prctica.

Normas Internacionales sobre Compromisos de Revisin NICRs

El propsito de estas normas es establecer estndares y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando lleva a cabo un compromiso de revisin de estados financieros y sobre la forma y contenido del informe que deber emitir en relacin a dicha revisin. La NICRs que trata sobre compromiso de revisin es la

2400 Compromisos para la revisin de Estados Financieros (Antes NIA 910)